La Direction générale des impôts a déclaré qu'en 2023, avec la forte orientation de l'Assemblée nationale, du gouvernement, du ministère des Finances et les efforts des autorités fiscales à tous les niveaux, la gestion des remboursements de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de l'ensemble du secteur fiscal au cours des derniers mois de l'année a connu de nombreux changements et a obtenu des résultats plus positifs qu'auparavant, contribuant à créer les conditions pour que les entreprises se redressent, développent la production et les affaires, et exportent des marchandises ; Dans le même temps, le travail de vérification et de contrôle des remboursements d'impôts a été mené efficacement, permettant de détecter et de traiter de nombreuses violations des factures et des remboursements de TVA.
Toutefois, certains services fiscaux provinciaux et municipaux n’ont pas été proactifs dans l’organisation de la mise en œuvre de la gestion du remboursement de la TVA, et il existe encore des retards dans le traitement des dossiers de remboursement de la TVA.
Ainsi, afin de continuer à mieux traiter les dossiers de remboursement de TVA, en 2024, la Direction Générale des Impôts demande aux Services Fiscaux de réaliser d'urgence les tâches suivantes :
Premièrement, le directeur est entièrement responsable de la gestion des remboursements de TVA dans la zone, est chargé d'allouer des ressources adéquates, de diriger l'organisation pour mettre en œuvre les remboursements de TVA dans le cadre de ses compétences et conformément aux réglementations légales ; Sensibiliser de manière approfondie tous les cadres et fonctionnaires à la discipline du secteur, à l'autorité, aux obligations et aux responsabilités des cadres et fonctionnaires affectés aux tâches de remboursement de la TVA afin d'assurer le règlement dans les délais des dossiers de remboursement de la TVA des contribuables (06 jours ouvrables pour les dossiers classés en pré-remboursement et 40 jours pour les dossiers classés en pré-inspection à compter de la date à laquelle l'administration fiscale émet l'Avis d'acceptation du dossier de demande de remboursement du contribuable) ; Veiller à ce que les remboursements d’impôts soient traités pour les sujets et les cas appropriés, conformément aux lois fiscales et aux lois sur l’administration fiscale.
Sur la base des spécificités de gestion fiscale de chaque localité, le Directeur du Département des Impôts prend des mesures pour renforcer la gestion et suivre l'avancement de la mise en œuvre des services et des fonctionnaires chargés des tâches liées au traitement des dossiers de remboursement de la TVA.
Deuxièmement, examiner les entreprises ayant des activités d'exportation de biens, de services et des projets d'investissement dans la région afin de propager et de guider de manière proactive dès l'étape de déclaration des dossiers de déclaration fiscale, de déclaration des dossiers de remboursement d'impôt et des procédures de remboursement d'impôt conformément aux dispositions du décret 126/2020/ND-CP et de la circulaire 80/2021/TT-BTC pour aider les entreprises à limiter les difficultés dans la préparation des dossiers de remboursement d'impôt afin de garantir la rapidité, l'exhaustivité et la conformité aux réglementations.
Troisièmement, l'organisme qui reçoit la demande de remboursement de la TVA doit se conformer aux éléments et procédures prescrits à l'article 28 de la circulaire 80/2021/TT-BTC. Si la demande n'est pas acceptée en raison de procédures insuffisantes, il doit en informer le contribuable par écrit, en indiquant clairement les raisons du refus de la demande comme prescrit à l'article 32 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.
Quatrièmement, pour les entreprises qui ont reçu des remboursements d'impôt, affecter des unités pour examiner et collecter de manière proactive des informations afin de constituer une base de données d'informations sur les entreprises de remboursement de TVA, des informations sur les parties liées (fournisseurs de biens et services aux entreprises de remboursement d'impôt, informations sur les clients importateurs des entreprises de remboursement d'impôt) en fonction des périodes de remboursement d'impôt afin de disposer de suffisamment d'informations pour servir à l'analyse et à l'évaluation des risques pour les entreprises de remboursement d'impôt et les parties liées, sur cette base, sélectionner les sujets pour effectuer des inspections après remboursement d'impôt pour les entreprises qui ont reçu des remboursements d'impôt et inspecter et examiner les parties liées (par ordre de priorité pour les entreprises qui continuent de recevoir des remboursements d'impôt en 2024).
