 |
الرواتب والأجور الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي 2023
الدخل من الأجور والرواتب هو الدخل الذي يحصل عليه الموظفون من المنشأة، بما في ذلك:
(1) الرواتب والأجور ومبالغ طبيعة الرواتب أو الأجور نقداً أو بصورة غير نقدية.
(2) المخصصات والإعانات، باستثناء المخصصات والإعانات التالية:
- البدلات الشهرية والبدلات التفضيلية والبدلات لمرة واحدة وفقاً لأحكام قانون المعاملة التفضيلية لأصحاب الخدمات الجليلة.
- مكافأة شهرية، مكافأة لمرة واحدة لمن شارك في حرب المقاومة ودافع عن الوطن وقام بالمهام الدولية والمتطوعين الشباب الذين أنهوا واجباتهم.
- بدل الدفاع والأمن؛ مخصصات القوات المسلحة.
- بدلات المواد الخطرة والسامة للصناعات أو المهن أو الوظائف في أماكن العمل التي تحتوي على عناصر خطرة وسامة.
- بدل الجذب، بدل المناطق.
- بدل المشقة المفاجئة، بدل حوادث العمل، الأمراض المهنية، بدل الولادة أو التبني لمرة واحدة، إعانات الأمومة، إعانات النقاهة والتعافي الصحي بعد الولادة، بدل انخفاض القدرة على العمل، بدل التقاعد لمرة واحدة، إعانات الوفاة الشهرية، بدل نهاية الخدمة، بدل البطالة، وغيرها من الإعانات المقررة.
- دعم المستفيدين من الحماية الاجتماعية وفقا لأحكام القانون.
- بدل خدمة للقيادات العليا.
- بدل لمرة واحدة للأفراد عند نقلهم للعمل في مناطق ذات ظروف اجتماعية واقتصادية صعبة بشكل خاص، ودعم لمرة واحدة للموظفين الحكوميين العاملين في السيادة البحرية والجزرية وفقًا لأحكام القانون. بدل انتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام، والفيتناميين العاملين في الخارج، والفيتناميين المقيمين في الخارج لفترة طويلة والعائدين للعمل في فيتنام.
- بدل العاملين في مجال الصحة في القرى والبلديات.
- بدلات خاصة بالصناعة.
ملحوظة: يجب أن تحدد الجهات المختصة في الدولة البدلات والإعانات ومستويات البدلات والإعانات غير المشمولة بالدخل الخاضع للضريبة.
في حال تطبيق الوثائق الإرشادية الخاصة بالمخصصات والإعانات ومستويات المخصصات والإعانات على القطاع الحكومي، فإنه يتعين على القطاعات الاقتصادية الأخرى والمؤسسات التجارية الأخرى الاعتماد على القائمة ومستويات المخصصات والإعانات الإرشادية للقطاع الحكومي لحسابها وخصمها.
في حال كان البدل أو الدعم المستلم أكبر من البدل أو الدعم وفقاً للتعليمات أعلاه فيجب إدراج الفائض ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
على وجه الخصوص، يتم خصم بدل الانتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام والفيتناميين العاملين في الخارج وفقًا للمستوى المنصوص عليه في عقد العمل أو اتفاقية العمل الجماعية.
(3) المكافآت التي تم الحصول عليها في شكل: عمولة وكيل المبيعات، عمولة الوساطة؛ - الأموال اللازمة للمشاركة في مواضيع البحث العلمي والتقني؛ المال للمشاركة في المشاريع؛ الإتاوات وفقا لأحكام قانون الإتاوات؛ المال للمشاركة في الأنشطة التعليمية؛ أموال للمشاركة في العروض الثقافية والفنية والتربية البدنية والرياضية؛ رسوم الخدمة الإعلانية؛ رسوم الخدمة الأخرى، والأجور الأخرى.
(4) الأموال المحصلة من المشاركة في جمعيات الأعمال، ومجالس إدارة الشركات، ومجالس الرقابة على الشركات، ومجالس إدارة المشاريع، ومجالس الإدارة، والجمعيات، والجمعيات المهنية وغيرها من المنظمات.
