Auch wenn sich dadurch die Haushaltseinnahmen um 12.600 Milliarden VND pro Jahr verringern könnten, schlägt die Regierung dennoch vor, den Körperschaftsteuersatz für kleine Unternehmen zu senken.
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| Kleine und Kleinstunternehmen spielen eine wichtige Rolle für die wirtschaftliche Entwicklung und die soziale Stabilität. Foto: Duc Thanh |
Der Gesamtumsatz übersteigt nicht 3 Milliarden VND, Steuersatz 15 %
Der (geänderte) Entwurf des Körperschaftsteuergesetzes wird zur Vorlage an die Nationalversammlung in ihrer 8. Sitzung (Beginn voraussichtlich am 21. Oktober) vorbereitet und soll Anfang nächster Woche (23. September) vom Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung kommentiert werden.
Eine der bemerkenswerten Maßnahmen des Entwurfs ist der neue Regelungspunkt zu den Körperschaftsteuersätzen.
Laut dem Redaktionsausschuss (Finanzministerium) machen derzeit die Kleinunternehmen, vor allem Klein- und Kleinstunternehmen, den größten Teil der Gesamtzahl der aktiven Unternehmen aus und spielen für die wirtschaftliche Entwicklung und die soziale Stabilität eine besonders wichtige Rolle. Von den insgesamt rund 900.000 gegründeten und aktiven Unternehmen macht der Anteil der Klein- und Kleinstunternehmen knapp 94 % aus.
Nachdem sie seit dem 1. Januar 2016 mehrere Male Steuererleichterungen erhalten haben, unterliegen Kleinunternehmen nun wie andere Unternehmen der Körperschaftsteuer (der allgemeine Steuersatz beträgt 20 %). Allein in den Jahren 2020 und 2021 erhalten diese Unternehmen aufgrund der Auswirkungen der Covid-19-Pandemie eine Ermäßigung der zu zahlenden Körperschaftsteuer um 30 %.
Die internationale Erfahrung zeigt außerdem, dass die meisten Länder für Kleinunternehmen niedrigere Körperschaftsteuersätze anwenden als den allgemeinen Steuersatz, wobei je nach Höhe der Einnahmen und des zu versteuernden Einkommens unterschieden wird.
Um die Entwicklung kleiner Unternehmen zu fördern, schlägt die Regierung im Einklang mit internationalen Praktiken und dem aktuellen Kontext vor, auf Unternehmen mit einem jährlichen Gesamtumsatz von nicht mehr als 3 Milliarden VND einen Steuersatz von 15 % anzuwenden. Für Unternehmen mit einem jährlichen Gesamtumsatz von über 3 Milliarden VND bis höchstens 50 Milliarden VND gilt ein Steuersatz von 17 %.
Als Grundlage für die Feststellung, ob ein Unternehmen Anspruch auf die oben genannten Steuersätze von 15 % und 17 % hat, dient der Gesamtumsatz des vorangegangenen Körperschaftsteuerzeitraums. Bei neu gegründeten Unternehmen legt die Regierung die Ermittlung des Gesamtumsatzes als Grundlage für die Anwendung entsprechend den Anforderungen der Unternehmensführung im Einzelnen fest.
Die oben genannten Steuersätze von 15 % und 17 % gelten nicht für Unternehmen, die Tochterunternehmen oder verbundene Unternehmen sind, wobei das verbundene Unternehmen kein Unternehmen ist, das die Bedingungen für die Anwendung des in dieser Klausel festgelegten Steuersatzes erfüllt, um die Umsetzung von Steueranreizen im Einklang mit den Zielen sicherzustellen und die Erosion der Steuerbemessungsgrundlage zu begrenzen.
