 |
10 دخول خاضعة لضريبة الدخل الشخصي في عام 2024 تشمل:
(1) دخل الأعمال
الدخل التجاري هو الدخل المكتسب من الإنتاج والأنشطة التجارية في المجالات التالية:
- الدخل الناتج عن إنتاج وتجارة السلع والخدمات في كافة المجالات وخطوط العمل المنصوص عليها في القانون مثل: إنتاج وتجارة السلع؛ يبني؛ ينقل؛ أعمال الأغذية؛ الخدمات التجارية، بما في ذلك خدمات تأجير المنازل، وحقوق استخدام الأراضي، والمسطحات المائية، وغيرها من الأصول.
- الدخل الناتج عن الممارسة المستقلة للأفراد في المجالات والمهن المرخص لها أو المعتمدة لممارستها وفقاً لأحكام القانون.
- الدخل من الأنشطة الزراعية والغابات وإنتاج الملح وتربية الأحياء المائية وصيد الأسماك التي لا تفي بشروط الإعفاء الضريبي المنصوص عليها في الفقرة (هـ) من البند 1 من المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
(2) الدخل من الأجور والرواتب
الدخل من الأجور والرواتب هو الدخل الذي يتلقاه الموظفون من أصحاب عملهم، بما في ذلك:
(2.1) الرواتب والأجور ومبالغ طبيعة الرواتب أو الأجور نقداً أو بصورة غير نقدية.
(2.2) المخصصات والإعانات، باستثناء المخصصات والإعانات التالية:
- المكافآت الشهرية والمكافآت التفضيلية والمكافآت الفردية وفقاً لأحكام قانون المعاملة التفضيلية لأصحاب الخدمات الجليلة.
- مكافأة شهرية ومخصص لمرة واحدة للمشاركين في حرب المقاومة والدفاع عن الوطن وأداء المهام الدولية والمتطوعين الشباب الذين أنهوا مهامهم.
- بدل الدفاع والأمن؛ مخصصات القوات المسلحة.
- مخصصات المواد الخطرة والسامة للصناعات أو المهن أو الوظائف في أماكن العمل التي تحتوي على عناصر خطرة وسامة.
- بدل الجذب، بدل المناطق.
- بدل الإصابة المفاجئة، بدل حوادث العمل، الأمراض المهنية، بدل الولادة أو التبني لمرة واحدة، مكافآت الأمومة، مكافآت النقاهة والتعافي الصحي بعد الأمومة، بدل انخفاض القدرة على العمل، بدل التقاعد لمرة واحدة، مكافآت الوفاة الشهرية، بدل نهاية الخدمة، بدل البطالة وغيرها من المكافآت المنصوص عليها في قانون العمل وقانون التأمينات الاجتماعية.
- إعانات للمستفيدين من الحماية الاجتماعية وفقاً لأحكام القانون.
- بدل خدمة للقيادات العليا.
- بدل لمرة واحدة للأفراد عند نقلهم للعمل في مناطق ذات ظروف اجتماعية واقتصادية صعبة بشكل خاص، ودعم لمرة واحدة للموظفين الحكوميين العاملين في المناطق البحرية والسيادية على الجزر وفقاً لأحكام القانون. بدل الانتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام، والفيتناميين العاملين في الخارج، والفيتناميين المقيمين في الخارج لفترة طويلة والعائدين للعمل في فيتنام.
- مخصصات العاملين الصحيين في القرى والبلديات.
- مخصصات خاصة بالصناعة.
يجب أن يتم تحديد المخصصات والإعانات ومستويات المخصصات والإعانات غير المدرجة في الدخل الخاضع للضريبة في (2.2) من قبل الجهات الحكومية المختصة.
في حالة تطبيق الوثائق الإرشادية الخاصة بالمخصصات والإعانات ومستويات المخصصات والإعانات على القطاع الحكومي، فإنه يتعين على القطاعات الاقتصادية الأخرى والمؤسسات التجارية الأخرى الاعتماد على قائمة ومستويات المخصصات والإعانات الإرشادية للقطاع الحكومي في حسابها وخصمها.
