Supprimer ou relever le plafond des frais d’intérêt à 50 % du bénéfice net total
Après avoir reçu les commentaires des associations et des entreprises sur les questions déraisonnables du décret 132/2020 du gouvernement réglementant la gestion fiscale des entreprises ayant des transactions entre parties liées, le ministère des Finances a publié un communiqué officiel sur le contenu et le processus de modification pour solliciter l'opinion publique.
Toutefois, le Ministère propose seulement de faire rapport au Gouvernement pour modifier et compléter le Point d, Clause 2, Article 5 du Décret 132 afin d'exclure la détermination des relations d'affiliation dans les cas où un établissement de crédit ou un autre organisme ayant des fonctions bancaires (ne participant pas à la gestion, au contrôle, à l'apport en capital ou à l'investissement dans l'entreprise emprunteuse ou l'entreprise et l'établissement de crédit ou un autre organisme ayant des fonctions bancaires ne sont pas soumis à la gestion, au contrôle, à l'apport en capital ou à l'investissement par une autre partie) garantit ou prête des capitaux à une autre entreprise sous quelque forme que ce soit (y compris les prêts de tiers garantis par les ressources financières de la partie affiliée et les transactions financières de nature similaire) à la condition que le montant du prêt soit au moins égal à 25 % de l'apport en capital du propriétaire de l'entreprise emprunteuse et représente plus de 50 % de la valeur totale des dettes à moyen et long terme de l'entreprise emprunteuse.
Proposer d’envisager d’augmenter le plafond des frais d’intérêt de 30 % à 50 % du revenu net total pour soutenir les entreprises vietnamiennes.
Entre-temps, les principaux éléments que de nombreuses entreprises ont proposé de prendre en compte et de résoudre n’ont pas été mentionnés. Il s'agit de supprimer le plafond des frais d'intérêts de 30 % du bénéfice net total des activités commerciales de la période, plus les frais d'intérêts après déduction des intérêts sur les dépôts et les intérêts sur les prêts survenus au cours de la période, plus les frais d'amortissement survenus au cours de la période (EBITDA), ou d'envisager d'augmenter le ratio de 30 % à 50 %.
Selon Mme Dinh Mai Hanh, directrice générale adjointe en charge du cabinet de conseil en prix de transfert national - Deloitte VN, lors de la publication du décret 132, le gouvernement s'est référé aux pratiques des pays développés pour fixer un niveau de contrôle de 30% sur les coûts d'intérêt. Cependant, cette réglementation n’est actuellement pas adaptée au contexte économique du Vietnam. Le Vietnam peut donc se référer aux réglementations d’autres pays sur cette question. En règle générale, les États-Unis et le Japon ont augmenté de 30 % à 50 % leur aide pour soutenir les entreprises touchées par la pandémie de Covid-19.
De plus, seul le niveau de contrôle est calculé pour les prêts auprès de parties liées. Le règlement sur les transactions entre parties liées a pour objectif de gérer le respect du principe de pleine concurrence de ces transactions. Par conséquent, les questions liées aux taux d’intérêt doivent également être placées dans l’esprit général de la réglementation qui ne réglemente que les taux d’intérêt entre parties liées. De même, des pays comme la Corée du Sud, le Japon, la Chine et la Malaisie appliquent également cette règle uniquement aux prêts accordés par des parties liées. Dans le même temps, envisagez d’augmenter la durée du transfert des frais d’intérêt à plus de 5 ans.
Sur cette question, la Malaisie et les États-Unis ne limitent actuellement pas le nombre d’années de report des coûts d’intérêt plafonds, le Japon a une réglementation de 7 ans et l’Australie rédige un projet de report sur les 15 prochaines années. En outre, Mme Dinh Mai Hanh a souligné la nécessité de fournir davantage de conseils sur la manière de déterminer et d’allouer les frais d’intérêt excédentaires et de les reporter sur les années suivantes dans les cas où les entreprises ont de nombreuses activités avec des niveaux d’incitation différents.
Prolonger la période de transfert des frais d'intérêt
Le décret 132 permet désormais aux entreprises de reporter les frais d’intérêts dépassant 30 % sur les cinq prochaines années. Cependant, au cours de la période 2020-2023, en raison des impacts négatifs continus de la pandémie de Covid-19, de la récession économique mondiale et des politiques monétaires strictes, les entreprises vietnamiennes ont rencontré de nombreuses difficultés, avec une forte baisse des revenus et des bénéfices, tout en supportant toujours des coûts d'exploitation et des frais d'intérêt très élevés. Actuellement, de nombreuses entreprises se trouvent dans une situation difficile, avec des bénéfices nuls ou des pertes, et donc aucun bénéfice pour compenser les impôts.
