เมื่อใดและใครได้รับประโยชน์?

ปุ๋ยที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม: เมื่อใดและใครได้รับประโยชน์?

ตามกฎหมายฉบับที่ 71/2014/QH13 ซึ่งแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายภาษีหลายมาตรา ปุ๋ยจะไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ขณะนี้รัฐสภากำลังพิจารณาข้อเสนอโอนปุ๋ยไปอยู่ในกลุ่มที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 5% มีทั้งความเห็นที่แตกต่างกันเกี่ยวกับข้อเสนอนี้ แล้วธรรมชาติของปัญหาเป็นอย่างไรบ้าง?

ภาพโดย: ดึ๊ก ถั่น

ผลกระทบของภาษีมูลค่าเพิ่มต่อราคาขาย

การเปลี่ยนจากการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% มาเป็นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มอาจดูเป็นประโยชน์สำหรับธุรกิจและเกษตรกร แต่ในความจริงแล้วไม่เป็นเช่นนั้น

ก่อนหน้านี้ การผลิตปุ๋ยต้องเสียภาษีซื้อร้อยละ 10 และภาษีขายร้อยละ 5 อย่างไรก็ตาม ภาษีซื้อสามารถหักลดหย่อนหรือขอคืนได้หากอัตราภาษีสูงกว่าภาษีขาย บัดนี้ เมื่อบังคับใช้กฎเกณฑ์ใหม่แล้ว ธุรกิจจะหักภาษีซื้อไม่ได้ แต่ต้องบันทึกเป็นค่าใช้จ่าย ส่งผลให้ต้นทุนการผลิตและการดำเนินธุรกิจของผู้ประกอบการปุ๋ยมีแนวโน้มจะเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ ส่งผลให้ราคาขายสุดท้ายสำหรับเกษตรกรลดลง

ในทางทฤษฎี การเปลี่ยนปุ๋ยจากการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% มาเป็นได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น อาจมีผลตรงกันข้าม 2 ประการ: 1) ทำให้ราคาขายลดลง และ 2) ทำให้ราคาขายเพิ่มขึ้นสำหรับผู้ซื้อปลายทาง ขึ้นอยู่กับสัดส่วนต้นทุนปัจจัยการผลิตที่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ในโครงสร้างราคาขายผลิตภัณฑ์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ถ้าสัดส่วนนี้ต่ำ เช่น 10% และราคาขายอีก 90% เป็นรายการที่ไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น ปุ๋ยที่นำเข้า (เช่น ยูเรีย โพแทสเซียม ฟอสเฟตที่ใช้ในการผลิตปุ๋ย NPK) ค่าจ้าง ค่าเสื่อมราคาเครื่องจักร ผลกำไรจากธุรกิจ ฯลฯ ดังนั้นการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 5% ของราคาขาย จะทำให้ราคาขายลดลงเมื่อเทียบกับการต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก 5% และสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าได้ (เพราะภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าไม่สำคัญ)

สิ่งนี้เกิดขึ้นกับธุรกิจที่เชี่ยวชาญในการใช้ปุ๋ยเคมีชนิดเดียวที่นำเข้า (ไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นวัตถุดิบเพื่อผสมและผลิตผลิตภัณฑ์ NPK อย่างง่ายๆ ซึ่งผู้คนยังคงเรียกเทคโนโลยีนี้ว่า "จอบและพลั่ว"

ในทางกลับกัน ถ้าสัดส่วนดังกล่าวสูง ตั้งแต่ 50% ของราคาขายขึ้นไป ซึ่งเป็นสถานการณ์ทั่วไปในบริษัทผลิตปุ๋ยในเวียดนาม ที่ใช้วัตถุดิบ อุปกรณ์ พลังงาน อุปกรณ์... ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อ 10% ภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อจะสูงกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มขาย 5% ดังนั้น การยกเว้นภาษีขาย 5% แต่ไม่อนุญาตให้หักภาษีซื้อ 10% จะทำให้ราคาต้นทุนเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับกรณีที่ปุ๋ยต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% (เพราะบริษัทจะได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มบางส่วน เนื่องจากภาษีขายน้อยกว่าภาษีซื้อ)

หากต้นทุนเพิ่มขึ้นแต่ราคาขายยังคงเท่าเดิม ธุรกิจจะประสบภาวะขาดทุน หากธุรกิจต้องการคงกำไรเท่าเดิม ก็ต้องเพิ่มราคาขาย คนที่ได้รับผลกระทบคือเกษตรกร หากแบ่งปัน ทั้งสองฝ่ายย่อมได้รับความทุกข์ทรมาน แต่ละฝ่ายจะได้รับความทุกข์เพียงน้อยนิด เฉพาะสินค้าที่นำเข้าเท่านั้นที่จะได้รับประโยชน์

ในทางกลับกัน เนื่องจากต้นทุนที่สูง นักลงทุนจึงลังเลที่จะลงทุนในการผลิตปุ๋ยในประเทศ โดยเฉพาะโครงการที่มีเทคโนโลยีสูง เพราะจะไม่ได้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับโรงงาน อุปกรณ์ และวัตถุดิบ สิ่งนี้ทำให้เกิดสถานการณ์ที่อุตสาหกรรมปุ๋ยภายในประเทศสูญเสียแรงกระตุ้นการพัฒนาเนื่องจากสินค้าของประเทศมีขีดความสามารถในการแข่งขันลดลงเมื่อเทียบกับสินค้านำเข้า และยังมีความเสี่ยงที่จะพ่ายแพ้ต่อสินค้านำเข้าในประเทศอีกด้วย

ถ้าเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มปุ๋ย 5% จะเกิดอะไรขึ้น?