Bei der Bewertung der Auswirkungen der neuen Politik hat das Finanzministerium errechnet, dass die Einführung von Steueranreizen die Staatseinnahmen um etwa 12.600 Milliarden VND pro Jahr reduzieren könnte (bei einem Steuersatz von 15 % für Kleinstunternehmen würden die Einnahmen um etwa 8.700 Milliarden VND pro Jahr sinken, bei einem Steuersatz von 17 % für Kleinunternehmen wären es etwa 3.900 Milliarden VND pro Jahr).
Allerdings werden die Einnahmerückgänge durch die Unterstützung kleiner und kleinster Unternehmen laut der Redaktionsagentur durch indirekte Steuern und andere Einnahmequellen des Haushalts ausgeglichen, da der reduzierte Steuerbetrag für Konsum und Investitionen verwendet wird. Gleichzeitig wird die Steuersenkung dazu beitragen, dass die Einnahmen aus der Körperschaftsteuer in der nächsten Periode steigen, da die Unternehmen nun die Möglichkeit haben, zu reinvestieren und ihre Produktion und ihr Geschäft auszubauen.
Innovative und kreative Startups erhalten Anreize
Mit dieser Überarbeitung streicht der Gesetzentwurf zur Körperschaftssteuer die Bevorzugung von Industrien und Berufen für die Entwicklung der Biotechnologie, die Raffination von Tierfutter, Geflügel und Meeresprodukten sowie die Entwicklung traditioneller Industrien. Die Liste der entfernten Projekte umfasst auch Produktionsprojekte mit einem Mindestinvestitionskapital von 6.000 Milliarden VND, Investitionsprojekte in Industrieparks, Investitionsprojekte in Hightech-Parks, jedoch keine Projekte im Hightech-Sektor.
Der Entwurf passt außerdem die Höhe der Anreize für Investitionsprojekte in Wirtschaftszonen an, die sich jedoch nicht in Gebieten mit schwierigen oder besonders schwierigen wirtschaftlichen Bedingungen befinden, um sicherzustellen, dass die Steueranreizpolitik zielgerichtet und zielgerichtet ist und eine Streuung vermieden wird.
Laut Herrn Nguyen Minh Duc (Rechtsabteilung, Vietnam Federation of Commerce and Industry – VCCI) unterstützen alle kleinen und mittleren Unternehmen Steuerermäßigungen für kleine und mittlere Unternehmen.
In Bezug auf die Anziehung ausländischer Direktinvestitionen (FDI) sagte Herr Duc, dass der Einsatz von Steueranreizen begrenzt werden sollte. Da Steueranreize für Investoren nicht das wichtigste Kriterium sind, wird dieses Kriterium nach vielen anderen Kriterien wie makroökonomischer Stabilität, Infrastrukturqualität, Transparenz des Rechtssystems usw. eingestuft. Andererseits führt eine globale Mindeststeuer dazu, dass Steueranreize bei der Anziehung ausländischer Direktinvestitionen weniger wirksam sind.
Der Entwurf ergänzt jedoch die bevorzugten Branchen und Berufe, für die im Investitionsgesetz 2020 speziell Anreize für die Körperschaftsteuer (bevorzugte Steuersätze sowie Steuerbefreiungen und -ermäßigungen) gelten. Diese Liste umfasst: Projekte, für die besondere Investitionsanreize und -unterstützungen gemäß diesem Gesetz gelten; Investitionen in technische Einrichtungen zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen und zur Gründung kleiner und mittlerer Unternehmen; Investitionen in Coworking-Spaces zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen bei der Gründung und Innovation gemäß dem Gesetz zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen.
Der Entwurf sieht außerdem bevorzugte Branchen für die Bereiche Informationstechnologie und Digitaltechnologie vor, darunter die Herstellung wichtiger Produkte der Informationstechnologie, die Herstellung von Produkten für die Netzwerkinformationssicherheit und die Bereitstellung von Diensten für die Netzwerkinformationssicherheit, die Bedingungen gemäß den Bestimmungen des Gesetzes zur Netzwerkinformationssicherheit und zur Herstellung von Produkten der Digitaltechnologie gewährleisten. Gleichzeitig sollte klarer festgelegt werden, dass Projekte, die unterstützende Industrieprodukte in den Bereichen Elektronik und Informationstechnologie herstellen, steuerlich gefördert werden, darunter auch Projekte für die Entwicklung und Herstellung von Halbleitern.
