بعض الملاحظات حول تسوية ضريبة الدخل الشخصي في عام 2023

وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي الحالي، يشمل الدخل الخاضع للضريبة 10 أنواع.

بحسب الإدارة العامة للضرائب (وزارة المالية)، فإن لكل نوع من أنواع الدخل طريقة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة وتطبيق معدلات الضريبة وفقاً لجدول الضرائب المناسب. بالنسبة للدخل من رواتب وأجور الأفراد المقيمين، فإن أساس حساب الضريبة هو الدخل الخاضع للضريبة ومعدل الضريبة، والذي يتم تحديده على النحو التالي:

يتم تطبيق معدلات ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من الرواتب والأجور وفقاً لجدول الضرائب التصاعدي المنصوص عليه في المادة 22 من قانون ضريبة الدخل الشخصي، وتحديداً:

مستوى الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة/السنة (مليون دونج)	الدخل الخاضع للضريبة/الشهر (مليون دونج)	معدل الضريبة (%)
1	حتى 60	حتى 5	5
2	من 60 إلى 120	أكثر من 5 إلى 10	10
3	أكثر من 120 إلى 216	من 10 إلى 18 عامًا	15
4	أكثر من 216 إلى 384	من 18 إلى 32 عامًا	20
5	فوق 384 إلى 624	من 32 إلى 52	25
6	فوق 624 إلى 960	من 52 إلى 80	30
7	أكثر من 960	أكثر من 80	35

بالنسبة للخصومات العائلية، يحق لدافعي الضرائب الحصول على خصم شخصي بقيمة 11 مليون دونج شهريًا (132 مليون دونج سنويًا)؛ ويبلغ الخصم لكل معال 4.4 مليون دونج شهريًا.

بالنسبة لتسوية ضريبة الدخل الشخصي في عام 2023، يجب على المنظمات والأفراد الذين يدفعون الدخل ملاحظة أن الموعد النهائي هو 1 أبريل على أقصى تقدير.

بالنسبة للأفراد الذين يقومون بتسوية ضريبة الدخل الشخصي بشكل مباشر، فإن الموعد النهائي الأحدث هو اليوم الأخير من الشهر الرابع من نهاية السنة التقويمية؛ آخر يوم في الشهر الرابع من نهاية السنة التقويمية هو 30 أبريل 2024 واليوم التالي هو 1 مايو 2024 (عطلة)، وبالتالي فإن الموعد النهائي للأفراد لتسوية ضريبة الدخل الشخصي بشكل مباشر لا يتجاوز 2 مايو 2024.

في حالة حصول الفرد على استرداد ضريبة الدخل الشخصي ولكنه تأخر في تقديم إقرار تسوية الضريبة على النحو المنصوص عليه، فلن يتم تطبيق العقوبة الإدارية المترتبة على التأخر في تقديم إقرار تسوية الضريبة.

أشياء يجب أن يعرفها الأفراد الذين يقومون بتسوية ضريبة الدخل الشخصي بشكل مباشر

في الوقت الحاضر، وبدعم من تطبيقات تكنولوجيا المعلومات، أصبح بإمكان دافعي الضرائب التصريح بالضرائب ودفعها بسهولة على منصة رقمية. يمكن للأفراد الوفاء بالتزاماتهم الضريبية مباشرة على بوابة المعلومات الإلكترونية التابعة للإدارة العامة للضرائب على https://thuedientu.gdt.gov.vn أو بوابة الخدمة العامة الوطنية على https://dichvucong.gov.vn أو مباشرة على الأجهزة المحمولة عبر تطبيق eTax Mobile.

وفقًا لقانون إدارة الضرائب، يتم تنظيم بعض الحالات التي يتعين فيها على الأفراد الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور تسوية الضرائب بشكل مباشر على النحو التالي:

أولاً، يجب على الأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور من مكانين أو أكثر والذين لا يستوفون شروط التسوية المعتمدة على النحو المقرر أن يعلنوا ويسددوا ضريبة الدخل الشخصي مباشرة مع سلطة الضرائب إذا كان هناك ضريبة إضافية مستحقة أو إذا كان هناك ضريبة زائدة مدفوعة ويطلبون استردادها أو التعويض في فترة الإقرار الضريبي التالية.