في حال كان المبلغ المستلم من بدل أو دعم أعلى من مستوى البدل أو الدعم وفقاً للتعليمات المذكورة أعلاه، فيجب إدراج الفائض ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
على وجه الخصوص، يتم خصم بدل الانتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام والفيتناميين العاملين في الخارج وفقًا للمستوى المنصوص عليه في عقد العمل أو اتفاقية العمل الجماعية.
(2.3) المكافآت المستلمة في شكل: عمولة وكيل المبيعات، عمولة الوساطة؛ - الأموال اللازمة للمشاركة في مواضيع البحث العلمي والتقني؛ المال للمشاركة في المشاريع؛ الإتاوات وفقا لأحكام قانون الإتاوات؛ المال للمشاركة في الأنشطة التعليمية؛ أموال للمشاركة في العروض الثقافية والفنية والتربية البدنية والرياضية؛ رسوم خدمة الإعلان؛ رسوم الخدمة الأخرى، والمكافآت الأخرى.
(2.4) الأموال المستلمة من المشاركة في جمعيات الأعمال، ومجالس إدارة الشركات، ومجالس الرقابة على الشركات، ومجالس إدارة المشاريع، ومجالس الإدارة، والجمعيات، والجمعيات المهنية وغيرها من المنظمات.
(2.5) المزايا النقدية أو غير النقدية بخلاف الأجور والرواتب التي يدفعها صاحب العمل والتي يحق للمكلف الحصول عليها بأي شكل من الأشكال:
- السكن والكهرباء والمياه والخدمات المرتبطة بها (إن وجدت)، باستثناء: المزايا الخاصة بالسكن والكهرباء والمياه والخدمات المرتبطة بها (إن وجدت) للسكن الذي يبنيه صاحب العمل لتقديمه مجانًا للموظفين العاملين في المنطقة الصناعية؛ المساكن التي يبنيها أصحاب العمل في المناطق الاقتصادية والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة، والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة بشكل خاص، يتم توفيرها مجانًا للموظفين العاملين فيها.
في حال سكن الفرد في مكان العمل، يعتمد الدخل الخاضع للضريبة على تكاليف الإيجار أو الاستهلاك والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى المحسوبة حسب النسبة بين المساحة التي يستخدمها الفرد ومساحة مكان العمل.
يتم تضمين مبلغ إيجار المنزل والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت) للسكن الذي يدفعه صاحب العمل نيابة عن الموظف في الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للمبلغ الفعلي المدفوع نيابة عن الموظف ولكن لا يجوز أن يتجاوز 15٪ من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة المتولد (باستثناء إيجار المنزل والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت)) في الوحدة بغض النظر عن مكان دفع الدخل.
- مبلغ المال الذي يشتريه صاحب العمل للتأمين على الحياة وغيره من التأمينات غير الإلزامية مع الأقساط المتراكمة؛ شراء تأمين التقاعد الطوعي أو المساهمة في صندوق التقاعد الطوعي للموظفين.
في حالة قيام صاحب العمل بشراء منتج تأمين غير إلزامي للموظف دون استحقاق أقساط التأمين (بما في ذلك حالة شراء التأمين من شركات التأمين غير المنشأة والعاملة بموجب القانون الفيتنامي والمسموح لها ببيع التأمين في فيتنام)، فإن قسط شراء هذا المنتج التأميني لا يتم تضمينه في الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للموظف. يشمل التأمين غير الإلزامي دون استحقاق أقساط منتجات التأمين مثل: التأمين الصحي، تأمين الوفاة (باستثناء منتجات تأمين الوفاة مع الاسترداد)، ... والتي لا يحصل فيها المؤمن عليه على أقساط مستحقة من الاشتراك في التأمين، بالإضافة إلى مبلغ التأمين أو التعويض المتفق عليه في عقد التأمين الذي تدفعه شركة التأمين.
