Puis-je demander si le bonus Têt est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) et à l'assurance sociale (AS) ? - Lecteur Khanh Nam
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1. Le bonus du Têt est-il soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?
Conformément à l'article 3, clause 2, de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 2007 (modifiée en 2012), le revenu imposable comprend les revenus provenant des salaires et traitements, y compris :
- Les salaires, traitements et montants de la nature des salaires et traitements ;
- Allocations et subventions, à l'exception de : allocations et subventions conformément aux dispositions de la loi sur le traitement préférentiel des personnes ayant rendu des services méritoires ; indemnité de défense et de sécurité; Indemnités pour produits toxiques et dangereux pour les industries, les professions ou les emplois dans des lieux de travail comportant des facteurs toxiques et dangereux ; Allocation d'attraction, allocation régionale selon la loi ; allocation pour difficulté soudaine, allocation pour accident du travail, maladie professionnelle, allocation unique pour naissance ou adoption, allocation pour capacité de travail réduite, pension unique, indemnités mensuelles de décès et autres allocations prévues par la loi sur l'assurance sociale ; Indemnités de départ, allocations de chômage selon les dispositions du Code du travail ; les allocations de sécurité sociale et autres allocations et subventions qui ne sont pas de nature salariale ou de traitement telles que prescrites par le gouvernement.
Plus précisément, au point e, clause 2, article 2 de la circulaire 111/2023/TT-BTC, les revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques comprennent les primes en espèces ou non en espèces sous quelque forme que ce soit, y compris les primes en titres, à l'exception des primes suivantes :
- Les primes accompagnant les titres conférés par l'État, y compris les primes accompagnant les titres d'émulation, les formes de récompenses selon les dispositions de la loi sur l'émulation et les récompenses, notamment :
- Bonus avec des titres d'émulation tels que National Emulation Fighter ; Combattants de l’émulation au niveau des ministères, des branches, des organisations centrales, des provinces et des villes gérées par le gouvernement central ; Combattant d'émulation au niveau local, travailleur avancé, combattant avancé.
- Bonus avec d'autres formes de récompenses.
- Les primes accompagnant les titres décernés par l'Etat.
- Les primes accompagnant les récompenses accordées par les associations et organisations relevant des organisations politiques centrales et locales, des organisations sociopolitiques, des organisations sociales et des organisations socioprofessionnelles conformément à la charte de cette organisation et conformément aux dispositions de la loi sur l'émulation et la recommandation.
- Bonus avec le Prix Ho Chi Minh et le Prix d'État.
- Bonus avec Médailles et Badges.
- Bonus avec Certificat de Mérite.
L'autorité de décider des récompenses, du montant des récompenses accompagnant les titres d'émulation ci-dessus et des formes de récompenses doit être conforme aux dispositions de la loi sur l'émulation et les récompenses.
- Des primes accompagnant les récompenses nationales et internationales reconnues par l'État vietnamien.
- Primes pour améliorations techniques, inventions et découvertes reconnues par les organismes compétents de l'État.
- Récompenses pour la détection et le signalement des violations de la loi aux organismes compétents de l’État.
Ainsi , le bonus du Têt est un montant soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
2. La prime du Têt est-elle soumise à l’assurance sociale ?
Conformément aux clauses 2 et 3 de l'article 30 de la circulaire 59/2015/BLDTBXH, le salaire mensuel pour le paiement de l'assurance sociale est le salaire, l'indemnité salariale et les autres suppléments.
Le salaire mensuel pour l'assurance sociale obligatoire n'inclut pas d'autres avantages et prestations sociales tels que les primes prévues à l'article 104 du Code du travail, les primes d'innovation ; indemnité de repas; indemnités pour l’essence, le téléphone, les déplacements, le logement, la garde d’enfants et la pension alimentaire ; les aides en cas de décès d'un proche, de mariage d'un proche, d'anniversaire d'un travailleur, les allocations pour les travailleurs en situation difficile en raison d'accidents du travail ou de maladies professionnelles, ainsi que d'autres aides et allocations enregistrées comme éléments distincts dans le contrat de travail.
Ainsi , la prime Têt des salariés ne sera pas utilisée comme base de calcul des cotisations d'assurance sociale.
3. Les entreprises sont-elles tenues d’accorder des primes du Têt ?
L'article 104 du Code du travail de 2019 stipule les primes comme suit :
- La prime est le montant d'argent, de biens ou d'autres formes que l'employeur récompense l'employé en fonction de la production et des résultats commerciaux et du niveau d'achèvement du travail de l'employé.
- Les règles relatives aux primes sont décidées par l'employeur et annoncées publiquement sur le lieu de travail après consultation de l'organisation représentative des salariés sur le lieu de travail lorsqu'il existe une organisation représentative des salariés sur le lieu de travail.
Ainsi , la décision d'accorder ou non une prime Têt est prise par l'entreprise en fonction des résultats de production et d'affaires et du niveau d'achèvement du travail de l'employé.
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