Insbesondere werden auch andere Presseaktivitäten in die Liste der Bereiche aufgenommen, für die Körperschaftsteuervergünstigungen gelten (zusätzlich zu den Printmedienaktivitäten, für die derzeit Vergünstigungen gelten).
Konkret sieht der Entwurf vor, dass auf die Einkünfte von Presseagenturen aus anderen Pressetätigkeiten als Printzeitungen ein ermäßigter Steuersatz von 15 % angewendet wird. Für Printzeitungen gilt weiterhin der ermäßigte Steuersatz von 10 % gemäß den geltenden Bestimmungen.
Als Reaktion auf Kommentare des Ministeriums für Planung und Investitionen hat der Redaktionsausschuss des geänderten Gesetzes zur Körperschaftsteuer eine Regelung zur Befreiung von der Körperschaftsteuer für direkte Unterstützung aus dem Investitionsförderungsfonds, die Unternehmen erhalten, hinzugefügt und deren Anwendung ab 2025 ermöglicht.
Ein weiterer Vorschlag des Ministeriums für Planung und Investitionen wurde ebenfalls angenommen. Er sieht eine Ergänzung der Steuerbefreiungs- und -ermäßigungspolitik für Investitionen kleiner und mittlerer Start-up- und innovativer Unternehmen vor, um die Einhaltung der Bestimmungen von Absatz 3, Artikel 18 des Gesetzes zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen sicherzustellen.
In Bezug auf den Vorschlag zu Steueranreizen für Kapitaltransferaktivitäten in Start-up-Unternehmen antwortete das Finanzministerium, dass es notwendig sei, die Wirksamkeit der Politik auf der Grundlage der Ergebnisse der Pilotimplementierung des Sondermechanismus in Ho-Chi-Minh-Stadt weiter zu bewerten.
Bezüglich des Vorschlags (ebenfalls vom Ministerium für Planung und Investitionen), Regelungen zur Befreiung von der Körperschaftssteuer für Einkünfte aus gewinnbringenden Aktivitäten des Nationalen Innovationszentrums (NIC) hinzuzufügen, erklärte das Finanzministerium, dass das NIC, falls es sich um eine staatliche Organisation ohne Gewinnerzielungsabsicht handele, bereits nach geltendem Recht der Steuerbefreiung unterliege.
Einer der bemerkenswerten neuen Punkte in der Novelle des Körperschaftsteuergesetzes besteht darin, dass die Regierung vorschlägt, den Mindeststeuersatz des Steuerrahmens für Aktivitäten zur Exploration und Förderung von Öl und Gas von „32 bis 50 %“ auf „25 bis 50 %“ zu ändern und „der Premierminister soll über den für jeden Öl- und Gasvertrag geeigneten spezifischen Steuersatz entscheiden“. Diese neue Regelung soll mit dem Erdölgesetz in Einklang stehen und dazu beitragen, die Entwicklung der Erdölförderungsindustrie angesichts zunehmend schwierigerer Förderbedingungen zu fördern.
Gleichzeitig ergänzt der (geänderte) Gesetzentwurf zur Körperschaftssteuer detaillierte Regelungen zu den Steuersätzen für die Exploration, Ausbeutung und Verarbeitung seltener Mineralressourcen auf der Grundlage von Legalisierungsbestimmungen in untergesetzlichen Dokumenten, die stabil und problemlos umgesetzt werden, um die Transparenz und Stabilität der Politik zu gewährleisten.
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Quelle: https://baodautu.vn/ap-thue-nho-giup-doanh-nghiep-mau-lon-d225167.html
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