- رسوم العضوية ونفقات الخدمات الأخرى للأفراد عند الطلب مثل: الرعاية الصحية، والترفيه، والرياضة، والترويح عن النفس، والجمال، وتحديداً على النحو التالي:
+ رسوم العضوية (مثل بطاقات عضوية ملاعب الجولف، وبطاقات عضوية ملاعب التنس، وبطاقات أنشطة الأندية الثقافية والفنية، والأندية الرياضية...) إذا كانت البطاقة تحدد اسم الفرد أو مجموعة الأفراد الذين يستخدمونها. في حالة استخدام البطاقة بشكل مشترك ولم تتضمن اسم الفرد أو مجموعة الأفراد الذين يستخدمونها، فإنها لا تدخل ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
+ مصاريف الخدمة الأخرى للأفراد في مجال الرعاية الصحية والترفيه والعناية بالجمال... إذا كان محتوى الدفع يشير بوضوح إلى اسم الفرد المستفيد. في حالة عدم تضمين رسوم الخدمة اسم الفرد المتلقي للخدمة ولكن يتم دفعها لمجموعة من الموظفين، فإنها لا يتم تضمينها في الدخل الخاضع للضريبة.
- إن النفقات الثابتة للوازم المكتبية ورحلات العمل والهاتف والزي الرسمي وما إلى ذلك أعلى من الأنظمة الحالية للدولة. لا يتم تضمين المبلغ الإجمالي في الدخل الخاضع للضريبة في الحالات التالية:
+ بالنسبة للكوادر والموظفين العموميين والعاملين في الأجهزة الإدارية والأحزاب والنقابات والجمعيات: يتم تطبيق مستوى الإنفاق الثابت وفقاً لوثيقة التوجيه الصادرة عن وزارة المالية.
+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات التجارية والمكاتب التمثيلية: يكون مستوى المبلغ الإجمالي المطبق متوافقًا مع مستوى تحديد الدخل الخاضع لضريبة دخل الشركات وفقًا للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.
+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات الدولية وممثليات المنظمات الأجنبية: يتم تطبيق مستوى البدل وفقاً لأنظمة المنظمة الدولية وممثليات المنظمات الأجنبية.
- لا تدخل ضمن دخل الموظف الخاضع للضريبة وفقاً لأنظمة الوحدة مصاريف خدمات النقل لنقل الموظفين من مسكنهم إلى مكان عملهم وبالعكس.
- لا تدخل في دخل الموظف المدفوعات الخاصة بالتدريب لتحسين مؤهلات ومهارات الموظفين وفقاً لعمل الموظف المهني أو وفقاً لخطة صاحب العمل.
- فوائد أخرى.
ومن المزايا الأخرى التي يدفعها أصحاب العمل لموظفيهم مثل: المدفوعات في أيام العطلات؛ استئجار خدمات استشارية، استئجار إقرار ضريبي لفرد معين أو لمجموعة من الأفراد؛ - مصاريف العمالة المنزلية مثل السائقين والطهاة وغيرهم من العمالة المنزلية المتعاقدة...
(2.6) المكافآت النقدية أو غير النقدية من أي نوع، بما في ذلك مكافآت الأسهم، باستثناء المكافآت التالية:
- المكافآت المرافقة للألقاب التي تمنحها الدولة، بما في ذلك المكافآت المرافقة للألقاب المحاكاة، وأشكال المكافآت وفقاً لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت، وبخاصة:
+ مكافآت مع عناوين المحاكاة مثل National Emulation Fighter؛ - مناضلو المحاكاة على مستوى الوزارات والفروع والمنظمات المركزية والمحافظات والمدن ذات الإدارة المركزية؛ مقاتل المحاكاة على مستوى القاعدة الشعبية، عامل متقدم، مقاتل متقدم.
+ مكافآت مع أشكال أخرى من المكافآت.
+ مكافآت بالألقاب التي تمنحها الدولة.
+ المكافآت المرافقة للجوائز التي تمنحها الجمعيات والمنظمات التابعة للمنظمات السياسية المركزية والمحلية والمنظمات الاجتماعية السياسية والمنظمات الاجتماعية والمنظمات الاجتماعية المهنية وفقاً لنظام تلك المنظمة ووفقاً لأحكام قانون المحاكاة والتقدير.
+ مكافآت مع جائزة هوشي منه وجائزة الدولة.
+ مكافأة بالميداليات والشارات.
+ مكافأة مع شهادة تقدير.
يجب أن تكون السلطة المختصة بتحديد المكافآت ومقدار المكافآت المرافقة لأسماء المحاكاة وأشكال المكافآت المذكورة أعلاه متوافقة مع أحكام قانون المحاكاة والمكافآت.
