Le vice-président de l'Association vietnamienne de conseil fiscal, Nguyen Dinh Cu, a présenté une formule comptable montrant qu'avec l'option d'appliquer une TVA de 5% sur les engrais, les bénéfices des entreprises augmenteront du montant exact de l'impôt déduit, tandis que les agriculteurs n'auront pas à supporter l'impact de l'augmentation des coûts de production.
Lors du séminaire « Consultation sur l'impact de l'application d'un taux de TVA de 5 % sur l'industrie des engrais » qui s'est tenu dans l'après-midi du 17 octobre, M. Nguyen Dinh Cu, vice-président de l'Association vietnamienne de conseil fiscal, a reconnu que la plupart des délégués à l'Assemblée nationale et des consommateurs ordinaires comprendraient que si la TVA était ajoutée, les prix des produits augmenteraient.
En recherchant les sujets affectés par l'ajustement de la politique de TVA sur les engrais, M. Cu a déclaré que pour les agriculteurs, le prix d'achat des engrais pourrait augmenter par rapport aux marchandises importées en raison de la TVA supplémentaire de 5% sur les intrants.
Au contraire, les agriculteurs qui utilisent des engrais nationaux ne verront pas d’augmentation de prix, et pourraient même voir des baisses de prix, car les producteurs nationaux se voient rembourser la taxe sur les intrants, ce qui a pour base de réduire les coûts de production. En particulier, les agriculteurs ont la possibilité, à long terme, de réduire leurs coûts de production grâce à la baisse des prix des engrais.
L’État bénéficiera de recettes supplémentaires provenant de la TVA sur les biens importés, renforcera la gestion fiscale et créera un environnement fiscal équitable.
M. Nguyen Dinh Cu, vice-président de l'Association des conseillers fiscaux du Vietnam (Photo : Phuong Thao)
Les entreprises sont soumises à une TVA de 5 % en sortie, mais sont autorisées à déduire les intrants, séparant ainsi les coûts fiscaux des coûts de production et du coût des marchandises vendues, ce qui constitue la base de la réduction des prix de vente aux consommateurs. Selon des statistiques incomplètes, la TVA sur les engrais ne représente en moyenne que 6 à 7 % du coût de production, de sorte que le prix de vente converti sera toujours supérieur au taux de taxe de 5 %.
Cependant, cet expert a également noté que le problème commun actuel est que les remboursements de TVA sont toujours fortement encombrés dans de nombreux secteurs, le processus de règlement est très lent, donc si la TVA est appliquée, le retard de remboursement affectera les finances des entreprises.
En donnant un plan de calcul spécifique dans le diagramme de comptabilité analytique et de TVA, M. Nguyen Dinh Cu a supposé que le coût des marchandises vendues et le coût de production sont de 100 000 VND/tonne d'engrais ; TVA en entrée 7 000 VND/tonne ; L'entreprise vend ses produits aux agriculteurs au prix du marché de 110 000 VND/tonne. Après déduction des coûts et de la TVA, son bénéfice courant hors TVA est de 3 000 VND/tonne.
Dans le plan proposé d'appliquer un taux d'imposition de 5% avec le prix actuel du marché des engrais à 110 000 VND/tonne, le prix de vente sans ce taux d'imposition est de 110 000:105%, soit 104 762 VND/tonne. Le taux de TVA de 5% de ce prix de vente est calculé à 5 238 VND/tonne. Ainsi, le montant de la taxe que les producteurs nationaux d'engrais doivent payer, calculé selon la formule de la taxe sur les sorties moins la taxe sur les entrées, est de moins 1 762 VND/tonne et sera déduit.
À partir du plan quantitatif spécifique mentionné ci-dessus, le vice-président de l'Association vietnamienne de conseil fiscal a affirmé qu'avec le plan de TVA à 5 %, les bénéfices des entreprises peuvent augmenter exactement du montant de l'impôt déductible. Parallèlement, les agriculteurs n’ont pas à supporter l’impact de l’augmentation des coûts de production due à l’application de la TVA. Le budget de l'État réduira la taxe de 1 762 VND/tonne, mais sera compensée par la taxe sur l'importation d'engrais.
IPSC : Les agriculteurs peuvent réduire de 453 milliards de VND leurs coûts d'engrais nationauxL'analyse quantitative de l'impact de l'imposition d'une TVA de 5 % sur les engrais par le Projet d'amélioration de la compétitivité du secteur privé vietnamien (USAID/IPSC) aboutit également à la même conclusion que l'Association des consultants fiscaux du Vietnam.
Selon ce rapport, la structure des coûts de production des engrais comprendra : 74 % de matières premières, 6 % de coûts d'amortissement des immobilisations, 7 % de coûts de services externalisés, 6 % d'autres coûts en espèces, 7 % de coûts non soumis à la TVA.
Variation estimée du prix de vente des engrais après application de la TVA de 5 % par l'IPSC
En estimant l'évolution du prix de vente après application d'une TVA de 5 %, le projet IPSC calcule le prix des engrais produits dans le pays : l'urée a diminué de 2 %, le DAP a diminué de 1,13 %, le phosphate a diminué de 0,87 %, le NPK a augmenté de 0,09 %. Au contraire, le prix des engrais importés : Urée, NPK, DAP (directement destinés à la production agricole) et SA, Potassium (intrants pour la production d'engrais) pourrait augmenter de 5%.
Pour les agriculteurs qui utilisent principalement des engrais domestiques, si le prix de vente des engrais reste le même ou diminue, le coût d'utilisation des engrais domestiques sera réduit d'environ 453 milliards de VND.
Le rapport d'analyse de l'IPSC indique que lorsque la TVA sur les sorties est appliquée, les entreprises nationales de production d'engrais peuvent déduire la TVA sur les entrées, ce qui réduira la pression lors de l'investissement/réparation, de l'investissement dans de nouvelles technologies et de l'écologisation de la production. Il s’agit également d’un taux d’imposition plus préférentiel que le taux actuel de TVA de 10 %.
Actuellement, le Vietnam doit importer du DAP 64, car il ne peut être produit localement. Pour répondre à cette demande future et concurrencer les produits importés, l'IPSC estime que la déduction de la TVA aidera les entreprises à moderniser leurs technologies en profondeur.
La plupart des usines d'urée au Vietnam ont été construites il y a plus de 10 ans. Par conséquent, la nécessité de moderniser la technologie/les machines et les équipements est nécessaire pour les entreprises nationales de production d'engrais.
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