(5) المزايا النقدية أو غير النقدية بخلاف الرواتب والأجور التي تدفعها المنشأة والتي يتمتع بها دافع الضريبة بأي شكل من الأشكال:
- السكن والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى (إن وجدت)، باستثناء: المزايا الخاصة بالسكن والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى (إن وجدت) للسكن الذي تبنيه المنشأة لتقديمه مجانًا للموظفين العاملين في المنطقة الصناعية؛ يتم توفير المساكن التي تبنيها الشركات في المناطق الاقتصادية والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة بشكل خاص مجانًا للموظفين.
في حال سكن الفرد في مكان العمل، فإن الدخل الخاضع للضريبة يعتمد على تكاليف الإيجار أو الاستهلاك والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى المحسوبة حسب النسبة بين المساحة التي يستخدمها الفرد ومساحة مكان العمل.
يتم تضمين مبلغ الإيجار والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت) للسكن التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن الموظف في الدخل الخاضع للضريبة على أساس المبلغ الفعلي المدفوع نيابة عن الموظف ولكن لا يتجاوز 15٪ من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة الناتج (باستثناء الإيجار) في الوحدة بغض النظر عن مكان دفع الدخل.
- مبلغ المال الذي تشتريه المؤسسة للتأمين على الحياة وغيره من التأمينات غير الإلزامية مع أقساط التأمين المتراكمة؛ شراء تأمين التقاعد الطوعي أو المساهمة في صندوق التقاعد الطوعي للموظفين.
في حالة قيام المؤسسة بشراء منتجات تأمين غير إلزامية لموظفيها وعدم تراكم أقساط التأمين (بما في ذلك حالات شراء التأمين من شركات التأمين غير المنشأة والعاملة بموجب القانون الفيتنامي والمسموح لها ببيع التأمين في فيتنام)، فإن مبلغ القسط لشراء هذا المنتج التأميني لا يتم تضمينه في الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للموظف. يشمل التأمين غير الإلزامي بدون استحقاق أقساط منتجات التأمين مثل: التأمين الصحي، تأمين الوفاة (باستثناء منتجات تأمين الوفاة مع استرداد المبالغ)، ... والتي لا يحصل فيها المؤمن عليه على أقساط مستحقة من الاشتراك في التأمين، بالإضافة إلى مبلغ التأمين أو التعويض المتفق عليه في عقد التأمين الذي تدفعه شركة التأمين.
- رسوم العضوية ومصاريف الخدمات الأخرى للأفراد عند الطلب مثل: الرعاية الصحية، والترفيه، والرياضة، والترويح، والجمال، وتحديداً على النحو التالي:
+ رسوم العضوية (مثل بطاقات عضوية ملاعب الجولف، وبطاقات عضوية ملاعب التنس، وبطاقات أنشطة الأندية الثقافية والفنية، والأندية الرياضية...) إذا كانت البطاقة تنص بشكل واضح على اسم الفرد أو مجموعة الأفراد الذين يستخدمونها. في حالة استخدام البطاقة بشكل مشترك ولم تتضمن اسم الفرد أو مجموعة الأفراد الذين يستخدمونها، فإنها لا تدخل ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
+ نفقات الخدمة الأخرى للأفراد في مجال الرعاية الصحية والترفيه والعناية بالجمال... إذا كان محتوى الدفع ينص بوضوح على اسم الفرد المستفيد. في حالة عدم تضمين رسوم الخدمة اسم الفرد المتلقي للخدمة ولكن يتم دفعها إلى مجموعة الموظفين، فلن يتم تضمينها في الدخل الخاضع للضريبة.
- إن النفقات الثابتة للوازم المكتبية ورحلات العمل والهاتف والزي الرسمي وغيرها أعلى من الأنظمة الحالية للدولة. لا يتم تضمين المبلغ الإجمالي في الدخل الخاضع للضريبة في الحالات التالية:
+ بالنسبة للكوادر والموظفين المدنيين والعاملين في الأجهزة الإدارية والأحزاب والنقابات والجمعيات: يتم تطبيق مستوى الإنفاق الثابت وفقاً لوثيقة التوجيه الصادرة عن وزارة المالية.