- المكافآت المصاحبة للجوائز الوطنية والدولية المعترف بها من قبل الدولة الفيتنامية.
- مكافآت التحسينات التقنية والاختراعات والاكتشافات التي تعترف بها الجهات المختصة في الدولة.
- مكافآت لكشف المخالفات القانونية والإبلاغ عنها للجهات المختصة في الدولة.
(2.7) لا يتم تضمين العناصر التالية في الدخل الخاضع للضريبة:
- دعم صاحب العمل للفحص الطبي وعلاج الأمراض الخطيرة للموظفين وأقاربهم.
+ تشمل أقارب الموظف في هذه الحالة: الأطفال البيولوجيين، والأطفال المتبنين قانونيًا، والأطفال غير الشرعيين، وأبناء الزوجة أو الزوج؛ زوجة أو زوج؛ الأب البيولوجي، الأم البيولوجية؛ حموها، حماتها (أو حموها، حماتها)؛ زوج الأم، زوجة الأب؛ الوالدين المتبنين الشرعيين
+ مستوى الدعم غير المدرج في الدخل الخاضع للضريبة هو المبلغ الفعلي المدفوع وفقاً لقسيمة دفع رسوم المستشفى، ولكن لا يتجاوز مبلغ دفع رسوم المستشفى للموظف وأقاربه بعد خصم مبلغ الدفع لمؤسسة التأمين.
+ يقع على عاتق صاحب العمل الذي يدفع مبلغ الدعم مسؤولية: الاحتفاظ بنسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى مع تأكيد من صاحب العمل (في حالة قيام الموظف وأقارب الموظف بدفع المبلغ المتبقي بعد أن تدفع مؤسسة التأمين مباشرة إلى المنشأة الطبية) أو نسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى؛ صورة من شهادة دفع التأمين الصحي مصدقة من جهة العمل (في حال قيام الموظف وأقاربه بدفع كافة رسوم المستشفى تقوم مؤسسة التأمين بدفع مبالغ التأمين للموظف وأقاربه) بالإضافة إلى شهادة الدفع لدعم الموظف وأقاربه في حالة الإصابة بأمراض خطيرة.
- المبلغ المستحق وفقاً لقواعد استخدام وسائل النقل في أجهزة الدولة ووحدات الخدمة العامة والمنظمات الحزبية والنقابات.
- المبلغ المستلم بموجب نظام السكن العام المنصوص عليه في القانون.
- المبالغ التي يتم الحصول عليها بخلاف الراتب والأجور مقابل المشاركة في إبداء الرأي وتقييم وفحص الوثائق القانونية والقرارات والتقارير السياسية؛ المشاركة في فرق التفتيش والإشراف؛ استقبال الناخبين، استقبال المواطنين؛ - الملابس الرسمية وغيرها من الأعمال التي تتصل مباشرة بخدمة أنشطة مكتب مجلس الأمة ومجلس القوميات ولجان مجلس الأمة ووفود مجلس الأمة؛ - المكتب المركزي ولجان الحزب؛ مكتب لجنة الحزب بالمدينة، لجنة الحزب بالمحافظة ولجان لجنة الحزب بالمدينة، لجنة الحزب بالمحافظة.
- يتم دفع تكاليف وجبات منتصف النوبة والغداء من قبل أصحاب العمل الذين ينظمون وجبات منتصف النوبة والغداء للموظفين في شكل طهي مباشر أو شراء وجبات الطعام أو تقديم قسائم وجبات.
في حالة عدم قيام صاحب العمل بتنظيم وجبات أو غداء منتصف الدوام ولكن يدفع للموظفين، فإنه لا يتم تضمينه في الدخل الخاضع للضريبة للفرد إذا كان مستوى الدفع متوافقًا مع إرشادات وزارة العمل ومعاقي الحرب والشؤون الاجتماعية. في حالة ارتفاع مستوى الإنفاق عن المستوى التوجيهي لوزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية، يجب إدراج الإنفاق الزائد ضمن الدخل الخاضع للضريبة للفرد.