La collecte d’informations, l’évaluation et l’analyse des risques doivent être fondées sur chaque dossier de gestion fiscale spécifique, sur les informations et sur les pratiques de gestion fiscale de la zone à mettre en œuvre ; Appliquer pleinement les principes de gestion des risques prescrits dans la Loi sur l'administration fiscale de 2019, en mettant en œuvre les documents, les processus opérationnels et les ensembles de critères, les indicateurs de risque et les documents d'orientation de formation professionnelle de la Direction générale des impôts.
Si le fournisseur de biens et de services est jugé à haut risque, l'autorité fiscale qui gère l'entreprise de remboursement de la taxe doit proposer de compléter le plan d'inspection et d'examen pour procéder à l'inspection et à l'examen du fournisseur de biens et de services de l'entreprise de remboursement de la taxe conformément à la réglementation ; ou avoir une demande écrite pour que l'autorité fiscale gérant le fournisseur de biens et de services propose des plans supplémentaires d'inspection et d'examen du fournisseur de biens et de services pour l'entreprise de remboursement de la taxe.
L'autorité fiscale qui gère la partie fournissant des biens et des services à l'entreprise de remboursement de la taxe, après avoir reçu une demande de l'autorité fiscale qui gère l'entreprise de remboursement de la taxe, doit proposer un plan d'inspection et d'examen supplémentaire pour procéder à une inspection et à un examen de la partie fournissant des biens et des services à l'entreprise de remboursement de la taxe ; ou fournir rapidement des informations sur les inspections, les contrôles et le traitement des infractions à l'autorité fiscale qui gère l'entreprise de remboursement d'impôt. Dans le cas où, après analyse et évaluation, il est déterminé que le fournisseur de biens et de services n'est pas une partie à haut risque, l'autorité fiscale chargée de la gestion du remboursement des taxes doit en être informée.
Cinquièmement, l'administration fiscale doit appliquer des mesures professionnelles et effectuer des tâches pour résoudre les dossiers de remboursement de TVA conformément aux dispositions des articles 34 et 35 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.
Pour les demandes de remboursement de TVA classées à l'avance et vérifiées pour les montants d'impôt éligibles, les contribuables doivent être informés de la raison pour laquelle le remboursement n'a pas été effectué en raison de la vérification afin de garantir la publicité et la transparence. Les autorités fiscales doivent résoudre les remboursements d'impôt pour les contribuables pour les montants d'impôt qui ont été vérifiés et vérifiés comme éligibles au remboursement, sans attendre les résultats complets de la vérification pour résoudre les remboursements d'impôt pour les contribuables conformément aux dispositions de l'article 34 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.
Pour les demandes de remboursement de TVA qui ne remplissent pas les conditions de remboursement ou ne sont pas éligibles au remboursement, le Service des impôts émettra un avis écrit en réponse au contribuable conformément au formulaire n° 04/TB-HT publié avec la circulaire 80/2021/TT-BTC.
Pour les demandes de remboursement d'impôt des entreprises exportatrices qui sont en cours d'inspection et de vérification mais qui ont dépassé le délai de règlement prescrit, si les résultats de l'inspection et de la vérification jusqu'à la date limite de règlement des demandes de remboursement d'impôt n'ont pas détecté de fraude fiscale, l'autorité fiscale se basera sur la demande et les documents d'accompagnement fournis par l'entreprise pour déterminer le montant d'impôt éligible au remboursement d'impôt et procédera au règlement du remboursement d'impôt conformément à la réglementation.
Si, après avoir traité le remboursement de la taxe, l'administration fiscale découvre que l'entreprise a fait une déclaration incorrecte du montant de la taxe demandée pour le remboursement, l'administration fiscale recouvrera le montant de la taxe remboursée, imposera une pénalité et calculera des frais de retard de paiement (le cas échéant) conformément à la réglementation, et l'entreprise sera entièrement responsable devant la loi de ses violations.
Sixièmement, coordonner de manière proactive avec les autorités compétentes pour empêcher l’utilisation abusive des politiques de remboursement de la TVA pour détourner le budget de l’État. Pour les dossiers de demande de remboursement d'impôt, si l'administration fiscale détecte des actes et des signes frauduleux visant à profiter des remboursements d'impôt du budget de l'État, elle doit consolider le dossier pour le transférer à l'agence de police pour enquête, et en même temps informer le contribuable par écrit et sur la base de la conclusion de l'autorité compétente pour traiter conformément à l'article 34 et à l'article 35 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.
