Registros sujetos a inspección previa al reembolso
La Dirección General de Impuestos (Ministerio de Finanzas) informó que de acuerdo a lo dispuesto en la Ley de Administración Tributaria, los expedientes de devolución de impuestos se clasifican en expedientes sujetos a inspección previa a la devolución y expedientes sujetos a pre-devolución. En el cual, los documentos sujetos a inspección previa al reembolso incluyen:
En primer lugar, el expediente del contribuyente solicitando la primera devolución de impuestos de cada expediente de devolución de impuestos de acuerdo a lo dispuesto en la legislación tributaria. En caso de que un contribuyente presente una solicitud de devolución de impuestos a la autoridad fiscal por primera vez pero no sea elegible para una devolución de impuestos de acuerdo con las regulaciones, la siguiente solicitud de devolución de impuestos aún se considerará una primera solicitud de devolución de impuestos.
En segundo lugar, la solicitud de devolución de impuestos del contribuyente debe presentarse dentro de los 2 años a partir de la fecha en que fue procesado por evasión fiscal.
En tercer lugar, los expedientes de devolución de impuestos en caso de entrega y transmisión (para empresas estatales), disolución, quiebra, terminación de operaciones y venta de organizaciones y empresas.
En cuarto lugar, los expedientes de devolución de impuestos se clasifican como de alto riesgo fiscal de acuerdo con la clasificación de gestión de riesgos en la administración tributaria.
En quinto lugar, el expediente de devolución de impuestos se trata en el caso de devolución de impuestos anticipada pero el plazo ha expirado según la notificación escrita de la autoridad fiscal y el contribuyente no explica ni complementa el expediente de devolución de impuestos o explica o complementa el expediente de devolución de impuestos pero no puede probar que el monto del impuesto declarado es correcto.
Sexto, expediente de devolución del IVA de las mercancías exportadas e importadas no pagadas a través de bancos comerciales u otras instituciones de crédito conforme a lo dispuesto en la ley.
Para los expedientes que son elegibles para la devolución antes de impuestos, si cumplen las condiciones para la devolución de impuestos de acuerdo con la reglamentación, la Autoridad Tributaria realizará prontamente las devoluciones de impuestos de acuerdo con la reglamentación. Los registros sujetos a inspección previa al reembolso deben ser inspeccionados para tener una base para la liquidación del reembolso de impuestos de acuerdo a la reglamentación.
A través de la revisión de la información de gestión tributaria, la Autoridad Tributaria encontró que algunas empresas que devuelven impuestos a la exportación de yuca, madera y productos forestales tienen altos riesgos fiscales, por lo que la Autoridad Tributaria debe realizar inspecciones y verificaciones. En el caso de la yuca, los productos madereros y forestales, el impuesto devuelto surge en la etapa intermedia (debido a la compra directa a los productores forestales sin procesamiento o solo a través de un procesamiento preliminar normal, que no está sujeto al IVA), en la etapa intermedia surgen principalmente costos de gestión, costos logísticos... Por lo tanto, algunos sujetos se han aprovechado del mecanismo de política estatal para engañar y apropiarse de las devoluciones de impuestos.
Trucos y comportamientos de los defraudadores de reembolsos de impuestos
Recientemente, el Ministerio de Finanzas ha ordenado al Departamento General de Tributos coordinar con unidades profesionales del Ministerio de Seguridad Pública para detectar y manejar una serie de casos de evasión fiscal y apropiación de devoluciones de IVA tales como: El caso de comercio ilegal de facturas de IVA y evasión fiscal ocurrido en Phu Tho; Violaciones de devolución de impuestos en Ninh Binh y Vinh Phuc...
A través de la revisión y coordinación con las autoridades se identificaron algunos actos fraudulentos típicos, donde sujetos se aprovechan de las políticas abiertas en las regulaciones sobre establecimiento de empresas para establecer negocios no con fines de producción y negocio sino con fines de compra y venta de facturas de IVA para lucrarse y defraudar el dinero de los impuestos. En consecuencia, algunos sujetos han establecido una cadena de negocios (representados legalmente por parientes, familiares o representantes contratados) para comprar y vender en círculo, utilizando facturas ilegales para legalizar los insumos para que las empresas reembolsen impuestos.
Los intermediarios crean listas falsas para comprar madera directamente a los agricultores, directamente a los ganaderos o compran y venden facturas ilegales para deducir impuestos, legalizar mercancías flotantes con el fin de no tener que declarar y pagar el IVA (5%) en la etapa intermedia del comercio.
Las empresas que solicitan devolución del IVA utilizan facturas ilegales (compradas a empresas que no tienen actividades productivas o comerciales) o utilizan facturas de empresas que han abandonado sus direcciones comerciales o han cambiado continuamente su estatus operativo en muchas localidades diferentes para declarar deducciones del IVA ingresado y preparar solicitudes de devolución del IVA.