หากปุ๋ยถูกโอนจากการไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมาเป็นต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 5% สถานการณ์จะพลิกกลับอย่างสิ้นเชิง

ปัจจุบันผู้ประกอบการนำเข้าปุ๋ยจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% เมื่อนำเข้า ทำให้ต้นทุนเพิ่มขึ้น 5% จากเดิม และราคาขายให้เกษตรกรก็จะเพิ่มขึ้นตามไปด้วย

ในทางกลับกันวิสาหกิจที่ผลิตจากวัตถุดิบและวัสดุในประเทศจะได้รับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนหนึ่ง เนื่องจากภาษีขาย 5% ต่ำกว่าภาษีซื้อ 10% ทำให้ราคาต้นทุนลดลงจากเดิม และราคาขายให้เกษตรกรก็มีเงื่อนไขให้ลดลงตามไปด้วย

ดังนั้นการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% จะทำให้ราคาสินค้าที่นำเข้าเพิ่มขึ้นและลดราคาสินค้าในประเทศ ทำให้ทั้งสองอย่างอยู่ในระดับเดียวกันจากอัตราภาษี 5% เท่ากัน สร้างเงื่อนไขให้เกิดการแข่งขันที่เท่าเทียมกันระหว่างสินค้าในและต่างประเทศ เอาชนะความไม่สมเหตุสมผลที่เกิดขึ้นในช่วง 10 ปีที่ผ่านมา ซึ่งสินค้านำเข้ามีข้อได้เปรียบเหนือสินค้าในประเทศเนื่องมาจากนโยบายของเราเอง นอกจากนี้ การขาดดุลงบประมาณจากสินค้าในประเทศจะถูกชดเชยบางส่วนด้วยรายได้ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้านำเข้า

ภาพโดย: ดึ๊ก ถั่น

มีหลักประกันหรือไม่ว่าผู้ประกอบการในประเทศจะลดราคาขายให้กับเกษตรกร?

มีความกังวลอยู่บ้างว่าการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% สำหรับปุ๋ยจะช่วยให้ธุรกิจลดต้นทุนได้ แต่ก็ไม่แน่นอนว่าธุรกิจจะลดราคาขายหรือไม่ และเกษตรกรก็ยังไม่ได้รับประโยชน์

ที่จริงแล้ว ความกังวลนี้ก็ไม่ต่างจากความกังวลว่าเมื่อรัฐสภาเห็นชอบที่จะลดภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 10% เหลือ 8% แล้วธุรกิจต่างๆ จะสามารถรับประกันได้อย่างไรว่าราคาจะลดราคาให้กับผู้บริโภคด้วย ความเป็นจริงเมื่อเร็ว ๆ นี้แสดงให้เห็นว่าความกังวลนี้ไม่มีมูลความจริง

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อม ซึ่งธุรกิจต่างๆ จะจัดเก็บแทนรัฐจากผู้บริโภคเท่านั้น ดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลที่ธุรกิจต่างๆ จะต้องขึ้นราคาสินค้าอย่างโง่เขลาโดยไม่เก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (ซึ่งเป็นส่วนที่พวกเขาได้รับ) เพื่อเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม 2% นั้นจากผู้ซื้อ หากพวกเขาโลภมากก็มีความเป็นไปได้สูงที่พวกเขาจะไม่สามารถขายสินค้าได้เนื่องจากราคาของพวกเขาสูงกว่าธุรกิจอื่น กลไกการแข่งขันบังคับให้ธุรกิจต้องกำหนดราคาให้อยู่ในระดับเดียวกัน ประกอบไปด้วยราคาที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ส่วนของธุรกิจ) บวกภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย (ส่วนของรัฐ)

ดังนั้น รัฐบาลจึงมีมติเสนอให้รัฐสภาพิจารณาขยายการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นร้อยละ 8 จนถึงสิ้นปี 2567 ต่อไป

เมื่อมีการเสนออย่างต่อเนื่องที่จะเปลี่ยนปุ๋ยให้เป็นวัตถุที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยมีอัตราภาษี 5% หรือดีกว่านั้น 0% ผู้ผลิตปุ๋ยในประเทศและตัวแทนของพวกเขา ซึ่งก็คือสมาคมปุ๋ยเวียดนาม จะต้องมีรากฐานที่มั่นคง เมื่อรัฐบาลเสนอร่างแก้ไขกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มต่อรัฐสภา รัฐบาลจะต้องพิจารณาและชั่งน้ำหนักประเด็นดังกล่าวอย่างรอบด้าน ละเอียดถี่ถ้วน และรอบคอบ ขณะนี้ลูกบอลอยู่ที่ศาลของสมาชิกรัฐสภาที่จะลงมติให้ผ่านร่างกฎหมายดังกล่าว

ที่มา: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html