لا يجوز أن تتجاوز مستويات الإنفاق المحددة المطبقة على المؤسسات والمنظمات المملوكة للدولة، والوحدات التابعة للهيئات الإدارية، والحزب، والنقابات، والجمعيات، المبادئ التوجيهية لوزارة العمل والمعاقين والشؤون الاجتماعية. بالنسبة للمؤسسات غير الحكومية والمنظمات الأخرى، يتم تحديد مستوى الإنفاق من قبل رئيس الوحدة بالاتفاق مع رئيس النقابة، ولكن لا يجوز أن يتجاوز المستوى المطبق على المؤسسات المملوكة للدولة.
- مبلغ المال مقابل تذكرة السفر ذهابًا وإيابًا التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن (أو عن) الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام، والموظفين الفيتناميين العاملين في الخارج والذين يحصلون على إجازة سنوية مرة واحدة في السنة.
أساس تحديد مبلغ المال لشراء تذكرة الطيران هو عقد العمل ومبلغ المال الذي يجب دفعه مقابل تذكرة طيران من فيتنام إلى بلد جنسية الأجنبي أو البلد الذي تعيش فيه عائلة الأجنبي والعكس صحيح؛ دفع ثمن تذكرة السفر من البلد الذي يعمل فيه الشخص الفيتنامي إلى فيتنام والعكس.
- يتم دفع رسوم الدراسة لأطفال العمال الأجانب العاملين في فيتنام للدراسة في فيتنام، وأطفال العمال الفيتناميين العاملين في الخارج للدراسة في الخارج من مرحلة ما قبل المدرسة إلى المدرسة الثانوية من قبل صاحب العمل.
- لا يتم تضمين الدخل الشخصي المستلم من الجمعيات والمنظمات الراعية في ضريبة الدخل الشخصي إذا كان الفرد المتلقي للرعاية عضواً في الجمعية أو المنظمة؛ يتم استخدام أموال الرعاية من مصادر ميزانية الدولة أو تتم إدارتها وفقًا للأنظمة الحكومية؛ إنشاء أعمال أدبية وفنية ومشاريع بحثية علمية... لتنفيذ المهام السياسية للدولة أو وفقا لبرنامج الأنشطة وفقا لنظام تلك الجمعية أو المنظمة.
- المبالغ المدفوعة من قبل أصحاب العمل لخدمة تعبئة وتدوير العمال الأجانب العاملين في فيتنام وفقًا لأحكام عقد العمل، والامتثال لجدول العمل القياسي وفقًا للممارسات الدولية لبعض الصناعات مثل النفط والغاز والتعدين.
يعتمد تحديد ذلك على عقد العمل ودفع أجرة السفر من فيتنام إلى البلد الذي يقيم فيه الأجنبي والعكس.
المثال 1: السيد X هو مواطن أجنبي تم نقله من قبل شركة النفط والغاز Y للعمل على منصة حفر على الجرف القاري لفيتنام. وفقًا لأحكام عقد العمل، فإن دورة عمل السيد X في الحفارة هي 28 يومًا متتاليًا، تليها 28 يومًا عطلة. يدفع المقاول Y للسيد X أجرة السفر من الخارج إلى فيتنام والعكس في كل مرة يتم فيها تغيير الوردية، وتكلفة توفير طائرة هليكوبتر لنقل السيد X من البر الرئيسي في فيتنام إلى منصة الحفر والعكس، وتكلفة الإقامة في حالة انتظار السيد X لرحلة الطائرة المروحية إلى منصة الحفر للعمل. لا يتم تضمين هذه المبالغ في الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للسيد X.
- أن يكون مبلغ المال الذي تتلقاه المنظمة أو الفرد الذي يدفع الدخل عن الجنازات وحفلات الزفاف للموظف وأسرته متوافقاً مع الأنظمة العامة للمنظمة أو الفرد الذي يدفع الدخل ومتوافقاً مع مستوى الدخل الخاضع لضريبة دخل الشركات وفقاً للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.
(3) الدخل من الاستثمار الرأسمالي
الدخل من الاستثمار الرأسمالي هو الدخل الشخصي الذي يتم الحصول عليه في أشكال:
- الفوائد المستلمة من الإقراض للمنظمات والشركات والأسر ورجال الأعمال ومجموعات رجال الأعمال بموجب عقود القروض أو اتفاقيات القروض، باستثناء فوائد الودائع المستلمة من مؤسسات الائتمان وفروع البنوك الأجنبية وفقًا للتعليمات الواردة في القسم ز.1، النقطة ز، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- الأرباح المستلمة من المساهمة في رأس المال لشراء الأسهم.
