Expert : l'impôt sur le revenu des personnes physiques devrait être révisé en 2025

Les experts affirment que l'ajustement des déductions familiales une fois tous les 5 à 7 ans seulement désavantage les travailleurs, et que « ce système doit donc être révisé l'année prochaine pour entrer en vigueur début 2026 ».

Mme Hoa fait partie des plus de 26 millions de salariés qui paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à la fin de 2023. Selon la réglementation, ils sont déduits des cotisations d'assurance sociale, d'assurance maladie, d'assurance chômage et de déductions familiales... le montant restant est un revenu imposable.

Déduction personnelle de 11 millions de VND par mois maintenue à partir de 2020, déterminée par les autorités fiscales comme « le niveau de dépenses pour répondre aux besoins de subsistance minimum d'une personne ». La déduction pour personne à charge est de 4,4 millions de VND.

Pour les contribuables salariés comme Mme Hoa, la déduction familiale est la base de détermination du revenu personnel imposable. Toutefois, le point de départ imposable et les déductions familiales – la base de calcul de l’impôt sur le revenu – n’ont changé que deux fois au cours des 16 dernières années. Plus récemment, ces facteurs ont été ajustés par les autorités en juillet 2020, il y a plus de 4 ans, alors que les revenus, les dépenses, les prix et l'inflation des citoyens augmentaient chaque année.

« La loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être modifiée en 2025 pour entrer en vigueur début 2026 », a déclaré le Dr Nguyen Quoc Viet, directeur adjoint de l'Institut vietnamien de recherche économique et politique (VEPR, Université nationale du Vietnam, Hanoï), ajoutant que l'opérateur « ne devrait pas être rigide en suivant la feuille de route consistant à la soumettre à l'Assemblée nationale fin 2025 et à l'adopter mi-2026 ».

Si l'on prend 2007 comme année de référence, soit l'année où la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été promulguée, les dépenses et les revenus des citoyens ont augmenté de plusieurs fois par rapport au taux de croissance des déductions familiales. Plus précisément, en 2008, lorsque la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques est entrée en vigueur, chaque personne a dépensé en moyenne environ 792 000 VND.

En 2022, ce nombre augmentera de 3,5 fois pour atteindre près de 2,8 millions, selon une enquête de l'Office général des statistiques (GSO) auprès de près de 47 000 ménages dans des communes et des quartiers représentant l'ensemble du pays. Alors que les dépenses par personne sont 4 à 5 fois plus élevées qu'en 2008, le salaire minimum a augmenté de 6 à 7 fois, mais les déductions familiales sont inférieures à trois fois.

Cependant, selon l’enquête VnExpress Réalisée auprès de plus de 23 900 lecteurs avec un revenu moyen de 22 millions de VND par mois, les contribuables dépensent plus de 10 millions de VND pour eux-mêmes mais ils dépensent au moins 7 millions de VND pour subvenir aux besoins d'une personne à charge. Ce niveau représente 70% des dépenses personnelles, soit plus que le taux de 40% déterminé par le ministère des Finances.

La taille de l'économie est de 430 milliards de dollars américains, à la fin de 2023. Le revenu moyen par habitant est de près de 102 millions de VND par personne et par an, soit plus de 7,5 fois plus élevé qu'en 2007. Les prix des biens et services essentiels augmentent également régulièrement chaque année, de nombreux types « s'ajustent plus rapidement que les revenus ». Par exemple, selon l’Office général des statistiques, l’éducation a augmenté de 17 %, l’alimentation a augmenté de 27 % et les prix de l’essence ont augmenté de 105 % par rapport à 2020.

Dans le cadre de cette consultation sur les amendements à la loi, le ministère des Finances a proposé d’étudier les options. Gouvernement Règlement sur la déduction familiale. Cela rend les politiques flexibles, adaptées à la réalité et crée un consensus au sein de la population.

Selon M. Nguyen Quoc Viet, les déductions familiales doivent être basées sur le niveau de vie réel de chaque région, éventuellement sur le salaire minimum régional. Supposons que la déduction familiale soit 4 fois supérieure au salaire minimum régional. Le salaire minimum à Ho Chi Minh-Ville est de 4,96 millions de VND, donc la déduction familiale est d'environ 19,84 millions de VND, au lieu de 11 millions de VND par mois comme actuellement.

