14兆6000億ドンの損失を各国に与えてはならない

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現在、投資資本が1億ドルを超えるFDIプロジェクトは335件あります。

多国籍企業が税金逃れのために低税率の国に利益を移転するのを防ぐため、経済協力開発機構（OECD）は2021年10月、こうした企業に対する世界最低法人税率を15％に設定した。

ベトナムに多額の投資を行っている国々は、徴税権を得るために世界最低税を適用する計画を立てている。ベトナムと同様に投資資金を受け入れている国々では、グローバル最低税の影響に対する対応策や投資家を支援する政策を研究している。

「ベトナムで世界最低税を適用することは、ベトナムの正当な権利と利益を確保するために必要だ」と国会経済委員会のファン・ドゥック・ヒュー委員は述べた。

発展途上国が14兆6000億ドンを失うのを防ぐために世界の税基盤を維持する、図1 — グローバル最低税の適用により、追加税の徴収による国家予算収入が増加し、国際統合が強化され、脱税、租税回避、移転価格、利益移転が削減されます。図

グローバル最低税の適用により、追加税の徴収による国家予算収入が増加し、国際統合が強化され、脱税、租税回避、移転価格、利益移転が削減されます。

しかし、世界最低税は外国投資の誘致においても新たな課題を生じさせている。ベトナムの投資環境の競争力と魅力を確保するため、ベトナムは世界最低税の早期適用とともに、新たな形の投資インセンティブと支援を補完する必要がある。

「ベトナム政府はグローバル最低税の影響を最小限に抑える必要があり、競争力を維持し、ベトナム政府が当初提案した外国投資を誘致するために、現在の法人税優遇措置に変更を加える必要がある」とベトナム韓国ビジネス協会のホン・スン会長は述べた。

世界最低税のニュース以来、各国が世界最低税をどのように実施するか、またそれを補う他の政策があるかどうかを見守る中で、外国投資の流入は鈍化しているようだ。

グローバル最低税はすべての国が適用することが義務付けられているわけではありませんが、ベトナムがこれを適用しない場合、ベトナムは、グローバル最低税を適用している他の国が、ベトナムでの実際の税率がグローバル最低税率の15%よりも低いベトナムの企業（該当する場合）、特に外国投資資本を持つ企業に対して追加税を徴収する権利を有することを受け入れなければなりません。

現在、登録投資資本が1億ドルを超え、15％未満の法人所得税優遇措置を受けているFDIプロジェクトは約335件あります。これらは多くの場合、ハイテク分野の企業です（Samsung、Intel、LG、Bosch、Sharp、Panasonic、Foxconn、Pegatron など）。

標準最低国内補足税

2022年の法人税決算データによると、グローバル最低税が2024年から適用された場合、ベトナムに投資する外国企業約122社がグローバル最低税の影響を受けると税務総局は予備的に計算している。ベトナムが世界最低税を適用せず、ベトナムに投資する国が適用する場合、その国の親会社は2024年に約14兆6,000億ベトナムドンを超える追加の税差を徴収することになります。

特に、ベトナムに税金を徴収する権利がない場合、韓国にはベトナムに投資する多国籍企業が 18 社あり、2024 年に韓国で支払われる税金の差額は 10 兆 7,000 億 VND を超えます。日本にはベトナムに投資している多国籍企業が36社あり、2024年に日本で支払うべき税金の差額は2,500億ベトナムドンを超える。

ベトナムに多額の投資を行っている他のいくつかの国（シンガポール、台湾、中国、タイ、米国、カナダ、香港、オランダ、マレーシア、英領バージン諸島、英国）には50のMNE企業があり、投資国で支払うべき税金の差額は3兆5,600億ベトナムドンを超えています。

したがって、ベトナムは課税権を獲得し、世界最低税を適用する必要のある他国への税金の移転を制限する必要があります。

しかし、財務省は、競争力を確保し、各国によるグローバル最低税の適用に対応するために、標準国内最低追加税（QDMTT）を規制する必要があると考えています。

このように、ベトナムは国の社会経済的背景と国際慣行に従って税基盤を拡大してきました。同時に、グローバル最低税の対象とならない企業に適用される現在の優遇政策を維持することを目指しています。

現行の規制が変更されず、標準的な国内最低補足税が適用されない場合、ベトナムのプロジェクトが享受している優遇法人税政策の恩恵はなくなり、FDI誘致における競争上の優位性が失われ、プロジェクトの投資拡大計画に影響を及ぼします。

財務省によると、ベトナムが標準国内最低追加税の規定を適用した場合、実際の税額が最低水準よりも低いベトナムの法人所得税に関する投資優遇措置を受けているプロジェクトを行っているグローバル最低税の対象となる企業に対する法人所得税の追加徴収により、予算の収入が増加するという。

そして、ベトナムは、FDI誘致における競争上の優位性を失わないために、行政手続き、土地へのアクセス、質の高い労働力など、税金に基づかない、より魅力的で持続可能な投資政策を構築する必要がある。

政府は、2023年7月の政府立法特別会議において、短縮された手続きと順序に従って国会に2つの国会決議案を提出することに合意した。

一つ目は、世界的な税源浸食防止規定に基づく追加的な法人税の適用に関する決議です。政府は、この決議の起草を主導するために財務省に任命した。

2番目の決議は非課税投資家支援政策に関するものです。この決議案の策定は計画投資省が担当します。

政府は、これら2つの決議案を一会期制（2023年10月）に従って国会に提出し、承認を得る予定である。

グローバル最低税の対象とならない企業に適用される現在の優遇政策は引き続き適用されます。