- الدخل المستلم من المساهمة في رأس مال الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشراكات والتعاونيات والمشاريع المشتركة وعقود التعاون التجاري وغيرها من أشكال الأعمال المنصوص عليها في قانون الشركات وقانون التعاونيات؛ الدخل المستلم من المساهمة في رأس المال لإنشاء مؤسسة ائتمانية وفقاً لأحكام قانون مؤسسات الائتمان؛ المساهمة في رأس مال صناديق الاستثمار في الأوراق المالية وغيرها من صناديق الاستثمار المنشأة والعاملة وفقاً لأحكام القانون.
لا يتم تضمين أرباح المؤسسات الخاصة وشركات المسؤولية المحدودة المكونة من عضو واحد المملوكة للأفراد في الدخل الخاضع للضريبة من الاستثمار الرأسمالي.
- الزيادة في قيمة المساهمة في رأس المال المستلمة عند حل المؤسسة أو تحويل نموذج عملها أو تقسيمها أو فصلها أو دمجها أو توحيدها أو عند سحب رأس المال.
- الدخل المستلم من الفوائد على السندات وأذون الخزانة والأوراق المالية القيمة الأخرى التي تصدرها المنظمات المحلية، باستثناء الدخل وفقًا للتعليمات الواردة في البندين ز.1 و ز.3، النقطة ز، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- الدخل الناتج عن الاستثمار الرأسمالي بأشكال أخرى، بما في ذلك المساهمات الرأسمالية العينية، والسمعة، وحقوق استخدام الأراضي، والاختراعات وبراءات الاختراع.
- الدخل من أرباح الأسهم المدفوعة، والدخل من مكاسب رأس المال.
(4) الدخل من تحويل رأس المال
الدخل الناتج عن تحويل رأس المال هو الدخل الشخصي المستلم بما في ذلك:
- الدخل الناتج عن نقل المساهمات الرأسمالية في الشركات ذات المسؤولية المحدودة (بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد)، والشراكات، وعقود التعاون التجاري، والتعاونيات، وصناديق الائتمان الشعبية، والمنظمات الاقتصادية، وغيرها من المنظمات.
- الدخل الناتج عن تحويل الأوراق المالية، بما في ذلك: الدخل الناتج عن تحويل الأسهم وحقوق شراء الأسهم والسندات وأذون الخزانة وشهادات الصناديق وغيرها من أنواع الأوراق المالية المنصوص عليها في الفقرة (1) من المادة (6) من قانون الأوراق المالية. الدخل الناتج عن نقل أسهم الأفراد في شركات المساهمة وفقاً لما هو منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 6 من قانون الأوراق المالية والمادة 120 من قانون الشركات.
- الدخل الناتج عن تحويل رأس المال بأشكال أخرى.
(5) الدخل من نقل العقارات
الدخل من نقل العقارات هو الدخل المستلم من نقل العقارات بما في ذلك:
- الدخل الناتج عن نقل حقوق استخدام الأراضي.
- الدخل الناتج عن نقل حقوق استخدام الأراضي والأصول المرتبطة بالأرض. تشمل الأصول المرتبطة بالأرض ما يلي:
+ السكن، بما في ذلك السكن المستقبلي.
+ البنية التحتية وأعمال البناء الملحقة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية.
+ تشمل الأصول الأخرى المرتبطة بالأرض الأصول التي هي عبارة عن منتجات زراعية وغابات وسمكية (مثل المحاصيل والثروة الحيوانية).
- الدخل الناتج عن نقل ملكية السكن بما في ذلك السكن الذي يتم إنشاؤه في المستقبل.
- الدخل الناتج عن نقل حقوق إيجار الأراضي وحقوق إيجار المسطحات المائية.
- الدخل الناتج عن المساهمة برأس مال عقاري لإقامة مشروع أو زيادة رأس مال إنتاج المشروع وفقاً لأحكام القانون.
