他の国が14.6兆VNDを失うことを防ぎます。

Công Luận•27/07/2023

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現在、投資資本が1億ドルを超えるFDIプロジェクトは335件あります。

多国籍企業が税金逃れのために税率の低い国に利益を移転するのを防ぐため、経済協力開発機構（OECD）は2021年10月、これらの企業に対する世界的な最低法人税率を15％に設定した。

ベトナムに多額の投資を行っている国々は、徴税権を確保するため、グローバル・ミニマム税の導入を計画しています。ベトナムと同様に同様の投資を受けている国々は、グローバル・ミニマム税の影響を軽減するための対応策や投資家支援策を検討しています。

国会経済委員会のファン・ドゥック・ヒュー委員は「ベトナムでグローバル最低税を適用することは、ベトナムの正当な権利と利益を確保するために必要だ」と述べた。

最低限の世界規模の税金を徴収する権利を維持することで、税金徴収国は14兆6000億VNDの損失を防ぐことができます（図1）。 — グローバル最低税の導入により、追加税による政府歳入が増加し、国際統合が強化され、脱税、租税回避、移転価格、利益移転が最小限に抑えられます。（イメージ画像）

世界的な最低税率の導入により、追加的な税収による政府収入が増加し、国際統合が強化され、脱税、租税回避、移転価格設定、利益移転が最小限に抑えられます。

しかし、グローバルミニマム税は外国投資誘致において新たな課題も生み出しています。ベトナムの投資環境の競争力と魅力を確保するため、そしてグローバルミニマム税の早期導入と並行して、ベトナムは投資優遇措置や支援策を新たな形態の優遇措置で補完する必要があります。

「ベトナム政府は、当初の政府の方針通り、グローバル最低税の影響を最小限に抑え、外国投資誘致における競争力を維持するために現行の法人税優遇制度に変更を加える必要がある」とベトナム韓国商工会議所のホン・スン会頭は述べた。

世界最低税の発表以来、投資家は各国が世界最低税をどのように実施するか、また他の補償政策を提示するかどうかを見守っているため、外国からの投資の流れは鈍化しているようだ。

各国はグローバル最低税の適用を義務付けられていませんが、ベトナムがこれを適用しない場合、ベトナムは、グローバル最低税を適用している他の国が、ベトナムにおける実効税率がグローバル最低税率の15%よりも低いベトナムの企業（該当する場合）、特に外資系企業から追加税を徴収する権利を有することを受け入れなければなりません。

現在、登録投資資本が1億ドルを超え、法人税率が15%未満であるFDIプロジェクトは約335件あります。これらは主にハイテク分野の企業（サムスン、インテル、LG、ボッシュ、シャープ、パナソニック、フォックスコン、ペガトロンなど）です。

国内追加税の最低額は基準を満たしています。

2022年の法人税決算データによると、グローバルミニマム税が2024年から適用された場合、ベトナム税務総局はベトナムに投資する約122の外国企業が影響を受けると推定しています。ベトナムがグローバルミニマム税を適用せず、ベトナムに投資している国が適用した場合、これらの国に所在する親会社は2024年に14兆6,000億ドンを超える追加税額差を徴収することになります。

具体的には、ベトナムが徴税権を確保できない場合、韓国はベトナムに18社の多国籍企業を投資しており、2024年に韓国で支払うべき税額差額は10兆7,000億ベトナムドンを超える。日本はベトナムに36社の多国籍企業を投資しており、2024年に日本で支払うべき税額差額は2,500億ベトナムドンを超える。

ベトナムに多額の投資を行っている他の国々（シンガポール、台湾、中国、タイ、米国、カナダ、香港、オランダ、マレーシア、イギリス領ヴァージン諸島、英国）には50社のMNE企業があり、投資国で支払うべき税差額は3兆5,600億ベトナムドンを超えています。

したがって、ベトナムは、世界最低税率を適用する必要のある他国への税収の移転を制限しながら、課税権を確保する必要がある。

しかし、財務省としては、競争力を確保し、他国による国際最低税率の適用に対応するために、国内最低補足税率（QDMTT）を規制する必要があると考えています。

このように、ベトナムは自国の社会経済的背景と国際慣行に合わせて税基盤を拡大すると同時に、グローバル最低税の対象とならない企業に対する既存の優遇政策を維持するという目標を達成しました。

現行の規制が変更されず、最低国内税率が適用されない場合、ベトナムのプロジェクトが享受している法人所得税の優遇措置による恩恵が失われ、FDI誘致における競争上の優位性が失われ、これらのプロジェクトの投資拡大計画に影響を及ぼすことになります。

財務省によると、ベトナムが国内最低税率要件を適用した場合、ベトナムで法人所得税の優遇措置を受けているプロジェクトを持ちながら、実際の税額が最低税率を下回る、世界最低税率の対象となる企業から追加の法人所得税を徴収することで、予算の歳入が増加することになる。

そして、ベトナムは、FDI誘致における競争上の優位性を失わないために、合理化された行政手続き、土地へのアクセス、質の高い労働力へのアクセスなど、税金に基づかない、より魅力的で持続可能な投資政策を策定する必要があるだろう。

政府は、2023年7月に開催された政府の立法に関するテーマ別会議において、簡素化された手続きを用いて国会に2つの国会決議案を提出し、起草することに合意した。

まず、国際的な税源浸食防止規則に基づく補足法人所得税の適用に関する決議があります。政府は、この決議の起草を財務省に主導させました。

2つ目の決議は、税制優遇措置を超えた投資家支援政策に関するものです。この決議の起草は計画投資省が主導することになります。

政府は、これら2つの決議案を国会に提出し、1回の会期（2023年10月）で承認を得る予定だ。