Concernant la déduction familiale basée sur le salaire minimum régional, selon l'avocat Nguyen Duc Nghia, directeur adjoint du Centre de soutien aux petites et moyennes entreprises (Association des entreprises de Ho Chi Minh-Ville), le gouvernement n'aura pas besoin de l'ajuster chaque année. Parce que le salaire est fixé annuellement sur la base d'un accord entre les représentants des travailleurs, les employeurs et les associations professionnelles.

Selon l'avocat Truong Thanh Duc, directeur du cabinet d'avocats ANVI, le niveau de déduction familiale devrait être ajusté en fonction des données d'augmentation et de diminution de l'IPC annoncées par le Bureau général des statistiques à la fin de l'année. « Une telle réglementation ne sera ni obsolète ni désavantageuse pour les contribuables », a-t-il déclaré.

La déduction familiale est le montant d'argent nécessaire pour couvrir les besoins minimums de subsistance du contribuable et de ses personnes à charge (parents, enfants). Ce niveau est ajusté lorsque l'IPC fluctue de plus de 20 % par rapport à la date d'entrée en vigueur de la loi - 2008. Pour réduire les circonstances familiales sans être en décalage avec les dépenses et les salaires réels des gens, l'avocat Nguyen Van Duoc, membre du comité exécutif de l'Association des conseillers fiscaux du Vietnam, a déclaré que le gouvernement devrait s'ajuster lorsque l'IPC fluctue de 5 à 10 %.

Pour les personnes à charge, l'avocat Nghia a suggéré que le seuil de déduction devrait être de 50 % du niveau du contribuable, soit plus élevé que le taux actuel de 40 %. En conséquence, ce niveau est d'environ 9,92 millions de VND par mois, au lieu des 4,4 millions de VND actuels.

En outre, les experts recommandent également de ne pas comptabiliser les dépenses raisonnables telles que les frais médicaux, les frais d’éducation ou les intérêts sur les prêts immobiliers… dans le revenu imposable. L'avocat Nguyen Van Duoc, membre du comité exécutif de l'Association vietnamienne de conseil fiscal, a déclaré qu'il s'agissait de dépenses essentielles, représentant une grande partie de la structure des dépenses des ménages. « Ces montants ont également fortement augmenté, mais ne sont pas déduits avant le calcul des impôts, ce qui constitue une lacune qu'il faut corriger », a-t-il déclaré.

Niveau d'imposition	Revenu imposable (millions de VND)	Taux d'imposition (%)
1	Jusqu'à 5	5
2	Plus de 5 à 10	10
3	Plus de 10 à 18 ans	15
4	Plus de 18 à 32 ans	20
5	Plus de 32 à 52 ans	25
6	Plus de 52 à 80 ans	30
7	Plus de 80	35

En plus des déductions familiales, Le barème fiscal lourd et l’accumulation de l’impôt dès les premiers revenus constituent également des inconvénients. Il faut changer, selon le directeur adjoint du VEPR, Nguyen Quoc Viet.

Le barème progressif de l’impôt sur les salariés comprend actuellement sept niveaux, avec des taux d’imposition allant de 5 % à 35 %. M. Viet a proposé de le réduire à 5 niveaux et d’élargir l’écart entre les niveaux d’imposition.

Plus précisément, le directeur du cabinet d'avocats ANVI, Truong Thanh Duc, a déclaré que le taux d'imposition du niveau 1 doit être réduit à environ 1 à 2 % ; Le niveau le plus élevé est de 20 %. « Il n'y a aucune raison pour que l'impôt sur le revenu des particuliers au niveau 7 soit actuellement de 35 %, soit presque le double de l'impôt sur les sociétés », a déclaré M. Duc.

Sans compter que, selon M. Viet, cela aide les contribuables au premier niveau, en particulier les jeunes travailleurs, à avoir les conditions pour accumuler des revenus afin d'investir dans l'amélioration de leurs propres capacités et la stabilisation de leur vie.

« Il s’agit d’un changement nécessaire dans le contexte de prix de plus en plus élevés des logements et des coûts des services directement liés à la vie des gens dans les grandes villes », a reconnu M. Viet.

Ce point de vue est également reconnu par les autorités. Le ministère des Finances propose d’ajuster le barème progressif de l’impôt de manière à réduire le nombre d’échelons et à élargir l’écart de revenus. Il s’agit de garantir une réglementation pour les personnes à revenus élevés, facilitant ainsi la déclaration et le paiement des impôts.

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