+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات التجارية والمكاتب التمثيلية: يتوافق مستوى المبلغ الإجمالي المطبق مع مستوى تحديد الدخل الخاضع للضريبة على دخل الشركات وفقًا للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.
+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات الدولية ومكاتب التمثيل للمنظمات الأجنبية: يتم تطبيق مستوى الدفع الإجمالي وفقًا لأنظمة المنظمة الدولية ومكاتب التمثيل للمنظمة الأجنبية.
- لا تدخل مصاريف خدمات النقل لاستقبال الموظفين من مكان إقامتهم إلى مكان عملهم والعكس ضمن الدخل الخاضع للضريبة للموظف وفقاً لأنظمة الوحدة.
- لا تدخل ضمن دخل الموظف المدفوعات الخاصة بالتدريب لتحسين مؤهلات ومهارات الموظفين وفقاً لعمل الموظف المهني أو وفقاً لخطة صاحب العمل.
- فوائد أخرى.
المزايا الأخرى التي تدفعها الشركات لموظفيها مثل: المدفوعات خلال العطلات؛ استئجار خدمات استشارية، استئجار إقرار ضريبي لفرد معين أو مجموعة من الأفراد؛ - مصاريف العمالة المنزلية مثل السائقين والطهاة وغيرهم من العمالة المنزلية المتعاقدة...
(6) المكافآت النقدية أو غير النقدية بأي شكل من الأشكال، بما في ذلك المكافآت في الأوراق المالية، باستثناء المكافآت التالية:
- المكافآت المرافقة للألقاب التي تمنحها الدولة، بما في ذلك المكافآت المرافقة للألقاب المحاكاة، وأشكال المكافآت وفقاً لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت، وعلى وجه الخصوص:
+ مكافآت مع عناوين المحاكاة مثل National Emulation Fighter؛ - مناضلو المحاكاة على مستوى الوزارات والفروع والمنظمات المركزية والمحافظات والمدن ذات الإدارة المركزية؛ مقاتل المحاكاة على مستوى القاعدة الشعبية، عامل متقدم، مقاتل متقدم.
+ مكافآت مع أشكال أخرى من المكافآت.
+ مكافآت مع الألقاب التي تمنحها الدولة.
+ المكافآت المصاحبة للجوائز التي تمنحها الجمعيات والمنظمات التابعة للمنظمات السياسية المركزية والمحلية والمنظمات الاجتماعية السياسية والمنظمات الاجتماعية والمنظمات الاجتماعية المهنية وفقاً لنظام تلك المنظمة ووفقاً لأحكام قانون المحاكاة والتقدير.
+ مكافآت مع جائزة هوشي منه وجائزة الدولة.
+ مكافأة مع الميداليات والشارات.
+ مكافأة مع شهادة تقدير.
يجب أن تكون السلطة المختصة بتحديد المكافآت ومقدار المكافآت المصاحبة لمسميات المحاكاة وأشكال المكافآت مطابقة لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت.
- المكافآت المصاحبة للجوائز الوطنية والدولية المعترف بها من قبل الدولة الفيتنامية.
- مكافآت التحسينات التقنية والاختراعات والاكتشافات التي تعترف بها الجهات المختصة في الدولة.
- مكافآت لكشف المخالفات القانونية والإبلاغ عنها للجهات المختصة في الدولة.
(7) لا يتم تضمين العناصر التالية في الدخل الخاضع للضريبة:
- دعم المؤسسة للفحص الطبي وعلاج الأمراض الخطيرة للموظفين وأقاربهم.