Los trucos y comportamientos de los defraudadores de reembolsos de impuestos ocurren principalmente en la etapa intermedia de compra y venta de bienes. Algunas empresas intermediarias muestran señales de alto riesgo, como la suspensión temporal de sus actividades o la fuga después de emitir facturas a empresas exportadoras (F1); Las declaraciones de ingresos e impuestos entre empresas intermediarias no coinciden correctamente. La empresa vendedora (F2, F3,...) declara ingresos pequeños pero la empresa compradora (F1) declara un IVA soportado deducible elevado; Los pagos bancarios también tienen señales de riesgo, como que las transacciones se realicen el mismo día y sea la misma persona la que retire el dinero.
A través de la revisión, inspección y verificación de las devoluciones de impuestos en 120 empresas, se descubrió que 110 empresas intermediarias habían abandonado sus ubicaciones comerciales, detenido operaciones y estaban esperando la disolución en la etapa intermedia. Las empresas que han recibido reembolsos de impuestos han utilizado materiales de entrada y comprado facturas a empresas intermediarias. Las empresas intermediarias no han declarado ni pagado impuestos ni han comprobado el origen de las materias primas y los bienes adquiridos. El presupuesto aún no ha recaudado impuestos de estas empresas, pero debe resolver los reembolsos de impuestos para las empresas que los reciben en una etapa posterior. Este es un tema de presión para la Autoridad Tributaria, la determinación del monto susceptible de devolución de impuestos debe basarse en los resultados de la verificación de si la compraventa de bienes es real o no, lo que genera muchas dificultades en el manejo de los registros.
Por lo general, en algunos casos, la solicitud de devolución del impuesto al almidón de yuca fue informada por la coordinación de las autoridades fiscales extranjeras de que algunas empresas vietnamitas habían tenido transacciones con empresas extranjeras que no existían en la base de datos de las autoridades fiscales extranjeras o existían pero no admitían haber tenido transacciones con empresas vietnamitas. Se trata de algunos expedientes de solicitud de devolución de impuestos con indicios de violar la ley para apropiarse de dinero de los impuestos del presupuesto estatal, afectando negativamente a empresas saludables que cumplen con las leyes tributarias. Después de que las autoridades fiscales descubrieron algunas de las señales de riesgo mencionadas anteriormente en las solicitudes de devolución de impuestos, muchas empresas enviaron de manera proactiva documentos a las autoridades fiscales solicitando cancelar sus solicitudes de devolución.
A partir de la evaluación de los desarrollos complejos y sofisticados en el fraude de devolución del IVA, con alcance transfronterizo, con el fin de fortalecer la gestión de las devoluciones del IVA para garantizar la puntualidad, la velocidad, el cumplimiento de las regulaciones y evitar la pérdida de dinero de los impuestos estatales, el Departamento General de Impuestos ha ordenado a los Departamentos Fiscales locales que fortalezcan aún más el control de las devoluciones del IVA para los artículos de exportación de alto riesgo, centrándose en orientar a las autoridades fiscales en todos los niveles sobre los criterios para identificar los riesgos en las devoluciones de impuestos, zonificar el alcance de la verificación para las empresas intermediarias, brindar orientación sobre la verificación e inspección de las devoluciones del IVA, pero también manejar con prontitud los expedientes de devolución del IVA de los contribuyentes de conformidad con las regulaciones y los procedimientos de gestión fiscal. En algunos casos, durante el proceso de verificación, la Autoridad Tributaria debe coordinar con las agencias y autoridades locales pertinentes para aclarar la legalidad del expediente de devolución de impuestos. A través del análisis de riesgos, verificar únicamente los registros con factores de alto riesgo de acuerdo con los principios de gestión de riesgos prescritos en la Ley de Administración Tributaria.
Los resultados de la verificación de la Autoridad Tributaria y los resultados de la coordinación de la verificación de los organismos estatales competentes son una de las bases para que la Autoridad Tributaria realice las devoluciones del IVA de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley de Administración Tributaria y sus directrices de aplicación.
Al mismo tiempo, el Departamento General de Impuestos está revisando las regulaciones sobre los procedimientos de devolución de impuestos en los documentos legales para asesorar a las agencias superiores, coordinar con las agencias de registro comercial y aumentar la referencia a la experiencia internacional sobre devoluciones del IVA para asegurar que las regulaciones sobre sujetos, condiciones, registros y procedimientos de devolución del IVA sean unificadas y estrictas, ayudando a que las devoluciones del IVA sean oportunas y rápidas; Al mismo tiempo, hay que evitar crear lagunas legales que permitan a los sujetos aprovechar las políticas para lucrarse y defraudar impuestos.
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