- الدخل الناتج عن تفويض إدارة العقارات حيث يكون للشخص المفوض الحق في نقل العقار أو يتمتع بنفس حقوق مالك العقار وفقا لما ينص عليه القانون.
- الإيرادات الأخرى المتحصلة من نقل العقارات بأي شكل من الأشكال.
يتم تنفيذ الأنظمة الخاصة بالإسكان وأعمال البناء المستقبلية وفقاً لقانون تنظيم الأعمال العقارية.
(6) الدخل من المكاسب
الدخل من الفوز بالجوائز هو عبارة عن أموال أو سلع يتلقاها الأفراد في الأشكال التالية:
- جوائز اليانصيب التي تدفعها شركات اليانصيب.
- الفوز بجوائز على شكل عروض ترويجية عند المشاركة في عمليات بيع وشراء السلع والخدمات وفقاً لأحكام قانون التجارة.
- الفوز بالجوائز بأشكال الرهان والمراهنة المسموح بها قانونًا.
- الفوز بجوائز في الألعاب والمسابقات بالجوائز وغيرها من أشكال الفوز بالجوائز التي تنظمها المنظمات الاقتصادية والهيئات الإدارية ووكالات التوظيف والنقابات وغيرها من المنظمات والأفراد.
(7) دخل حقوق النشر
الدخل من حقوق الطبع والنشر هو الدخل المستلم عند نقل الملكية والتنازل عنها وحقوق استخدام أشياء الملكية الفكرية وفقًا لأحكام قانون الملكية الفكرية؛ الدخل الناتج عن نقل التكنولوجيا وفقاً لما ينص عليه قانون نقل التكنولوجيا.
وعلى وجه التحديد كما يلي:
- يتم تنفيذ موضوعات حقوق الملكية الفكرية وفقاً لأحكام المادة 3 من قانون الملكية الفكرية والوثائق الإرشادية ذات الصلة، بما في ذلك:
+ تشمل موضوعات حقوق الطبع والنشر الأعمال الأدبية والفنية والعلمية؛ تشمل موضوعات الحقوق المرتبطة بحقوق الطبع والنشر ما يلي: التسجيلات الصوتية والمرئية لبرامج البث، وإشارات الأقمار الصناعية المشفرة التي تحمل البرامج.
+ تشمل موضوعات حقوق الملكية الصناعية الاختراعات، والتصاميم الصناعية، وتصميمات الدوائر المتكاملة لأشباه الموصلات، والأسرار التجارية، والعلامات التجارية، والأسماء التجارية، والمؤشرات الجغرافية.
+ موضوع الحقوق على الأصناف النباتية هو مواد التربية ومواد الحصاد.
- يتم تنفيذ موضوعات نقل التكنولوجيا وفقاً لأحكام المادة 7 من قانون نقل التكنولوجيا، ومنها:
+ نقل المعرفة التقنية.
+ نقل المعرفة التقنية حول التكنولوجيا في شكل حلول تكنولوجية، عمليات تكنولوجية، حلول تقنية، صيغ، معايير تقنية، رسومات، مخططات تقنية، برامج كمبيوتر، معلومات بيانات.
+ نقل الحلول لترشيد الإنتاج وتجديد التكنولوجيا.
وتشمل الإيرادات الناتجة عن نقل حقوق الملكية الفكرية ونقل التكنولوجيا المذكورة أعلاه حالات إعادة النقل.
(8) الدخل من الامتياز
الامتياز التجاري هو نشاط تجاري يسمح فيه مانح الامتياز ويطلب من الحاصل على الامتياز إجراء عملية شراء وبيع السلع وتقديم الخدمات بنفسه وفقًا لشروط مانح الامتياز في عقد الامتياز.
الدخل من الامتياز هو الدخل الذي يحصل عليه الأفراد من عقود الامتياز المذكورة أعلاه، بما في ذلك حالات إعادة امتياز الامتياز وفقاً لأحكام قانون الامتياز.
(9) الدخل من الميراث
الدخل الناتج عن الميراث هو الدخل الذي يحصل عليه الفرد بموجب وصية أو وفقاً لأحكام قانون الميراث، وتحديداً على النحو التالي:
- بالنسبة لتوريث الأوراق المالية بما في ذلك: الأسهم وحقوق شراء الأسهم والسندات وأذون الخزانة وشهادات الصناديق وغيرها من أنواع الأوراق المالية المنصوص عليها في قانون الأوراق المالية؛ الأسهم الفردية في شركة مساهمة وفقاً لما ينص عليه قانون الشركات.