في حالة وجود دخل للفرد المقيم من الراتب أو الأجور ومخول له بتسوية الدخل لصالح الجهة أو الفرد الدافع للدخل، بما في ذلك:

- الأفراد الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور والذين يوقعون عقود عمل لمدة 3 أشهر أو أكثر في مكان واحد ويعملون فعليا هناك في الوقت الذي تقوم فيه المنظمة أو الفرد الذي يدفع الدخل بتسوية الضريبة، حتى لو لم يعملوا لمدة 12 شهرا في السنة.

في حالة كون الفرد موظفًا تم نقله من منظمة قديمة إلى منظمة جديدة وفقًا لأحكام الفقرة د.1، البند 6، المادة 8 من المرسوم 126/2020/ND-CP، يكون الفرد مخولًا بتسوية الضرائب للمنظمة الجديدة.

- الأفراد الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور والذين يوقعون عقود عمل لمدة 3 أشهر أو أكثر في مكان واحد ويعملون فعلياً هناك في الوقت الذي تدفع فيه المنظمة أو الفرد الدخل لتسوية الضريبة، بما في ذلك الحالات التي لا يعملون فيها لمدة 12 شهراً في السنة؛ في الوقت نفسه، لا يتجاوز متوسط ​​الدخل الشهري من أماكن أخرى في العام 10 ملايين دونج ويتم خصم ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 10٪ إذا لم يكن هناك طلب لتسوية الضرائب على هذا الدخل.

ثانيًا، إذا كان الفرد موجودًا في فيتنام لمدة تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية الأولى، ولكنه موجود في فيتنام لمدة 183 يومًا أو أكثر في 12 شهرًا متتاليًا من اليوم الأول للتواجد في فيتنام، فإن سنة التسوية الأولى هي 12 شهرًا متتاليًا من اليوم الأول للتواجد في فيتنام.

ثالثا، يجب على الأفراد الأجانب الذين أنهوا عقود عملهم في فيتنام التصريح بالضرائب وتسويتها لدى السلطات الضريبية قبل مغادرة البلاد. في حالة عدم قيام الفرد بإكمال إجراءات تسوية الضريبة لدى مصلحة الضرائب، فيجب عليه تفويض الجهة الدافعة للدخل أو أي جهة أو فرد آخر لتسوية الضريبة وفقاً للوائح الخاصة بتسوية الضرائب للأفراد. في حالة حصول المنظمة التي تدفع الدخل أو منظمة أخرى أو فرد على تفويض لتسوية الضريبة، فيجب أن يكونوا مسؤولين عن دفع ضريبة الدخل الشخصي الإضافية المستحقة أو استرداد الضريبة الزائدة التي دفعها الفرد.

رابعا، يجب على الأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور المدفوعة من الخارج والأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور المدفوعة من المنظمات الدولية والسفارات والقنصليات التي لم تخصم الضريبة في السنة أن يسددوا الضريبة مباشرة لدى مصلحة الضرائب. إذا كان هناك ضريبة إضافية مستحقة أو ضريبة زائدة مدفوعة، فيجب عليهم طلب استردادها أو تعويضها في فترة الإقرار الضريبي التالية.

خامساً، لا يجوز للأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور والذين يحق لهم الحصول على تخفيض ضريبي بسبب الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو الأمراض الخطيرة التي تؤثر على قدرتهم على دفع الضرائب، أن يسمحوا للمنظمات أو الأفراد الذين يدفعون الدخل بإجراء تسويات ضريبية نيابة عنهم، ولكن يجب عليهم التصريح بالضرائب وتسويتها مباشرة مع السلطات الضريبية وفقاً للوائح.