Septièmement, sur les travaux d’inspection visant à résoudre les dossiers de remboursement de TVA :
+ Promouvoir l'exploitation et la synthèse des informations provenant du système d'application informatique existant de l'industrie et des informations reçues de tiers (douanes, banques,...) pour effectuer l'inspection et la surveillance des remboursements d'impôts conformément à la loi. Le Département des impôts organise les contrôles de remboursement des impôts conformément aux dispositions des articles 77, 110, 112 et 115 de la loi de 2019 sur l'administration fiscale et de ses documents d'application, ainsi qu'à la procédure d'inspection fiscale publiée avec la décision 970/QD-TCT du 14 juillet 2023.
+ Pour les dossiers classés pour une inspection préalable au remboursement, le Service des impôts doit organiser l'attribution et la mise en œuvre de l'inspection du dossier de remboursement d'impôt immédiatement après réception des dossiers. Au cours de l'inspection, si un cas de force majeure empêche la poursuite de l'inspection, le chef de l'équipe d'inspection doit en informer la personne qui a émis la décision d'inspection afin qu'elle émette un avis de suspension temporaire de l'inspection.
Les raisons de force majeure sont mises en œuvre conformément aux dispositions de la clause 27, article 3 de la loi sur l'administration fiscale de 2019 et de la clause 1, article 3 du décret 126/2020/ND-CP. Les chefs du Service des impôts et les chefs du Service d'inspection et d'examen des impôts sont chargés d'organiser et de superviser chaque équipe d'inspection afin de garantir que les procédures et l'ordre sont conformes aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale de 2019 et au processus d'inspection fiscale publié par la décision 970/QD-TCT du 14 juillet 2023.
+ Si le délai de règlement du remboursement de l'impôt est expiré et qu'il n'y a pas de réponse de l'autorité compétente, le Service des impôts émet un document exhortant et demandant à l'autorité compétente de commenter la raison pour laquelle elle n'est pas en mesure de fournir les informations ; Terminez l'inspection à temps et traitez les dossiers de remboursement d'impôt conformément à la réglementation du point d, clause 1, article 34, circulaire 80/2021/TT-BTC.
+ Dans le cas où une entreprise soumise à un plan d'inspection et d'examen approuvé au siège du contribuable a une demande de remboursement d'impôt soumise à une inspection préalable au remboursement, le service des impôts doit prioriser l'inspection des documents de demande de remboursement d'impôt, organiser et mettre en œuvre le plan conformément aux règlements sur l'inspection et l'examen fiscaux, aux règlements sur le règlement du remboursement d'impôt dans la loi sur l'administration fiscale de 2019 et aux documents d'application.
Huitièmement, des contrôles et des examens post-remboursement doivent être menés avec détermination pour contrôler strictement les remboursements de TVA afin de garantir le respect des politiques et des réglementations légales. Le service des impôts attribue des tâches et des responsabilités en matière d'inspection des remboursements après impôts de manière spécifique et claire à chaque service. Les autorités fiscales doivent effectuer des contrôles et des audits post-remboursement sur les décisions de remboursement d'impôt soumises à un contrôle préalable et postérieur conformément aux dispositions des articles 77, 110, 112 et 115 de la loi de 2019 sur l'administration fiscale et ses documents d'application, les dispositions de la loi de 2022 sur l'inspection et ses documents d'application, la procédure d'inspection fiscale publiée par la décision 1404/QD-TCT du 28 juillet 2015 et la procédure d'inspection fiscale publiée par la décision 970/QD-TCT du 14 juillet 2023.
En cas de détection d'entreprises violant la loi sur l'utilisation de factures illégales ou l'utilisation illégale de factures, profitant de remboursements d'impôts et d'autres violations de la loi pour s'approprier le budget de l'État, coordonner avec les autorités compétentes pour les traiter strictement conformément aux dispositions de la loi.