+ تشمل أقارب الموظف في هذه الحالة: الأطفال البيولوجيين، والأطفال المتبنين قانونيًا، والأطفال غير الشرعيين، وأبناء الزوجة أو الزوج؛ الزوجة أو الزوج؛ الأب البيولوجي، الأم البيولوجية؛ حموه، حماته (أو حموه، حماته)؛ زوج الأم، زوجة الأب؛ الوالدين المتبنين القانونيين
+ مستوى الدعم غير المدرج في الدخل الخاضع للضريبة هو المبلغ الفعلي المدفوع وفقاً لقسيمة دفع رسوم المستشفى، ولكن لا يتجاوز مبلغ دفع رسوم المستشفى للموظف وأقاربه بعد خصم مبلغ الدفع لمؤسسة التأمين.
+ تقع على عاتق المنشأة التي تدفع مبلغ الدعم مسؤولية: الاحتفاظ بنسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى مع تأكيد من المنشأة (في حالة قيام الموظف وأقاربه بدفع المبلغ المتبقي بعد أن تدفع مؤسسة التأمين مباشرة إلى المنشأة الطبية) أو نسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى؛ صورة من وثيقة دفع التأمين الصحي مصدق عليها من قبل المنشأة (في حال قيام الموظف وأقاربه بدفع رسوم المستشفى كاملة تقوم مؤسسة التأمين بدفع مبلغ التأمين للموظف وأقاربه) مع وثيقة الدفع لدعم الموظف وأقاربه في حالة المرض الخطير.
- المبلغ المستحق وفقاً للوائح الخاصة باستخدام وسائل النقل في أجهزة الدولة ووحدات الخدمة العامة والمنظمات الحزبية والنقابات.
- المبلغ المستلم بموجب نظام السكن العام كما هو منصوص عليه في القانون.
- المبالغ التي تم الحصول عليها بخلاف الراتب والأجور مقابل المشاركة في إبداء الرأي وتقييم وفحص الوثائق القانونية والقرارات والتقارير السياسية؛ المشاركة في فرق التفتيش والإشراف؛ استقبال الناخبين، استقبال المواطنين؛ - الزي الرسمي وغيره من الأعمال المرتبطة مباشرة بخدمة أنشطة مكتب مجلس الأمة ومجلس القوميات ولجان مجلس الأمة ووفود مجلس الأمة؛ المكتب المركزي ولجان الحزب؛ مكتب لجنة الحزب بالمدينة، لجنة الحزب بالمحافظة ولجان لجنة الحزب بالمدينة، لجنة الحزب بالمحافظة.
- يتم دفع تكاليف وجبات منتصف الوردية ووجبات الغداء من قبل الشركة التي تنظم وجبات منتصف الوردية ووجبات الغداء للموظفين في شكل طهي مباشر وشراء وجبات الطعام وتوفير قسائم الوجبات.
في حالة عدم قيام المنشأة بتنظيم وجبات أو غداء منتصف الدوام ولكنها تدفع للموظفين، فلن يتم تضمين ذلك في الدخل الخاضع للضريبة للفرد إذا كان مستوى الدفع متوافقًا مع إرشادات وزارة العمل والمعوقين والشؤون الاجتماعية. في حالة أن مستوى الإنفاق أعلى من المستوى التوجيهي لوزارة العمل والمعاقين والشؤون الاجتماعية، فيجب إدراج الإنفاق الزائد ضمن الدخل الخاضع للضريبة للفرد.
لا يجوز أن تتجاوز مستويات الإنفاق المحددة المطبقة على المؤسسات والمنظمات المملوكة للدولة، والوحدات التابعة للهيئات الإدارية، والحزب، والنقابات، والجمعيات، المبادئ التوجيهية لوزارة العمل والمعاقين والشؤون الاجتماعية. بالنسبة للمؤسسات غير الحكومية والمنظمات الأخرى، يتم تحديد مستوى الإنفاق من قبل رئيس الوحدة بالاتفاق مع رئيس النقابة، ولكن لا يجوز أن يتجاوز المستوى المطبق على المؤسسات المملوكة للدولة.
- مبلغ المال مقابل أجرة السفر ذهابًا وإيابًا التي تدفعها المؤسسة نيابة عن (أو عن) الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام، والموظفين الفيتناميين العاملين في الخارج والذين يعودون إلى وطنهم في إجازة سنوية مرة واحدة في السنة.
