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| 2023 年に損失を判定し、法人税の損失を移転する方法。(出典: Lawnet) |
2008年法人税法第7条第3項の規定に従って相殺した後も依然として損失が残る不動産譲渡活動、投資プロジェクト譲渡、投資プロジェクト参加権譲渡による損失のある企業、および鉱物探査および採掘権譲渡活動による損失のある企業は、損失を翌年の当該活動の課税所得に繰り越すことができます。欠損金の繰越期間は、欠損金が発生した年の翌年から起算して5年を超えないものとする。
2023年の損失の確定と法人税損失の移転方法
損失の確定および法人税損失の移転は、Circular 78/2014/TT-BTCの第9条およびCircular 96/2015/TT-BTCの第7条の指示に従って、具体的には次のように実行されます。
（１）課税期間中に生じた損失は、前年度の繰越損失を除いた課税所得の差額である。
（２）企業が税務精算後に損失を被った場合、その損失の全額を翌年度以降の所得（課税所得から非課税所得を差し引いたもの）に継続的に振り替えなければならない。欠損金の繰越期間は、欠損金が発生した年の翌年から5年を超えない範囲で継続して計算されます。
企業は四半期仮納税申告書を作成する際に損失を次の四半期の所得に一時的に振り替え、年度確定納税申告書を作成する際に正式に翌年度に振り替えます。
例 1: 2022 年に企業 A は 100 億 VND の損失を被り、2023 年に企業 A は 120 億 VND の収入を被った場合、2022 年に発生した損失の合計は 100 億 VND となり、企業 A は全額を 2023 年の収入に振り替える必要があります。
例2：2022年に企業Bは200億VNDの損失を被り、2023年に企業Bは150億VNDの収入を被った場合、
+ 企業Bは150億VNDの損失全額を2023年に収益に転嫁する必要があります。
+ 残りの損失50億VNDについては、B社は、2022年の損失を損失が発生した年の翌年から5年を超えない範囲で翌年に移転するという上記の原則に従って、全額を監視し、継続的に移転する必要があります。
- 同一会計年度内の四半期間で損失が発生した企業は、前四半期の損失をその会計年度の次の四半期に相殺することができます。企業は、法人税を精算する際に、その年度全体の損失を確定し、上記の規定に従って、損失が発生した年の翌年度以降の各年度の課税所得に損失の全額を継続的に振り替えます。
- 企業は上記の原則に従って所得から控除する損失の金額を決定します。繰越期間中にさらに損失が生じた場合、当該損失（前期から繰越した損失を除きます。）は、損失の生じた年の翌年から5年を超えない範囲内において、全額継続して繰り越されます。
主務官庁が法人所得税の確定状況を検査監査し、企業が移転できる損失額が企業自身が確定した損失額と異なると判断した場合、移転する損失額は検査監査機関の結論に従って確定するが、規定に従って損失が発生した年の翌年から5年以内、損失が全額かつ継続的に移転されることを確保しなければならない。
損失が発生した年の翌年から5年を経過しても損失が全額繰り越されていない場合は、翌年以降の所得には繰り越されません。
（３）業態の転換、合併、統合、分割、分離、解散又は破産する企業は、所管官庁による業態の転換、合併、統合、分割、分離、解散又は破産の決定の時まで、税務当局に対して税務精算を行わなければならない（規定により精算を要しない場合を除く）。
企業が転換、合併または統合前に発生した損失は、発生年度ごとに詳細に監視し、転換、合併または統合後の企業の同じ年度の所得と相殺するか、または、転換、合併または統合後の企業の翌年度以降の年度の所得と引き続き転嫁して、損失発生年の翌年から5年を超えない継続的な損失転嫁の原則を確保する必要があります。
企業が分割または分離される前に発生した損失で、規定により損失移転期間内にあるものは、分割または分離後の企業に分割または分離された自己資本の割合に応じて分配されます。
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