Pour le montant de la taxe qui a été résolu selon le dossier de pré-remboursement pour le contribuable, mais lorsque l'inspection et l'examen après remboursement sont effectués, au moment où l'inspection et l'examen se terminent au siège du contribuable, il n'y a toujours pas de réponses ou de résultats de vérification de la part des agences compétentes, l'autorité fiscale doit clairement indiquer dans le dossier d'inspection et la conclusion de l'inspection et de l'examen qu'il n'y a pas suffisamment de bases pour conclure que le montant de la taxe est éligible à un remboursement. Après avoir reçu la réponse et les résultats de la vérification des agences compétentes, l'administration fiscale détermine que le montant de l'impôt remboursé n'est pas éligible à un remboursement, puis elle rend une décision sur le recouvrement du remboursement de l'impôt et impose des pénalités et des frais de retard de paiement (le cas échéant) conformément aux dispositions de l'article 77, de l'article 113 de la loi de 2019 sur l'administration fiscale et de l'article 39 de la circulaire 80/2021/TT-BTC.
Neuvièmement, résoudre rapidement et traiter complètement les demandes de remboursement d’impôt en attente à partir de 2023, en garantissant le délai de traitement des demandes de remboursement d’impôt tel que prescrit à l’article 75 de la loi de 2019 sur l’administration fiscale ; Si le contribuable n'est pas d'accord avec la décision de l'administration fiscale, il a le droit de déposer une plainte ou d'engager une action en justice conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale.
Proposition visant à modifier, abolir et compléter de nombreuses nouvelles réglementations sur le remboursement de la TVA
Le projet de loi sur la TVA (modifié) comprend 4 chapitres et 16 articles : Dispositions générales ; Base et mode de calcul de l'impôt ; Déduction fiscale, remboursement ; Modalités d'application.
Fondamentalement, le projet de loi hérite toujours de la loi actuelle mais a été ajusté et complété pour s’adapter au contenu de la politique. Plus précisément, le projet de loi conserve les dispositions de cinq articles de la loi actuelle sur la taxe sur la valeur ajoutée, notamment : le champ d'application de la réglementation, la TVA, les objets imposables, l'assiette de l'impôt et la méthode de calcul de l'impôt. Le projet supprime un article de la loi actuelle sur la TVA réglementant les factures et les documents.
Français En ce qui concerne les sujets appliquant le taux de taxe de 0 %, le projet de loi complète les dispositions spécifiques sur les noms des services d'exportation soumis au taux de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 0 % comme suit : les services d'exportation sont des services fournis à des organisations et des particuliers étrangers ; Complétant les dispositions selon lesquelles « les marchandises vendues dans les zones de quarantaine à des particuliers (étrangers ou vietnamiens) ayant accompli les procédures de sortie » et « les marchandises vendues dans les boutiques hors taxes » sont soumises à un taux de TVA de 0 % ; Règlement complémentaire attribuant au ministre des Finances l'autorité de guider les procédures, les documents et les conditions d'application du taux de taxe de 0 % aux biens et services exportés.
En outre, le projet de loi ajoute des dispositions spécifiques sur trois groupes de biens qui ne sont pas soumis au taux de taxe de 0 %, notamment : le tabac, l'alcool et la bière importés puis exportés ; Essence et huile achetées sur le marché intérieur et vendues aux véhicules des établissements commerciaux dans les zones franches, voitures vendues aux organisations et aux particuliers dans les zones franches ; Biens et services fournis à des particuliers non enregistrés pour exercer une activité commerciale dans la zone franche.
Le projet de loi ajoute également une disposition selon laquelle un taux d'imposition de 0 % ne peut pas être appliqué aux produits et services fournis sur les plateformes numériques conformément à la réglementation gouvernementale afin de garantir la flexibilité dans la détermination si ces produits et services sont consommés au Vietnam ou à l'étranger au moment de la fourniture. Déterminer le lieu de consommation des produits et services fournis sur les plateformes numériques est très compliqué, actuellement basé uniquement sur les déclarations des contribuables.
En outre, le contenu qui présente également un intérêt public est la proposition de modification, d’abolition et de complément de nombreuses nouvelles réglementations sur les remboursements de TVA stipulées à l’article 14.
Le projet de loi sur la TVA (modifié) a été ajouté au programme d'élaboration des lois et des ordonnances pour 2024, sera commenté lors de la 7e session, en mai 2024 et devrait être approuvé lors de la 8e session, en octobre 2024.
Sagesse
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