إن الأساس لتحديد مبلغ المال اللازم لشراء تذكرة الطيران هو عقد العمل ومبلغ المال اللازم لدفع ثمن تذكرة الطيران من فيتنام إلى بلد جنسية الأجنبي أو البلد الذي تعيش فيه عائلة الأجنبي والعكس؛ دفع ثمن تذكرة الطيران من البلد الذي يعمل فيه الشخص الفيتنامي إلى فيتنام والعكس.
- يتم دفع الرسوم الدراسية لأطفال الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام للدراسة في فيتنام، وأطفال الموظفين الفيتناميين العاملين في الخارج للدراسة في الخارج من مرحلة ما قبل المدرسة إلى المدرسة الثانوية من قبل المؤسسة.
- لا يتم تضمين الدخل الشخصي المستلم من الجمعيات والمنظمات الراعية في ضريبة الدخل الشخصي إذا كان الفرد المتلقي للرعاية عضواً في الجمعية أو المنظمة؛ يتم استخدام أموال الرعاية من مصادر ميزانية الدولة أو يتم إدارتها وفقًا للأنظمة الحكومية؛ إنشاء الأعمال الأدبية والفنية ومشاريع البحث العلمي... لتنفيذ المهام السياسية للدولة أو وفقاً لبرنامج الأنشطة وفقاً لميثاق تلك الجمعية أو المنظمة.
- المدفوعات التي تدفعها المؤسسات لخدمة تعبئة وتدوير الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام وفقًا لأحكام عقد العمل، والامتثال لجدول العمل القياسي وفقًا للممارسات الدولية لبعض الصناعات مثل النفط والغاز والتعدين.
إن أساس التحديد هو عقد العمل ودفع أجرة السفر من فيتنام إلى البلد الذي يقيم فيه الأجنبي والعكس.
- أن يكون مبلغ المال الذي تتلقاه المؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل عن الجنازات وحفلات الزفاف للموظف وأسرته متوافقاً مع الأنظمة العامة للمؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل ومتوافقاً مع مستوى الدخل الخاضع لضريبة دخل الشركات وفقاً للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.
بموجب: البند 2، المادة 2 من التعميم 111/2013/TT-BTC؛ البند 1 والبند 2 والبند 3 والبند 4 والبند 5، المادة 11، التعميم 92/2015/TT-BTC.
كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب والأجور
إن أساس حساب الضريبة على الدخل من الرواتب والأجور هو الدخل الخاضع للضريبة ومعدل الضريبة، وتحديداً على النحو التالي:
(أ) تحديد الدخل الخاضع للضريبة من الرواتب والأجور
يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة من خلال الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للتعليمات الواردة في المادة 8 من التعميم 111/2013/TT-BTC مطروحًا منه (-) الخصومات التالية:
- الاستقطاعات العائلية وفقًا للتعليمات الواردة في البند 1، المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- مساهمات التأمين وصناديق التقاعد الطوعية وفقًا للتعليمات الواردة في البند 2، المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- المساهمات الخيرية والإنسانية والتعليمية وفقاً للتعليمات الواردة في البند 3، المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
(ii) معدل ضريبة الدخل الشخصي
يتم تطبيق معدلات ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من الأعمال والرواتب والأجور وفقًا لجدول الضرائب التصاعدي التالي:
(ثالثا) كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب والأجور
ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من الأعمال والأجور والرواتب هي إجمالي الضريبة المحسوبة وفقًا لكل مستوى دخل. إن مبلغ الضريبة المحسوب لكل مستوى دخل يساوي الدخل الخاضع للضريبة لمستوى الدخل مضروبًا (×) في معدل الضريبة المقابل لذلك المستوى من الدخل.
لتسهيل الحساب، يمكن تطبيق طريقة الحساب المبسطة وفقًا للملحق رقم 01/PL-TNCN الصادر مع التعميم 111/2013/TT-BTC.
[إعلان 2]
مصدر
تعليق (0)