นางสาวเดียม หวง ในเมืองเบ๊นแจ มีลุง (ที่พ้นวัยทำงานแล้ว) และภรรยา (ป้าก็พ้นวัยทำงานแล้วเช่นกัน) ที่ไม่มีเงินบำนาญ ทั้งคู่ไม่มีลูกจึงยังคงได้รับเงินค่าขนมรายเดือนจากนางฮวง

นางฮวงสงสัยว่าเธอสามารถลงทะเบียนลุงและป้าของเธอเป็นบุคคลในความอุปการะเพื่อรับการหักลดหย่อนครอบครัวเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเธอได้หรือไม่ หากเป็นเช่นนั้นขั้นตอนจะทำอย่างไร?

ธนาคารซีอีเอ 2025 (53).jpg
ผู้ที่อยู่ในความอุปการะที่มีสิทธิ์หักลดหย่อนภาษีสำหรับครอบครัว ได้แก่ “บุคคลไร้บ้านอื่นๆ ที่ผู้เสียภาษีเป็นผู้เลี้ยงดูโดยตรง” ภาพ: Nam Khanh

ในส่วนของกรณีของนางสาวฮวง กรมสรรพากรได้ให้คำแนะนำตามหลักการดังต่อไปนี้:

ผู้เสียภาษีสามารถลงทะเบียนหักลดหย่อนภาษีครัวเรือนสำหรับบุคคลในความอุปการะ ที่เป็นลุง/ป้าฝ่ายพ่อได้ หากตรงตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ข้อ 9 ของหนังสือเวียนที่ 111/2013/TT-BTC และข้อ 106 และ 107 ของพระราชบัญญัติการสมรสและครอบครัว

ตามข้อ d วรรค 1 ข้อ 9 ของหนังสือเวียนที่ 111/2013/TT-BTC ของกระทรวงการคลังที่ให้คำแนะนำการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) กฎหมายที่แก้ไขและเพิ่มเติมบทความจำนวนหนึ่งของกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้ที่อยู่ในความอุปการะซึ่งมีสิทธิได้รับการหักลดหย่อนภาษีครอบครัว ได้แก่ "บุคคลอื่นที่ไม่ได้รับการอุปการะเลี้ยงดูซึ่งผู้เสียภาษีเลี้ยงดูโดยตรง" รวมถึงลุงฝ่ายพ่อ

ผู้ที่อยู่ในความอุปการะนอกวัยทำงานจะต้องไม่มีรายได้ หรือมีรายได้เฉลี่ยต่อเดือนในปีนั้นจากแหล่งรายได้ทุกแหล่งไม่เกิน 1 ล้านดอง

ส่วนเอกสารและขั้นตอนการพิสูจน์ผู้ติดตาม นั้น จำเป็นต้องปฏิบัติตามบทบัญญัติของข้อ 1 ของหนังสือเวียนที่ 79/2022/TT-BTC ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2022 ของกระทรวงการคลัง ซึ่งแก้ไขและเพิ่มเติมเอกสารทางกฎหมายหลายฉบับที่ออกโดยกระทรวงการคลัง

โดยเฉพาะอย่างยิ่งเอกสารที่ต้องมี ได้แก่ สำเนาบัตรประชาชน หรือ บัตรประชาชน หรือสูติบัตรของผู้ติดตาม เอกสารทางกฎหมายเพื่อกำหนดความรับผิดชอบในการเลี้ยงดูบุตรตามที่กฎหมายบัญญัติ

เอกสารทางกฎหมายอาจเป็นเอกสารทางกฎหมายใดๆ ที่ระบุความสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีกับบุคคลที่อยู่ภายใต้การดูแล เช่น สำเนาเอกสารที่ระบุภาระผูกพันในการสนับสนุนทางกฎหมาย (หากมี) สำเนาหนังสือรับรองข้อมูลถิ่นที่อยู่หรือใบแจ้งเลขประจำตัวประชาชนและข้อมูลในฐานข้อมูลประชากรแห่งชาติหรือเอกสารอื่นที่หน่วยงานตำรวจออกให้); คำแถลงตนเองของผู้เสียภาษีตามแบบฟอร์มที่ออกโดยหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC พร้อมคำยืนยันจากคณะกรรมการประชาชนของเทศบาลที่ผู้เสียภาษีอาศัยอยู่ว่าผู้ติดตามอาศัยอยู่กับเขา/เธอ การยื่นแบบแสดงรายการภาษีของตนเองตามแบบที่ออกโดยหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC พร้อมคำยืนยันจากคณะกรรมการประชาชนประจำตำบลที่ผู้พึ่งพาอาศัยอยู่ ว่าผู้พึ่งพาอาศัยอยู่ในท้องถิ่นดังกล่าวในปัจจุบันและไม่มีใครอุปการะเลี้ยงดู...

กรณีผู้ติดตามอยู่ในวัยทำงาน นอกจากเอกสารข้างต้นแล้ว เอกสารประกอบจะต้องมีเอกสารเพิ่มเติมที่พิสูจน์ได้ว่าผู้ติดตามไม่สามารถทำงานได้ เช่น สำเนาหนังสือรับรองการพิการตามกฎหมายว่าด้วยคนพิการ สำหรับคนพิการร้ายแรงที่ไม่สามารถทำงานได้ สำเนาประวัติการรักษาของผู้ป่วยที่เป็นโรคที่ไม่สามารถทำงานได้ (โรคเอดส์ โรคมะเร็ง โรคไตเรื้อรัง ฯลฯ)

มาตรา 106 แห่งพระราชบัญญัติการสมรสและครอบครัว บัญญัติว่า ป้า ลุง น้าสาว หลานชาย หลานสาว มีสิทธิและหน้าที่ที่จะรัก ดูแล และช่วยเหลือซึ่งกันและกัน มีสิทธิและหน้าที่ในการอุปการะเลี้ยงดูซึ่งกันและกัน ในกรณีที่บุคคลที่ต้องการอุปการะเลี้ยงดูไม่มีบิดา มารดา บุตร พี่ชาย พี่สาว หรือพี่น้องอีกต่อไป หรือหากยังมีสิทธิและหน้าที่ในการอุปการะเลี้ยงดูซึ่งกันและกันอยู่ ก็ไม่สามารถปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการอุปการะเลี้ยงดูได้

มาตรา 107 วรรคหนึ่ง แห่งพระราชบัญญัติการสมรสและครอบครัว บัญญัติว่า “หน้าที่ในการอุปการะเลี้ยงดูบุตรนั้น เกิดขึ้นระหว่างบิดา มารดา และบุตร ระหว่างพี่น้อง; ระหว่างปู่ย่าตายายกับหลาน; ระหว่างป้า ลุง และหลานชายหลานสาวของพ่อ… ภาระในการเลี้ยงดูบุตรไม่อาจทดแทนด้วยภาระอื่นและไม่อาจโอนให้แก่บุคคลอื่นได้…”