بالإضافة إلى ذلك، تم تحديد مكان تقديم إقرار التسوية الضريبية على النحو التالي:

- يجب على الأفراد المقيمين في مكان واحد ولديهم دخل من الراتب أو الأجور والذين يتعين عليهم التصريح عن الضرائب بأنفسهم خلال العام أن يقدموا ملفات التصريح النهائي للضرائب إلى سلطة الضرائب حيث يعلن الفرد عن الضرائب بشكل مباشر خلال العام وفقًا لأحكام النقطة (أ)، البند 8، المادة 11، المرسوم رقم 126/2020/ND-CP. في حال وجود دخل من الراتب أو الأجور لدى الفرد في مكانين أو أكثر، بما في ذلك الدخل الخاضع للإقرار المباشر والدخل المخصوم من قبل الجهة الدافعة، يجب على الفرد تقديم ملفات الإقرار الضريبي النهائي إلى الجهة الضريبية التي يكون فيها أكبر مصدر للدخل في السنة. في حالة عدم القدرة على تحديد أكبر مصدر للدخل في العام، يمكن للفرد اختيار تقديم الملف النهائي إلى سلطة الضرائب التي تدير مباشرة المنظمة الدافعة أو المكان الذي يقيم فيه الفرد.

- يجب على الأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الراتب والأجور قابل للخصم من المصدر من منظمتين أو أكثر دفعًا تقديم وثائق الإقرار الضريبي النهائي على النحو التالي:

+ يجب على الأفراد الذين قاموا بحساب الاستقطاعات العائلية لأنفسهم لدى المؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل أن يقدموا إقرارات إتمام الضريبة إلى السلطة الضريبية التي تدير بشكل مباشر المؤسسة أو الفرد الذي يدفع هذا الدخل. في حال قيام الفرد بتغيير مكان عمله والمؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل النهائي مع الاستقطاعات العائلية لنفسه، فيجب عليه تقديم إقرار إتمام الضريبة إلى الجهة الضريبية التي تدير المؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل النهائي. في حالة قيام الفرد بتغيير مكان عمله ودفعت المؤسسة أو الفرد الدخل النهائي دون خصم أي خصومات عائلية لنفسه، فيجب عليه تقديم إقرار إتمام الضريبة إلى مصلحة الضرائب في محل إقامة الفرد. في حالة عدم قيام الفرد بحساب الاستقطاعات العائلية لنفسه بعد لدى أي منظمة أو فرد يدفع الدخل، فيجب عليه تقديم وثائق الإقرار الضريبي النهائي إلى سلطة الضرائب في مكان إقامة الفرد.

+ في حالة عدم توقيع المقيم على عقد عمل، أو توقيعه على عقد عمل لمدة تقل عن 03 أشهر، أو توقيعه على عقد تقديم خدمات بدخل في مكان أو أكثر تم خصم 10% منه، يجب تقديم إقرار إتمام الضريبة إلى مصلحة الضرائب في محل إقامة المقيم.

+ الأفراد المقيمين في السنة ولديهم دخل من الراتب أو الأجور في مكان واحد أو أكثر ولكن في وقت الاستقرار لا يعملون لدى أي منظمة أو فرد يدفع دخلاً، فإن مكان تقديم إقرار تسوية الضريبة هو السلطة الضريبية التي يقيم فيها الفرد.

- الأفراد المقيمين ذوي الدخل من الرواتب والأجور والذين يخضعون لتسوية ضريبة الدخل الشخصي المباشرة لدى مصلحة الضرائب ولديهم ملف يطلب تخفيض الضريبة بسبب الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو الأمراض الخطيرة، فإن مكان تقديم ملف تسوية الضريبة هو مصلحة الضرائب التي قدم فيها الفرد ملف تخفيض الضريبة. تقع على عاتق مصلحة الضرائب المختصة بمعالجة ملفات تخفيض الضرائب مسؤولية معالجة ملفات تسوية الضرائب وفقًا للأنظمة.

حكمة

مصدر: https://www.nguoiduatin.vn/mot-so-luu-y-ve-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2023-a654579.html