À l’heure actuelle, les experts nationaux et étrangers prédisent que la possibilité d’une reprise économique nationale en 2024 est incertaine et que les entreprises seront toujours confrontées à de nombreuses difficultés. Parallèlement, en raison de réglementations peu claires, certains services fiscaux ont récemment interprété ces réglementations d’une manière défavorable aux entreprises. Autrement dit, lorsque les entreprises ont des charges d’intérêts non déductibles de la période précédente, elles ne peuvent les transférer qu’à la période fiscale au cours de laquelle les transactions entre parties liées surviennent. Ainsi, si au cours des périodes fiscales suivantes l'entreprise n'a pas de transactions entre parties liées, il ne lui sera pas permis de transférer les charges d'intérêts dépassant le plafond de l'année précédente. Par conséquent, le ministère des Finances doit examiner la proposition du gouvernement visant à permettre d'étendre la période de transfert des dépenses d'intérêt excédentaires à 7 ans et de l'appliquer à la période comptable à partir de 2019.
Maître Chau Huy Quang
Le Dr. - Avocat Chau Huy Quang, PDG du cabinet d'avocats Rajah & Tann LCT VN, a suggéré qu'il était nécessaire de revoir la réglementation sur les frais d'intérêt des prêts dans la clause 3, article 16 du décret 132 pour être cohérente avec la réalité ainsi que dans le sens du soutien aux entreprises. En particulier, il est possible d’envisager de supprimer le plafond pour contrôler les coûts d’intérêt ou d’augmenter le plafond à plus de 30 % afin que les entreprises puissent être plus proactives et avoir plus de possibilités d’accéder au capital et de l’utiliser pour servir les activités d’investissement des entreprises. D'autre part, la réglementation sur « la période de transfert des charges d'intérêts calculées en continu ne doit pas dépasser 5 ans à compter de l'année suivant celle au cours de laquelle surviennent les charges d'intérêts non déductibles » doit également clarifier le fondement et la pertinence de cette période.
L'avocat Quang a analysé : Si, dans une période de 5 ans, il y a une année au cours de laquelle l'entreprise n'est pas éligible au transfert des frais d'intérêt, cela signifie-t-il qu'à partir de cette année, l'entreprise ne pourra pas transférer les frais d'intérêt restants des années précédentes parce qu'elle n'assure pas la « continuité » lors du transfert des frais d'intérêt ? Dans le même temps, le ministère des Finances devrait également envisager d’augmenter le délai de transfert des frais d’intérêt de 5 à 7 ans afin de mieux s’adapter à la situation économique actuelle et aux besoins pratiques des entreprises.
« Les entreprises attendent avec impatience l'amendement du décret 132 et le ministère des Finances peut encore accélérer le processus de mise en œuvre pour le soumettre au gouvernement car le Premier ministre a également ordonné la mise en œuvre à partir de la mi-2023 », a déclaré l'avocat Chau Huy Quang.
Tran Xoa, expert fiscal et avocat, a souligné que la réglementation sur le contrôle des intérêts des prêts est appliquée par les pays lorsque les caractéristiques des entreprises étrangères sont qu'elles ont beaucoup d'argent, empruntent peu, ont des taux d'intérêt très bas et des conditions de prêt faciles. En revanche, les entreprises nationales sont dans une situation complètement opposée : elles disposent de peu de capitaux et doivent donc recourir à de nombreux capitaux empruntés. Dans le même temps, les taux d’intérêt sur les prêts des banques vietnamiennes sont toujours élevés, de sorte que les coûts d’intérêt représentent une somme énorme pour les entreprises. Ainsi, le décret 132 « frappe » les coûts d’intérêt, ce qui frappe les faiblesses des entreprises nationales et fait que toutes les entreprises publiques et privées sont « affectées de manière collatérale ». Il est nécessaire d’envisager de modifier la réglementation sur le plafond des frais d’intérêt afin d’éliminer les difficultés pour les entreprises nationales. En outre, la révision des politiques déraisonnables doit être mise en œuvre le plus rapidement possible dans le contexte où le gouvernement se concentre sur de nombreuses solutions pour soutenir les entreprises et promouvoir la croissance économique.
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