- بالنسبة للإرث يشمل رأس المال في الهيئات الاقتصادية والمؤسسات التجارية: المساهمات الرأسمالية في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والتعاونيات والشراكات وعقود التعاون التجاري؛ رأس المال في المؤسسات الخاصة والشركات الفردية؛ رأس المال في الجمعيات، والصناديق المسموح بتأسيسها وفقاً لأحكام القانون، أو كامل المنشأة التجارية إذا كانت مؤسسة خاصة، أو منشأة تجارية فردية.
- بالنسبة لميراث العقارات بما في ذلك: حقوق استخدام الأراضي؛ حقوق استخدام الأراضي مع الأصول المرتبطة بالأرض؛ ملكية المسكن، بما في ذلك السكن المستقبلي؛ البنية التحتية وأعمال البناء الملحقة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية؛ عقد إيجار الأرض؛ حقوق إيجار سطح الماء؛ - الإيرادات الأخرى المحصلة من ميراث العقارات بأي شكل من الأشكال؛ خصم الدخل من ميراث العقارات وفقًا للتعليمات الواردة في الفقرة (د) من البند 1 من المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- بالنسبة لتوريث الأصول الأخرى أو حقوق الملكية أو الاستخدام يجب تسجيلها لدى وكالة إدارة الدولة مثل: السيارات؛ دراجة نارية؛ السفن، بما في ذلك الصنادل، والزوارق، والقاطرات، وقوارب الدفع؛ القوارب، بما في ذلك اليخوت؛ طائرة؛ بندقية صيد، بندقية رياضية.
(10) الدخل من تلقي الهدايا
الدخل الناتج عن تلقي الهدايا هو الدخل الذي يتلقاه الفرد من المنظمات والأفراد المحليين والأجانب، وتحديداً على النحو التالي:
- لتلقي هدايا الأوراق المالية بما في ذلك:
+ الأسهم وخيارات الأسهم والسندات وأذون الخزانة وشهادات الصناديق وغيرها من أنواع الأوراق المالية المنصوص عليها في قانون الأوراق المالية؛
+ حصص الأفراد في شركات المساهمة وفقاً لأحكام قانون الشركات.
- عن قبول الهدايا التي تكون رأس مال في الهيئات الاقتصادية والمؤسسات التجارية، بما في ذلك: رأس المال في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والتعاونيات والشراكات وعقود التعاون التجاري ورأس المال في المؤسسات الخاصة والشركات الفردية ورأس المال في الجمعيات والصناديق المسموح بإنشائها بموجب أحكام القانون أو كامل المؤسسة التجارية إذا كانت مؤسسة خاصة أو مؤسسة تجارية فردية.
- لتلقي الهدايا العقارية بما في ذلك: حقوق استخدام الأراضي؛ حقوق استخدام الأراضي مع الأصول المرتبطة بالأرض؛ ملكية المسكن، بما في ذلك السكن المستقبلي؛ البنية التحتية وأعمال البناء الملحقة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية؛ عقد إيجار الأرض؛ حقوق إيجار سطح الماء؛ - الإيرادات الأخرى المحصلة من ميراث العقارات بأي شكل من الأشكال؛ خصم الدخل من هدايا العقارات وفقًا لما هو موضح في الفقرة (د)، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- بالنسبة للهدايا الخاصة بالأصول الأخرى، يجب تسجيل حقوق الملكية أو الاستخدام لدى وكالة إدارة الدولة مثل: السيارات؛ دراجة نارية؛ السفن، بما في ذلك الصنادل، والزوارق، والقاطرات، وقوارب الدفع؛ القوارب، بما في ذلك اليخوت؛ طائرة؛ بندقية صيد، بندقية رياضية.
الأساس القانوني: المادة 2 من التعميم 111/2013/TT-BTC، المعدل والمكمل بالتعميم 92/2015/TT-BTC، والتعميم 25/2018/TT-BTC.
[إعلان رقم 2]
مصدر
تعليق (0)