مخاوف دافعي الضرائب

قالت السيدة نجوين ثانه تروك في مدينة هوشي منه: من يناير إلى سبتمبر 2023، وقعت عقد عمل ودفعت التأمين الاجتماعي في الشركة أ (وكالة الإدارة هي إدارة ضرائب الشركات الكبيرة). من 25 فبراير 2024 حتى الآن، وقعت عقد عمل ودفعت التأمين الاجتماعي وقامت بخصومات عائلية لنفسها في شركة B (وكالة الإدارة هي إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه).

في أبريل 2024، قدمت ملف تسوية ضريبة الدخل الشخصي لعام 2023 إلى سلطة الضرائب التي تقيم فيها، وهي إدارة ضرائب منطقة تان بينه، وتم رفضه على أساس أنه في وقت تقديم ملف تسوية ضريبة الدخل الشخصي لعام 2023، كانت تقوم باستقطاعات عائلية لنفسها في شركة ب، لذلك كان عليها تقديم الملف إلى إدارة ضرائب مدينة هوشي منه.

في مايو 2024، قدمت ملف تسوية ضريبة الدخل الشخصي لعام 2023، مع عقد العمل المرفق الموقع في 25 فبراير 2024 مع شركة ب، إلى إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه.

في يوليو 2024، تلقت إشعارًا بعدم قبول طلب استرداد الضريبة الخاص بها، موضحًا أنها لم تكن خاضعة لتسوية ضريبية في إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه.

وفقًا للتعميم الرسمي رقم 4172/TCT-DNNCN المؤرخ 20 سبتمبر 2023 الصادر عن الإدارة العامة للضرائب بشأن تعزيز معالجة ملفات استرداد ضريبة الدخل الشخصي، يتم تحديد وقت تسوية ضريبة الدخل الشخصي السنوية على أنه وقت تقديم الملفات إلى سلطة الضرائب.

لكنها لم توافق على هذا الإشعار لأنه منذ فبراير 2024 وحتى الآن، وقعت عقد عمل ودفعت التأمين الاجتماعي وقامت بخصومات عائلية لنفسها في شركة B تحت إدارة إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه، وبالتالي فإن الوقت المناسب لتقديم ملف تسوية الضرائب لعام 2023 إلى إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه كان صحيحًا.

وفقًا للموظف الذي يعالج الملف، في وقت تسوية الضريبة (حدد الموظف أن ذلك كان في ديسمبر 2023)، لم يكن لديها خصومات عائلية في الشركة ب. أعلنت الشركة ب عن دخلها في الجدول 05-2، وبالتالي لم تكن خاضعة لتسوية ضريبية في إدارة الضرائب هذه.

وتساءلت السيدة تروك، هل إعلان مصلحة الضرائب صحيح؟ في حالتك، وفقًا للقانون، إلى أي سلطة ضريبية يجب عليك الدفع؟ هل وقت تسوية ضريبة الدخل الشخصي في عام 2023 هو وقت تقديم المستندات إلى سلطة الضرائب أم وقت استلام الدخل؟

استشارات الإيجار 11.jpg
البند ب المادة 8 المادة 11 يحدد المرسوم رقم 126/2020/ND-CP مكان تقديم ملفات الإقرار الضريبي لدافعي الضرائب الخاضعين لإتمام ضريبة الدخل الشخصي. الصورة: نام خانه

الرد من إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه

وقد ردت إدارة الضرائب في مدينة هو تشي منه من حيث المبدأ على النحو التالي: في الحالة التي عملت فيها السيدة تروك في عام 2023 في الشركة (أ) التي تديرها إدارة الضرائب على الشركات الكبيرة، وفي 25 فبراير 2024، عملت في الشركة (ب) التي تديرها إدارة الضرائب في مدينة هو تشي منه. وهي تخضع لتسوية الضريبة المباشرة في عام 2023، لذا فإن مكان تقديم ملف التسوية هو كما يلي:

+ في إدارة الضرائب في مدينة هوشي منه، إذا كنت في وقت تقديم ملف الانتهاء لعام 2023، تقوم بحساب الخصومات الشخصية في الشركة ب.

+ في مكتب الضرائب الذي تقيم فيه، إذا كنت في وقت تقديم ملف الانتهاء لعام 2023، لا تخصم نفسك من أي منظمة تدفع الدخل.

فيما يتعلق بتحديد مكان تقديم ملف استرداد ضريبة الدخل الشخصي لعام 2023، نظرًا لأن السيدة تروك لم تقدم مستندات محددة، من حيث المبدأ، لتحديد مكان تقديم ملف استرداد ضريبة الدخل الشخصي، فيمكنها الدراسة والتنفيذ وفقًا للأحكام الواردة في النقطة ب، البند 8، المادة 11، المرسوم رقم 126/2020/ND-CP والإرسال الرسمي رقم 4172/TCT-DNNCN.

البند ب، المادة 11، الفقرة 8، المرسوم الحكومي رقم 126/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 ينص على مكان تقديم ملفات الإقرار الضريبي لدافعي الضرائب الذين هم أفراد لديهم التزامات ضريبية ناشئة عن الدخل من الرواتب والأجور التي تخضع لتسوية ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لأحكام البند د، الفقرة 4، المادة 45 من قانون إدارة الضرائب على النحو التالي:

" ب) يشمل الأفراد الذين يقومون بالإعلان المباشر عن تسوية الضريبة وفقاً لأحكام البند 6 من المادة 8 من هذا المرسوم ما يلي:

ب.1) يجب على الأفراد المقيمين في مكان واحد ولديهم دخل من الراتب أو الأجور والذين يتعين عليهم الإقرار الضريبي بأنفسهم خلال العام أن يقدموا ملفات الإقرار الضريبي النهائي إلى سلطة الضرائب حيث يقوم الفرد بالإقرار الضريبي مباشرة خلال العام وفقًا لأحكام الفقرة (أ) من هذه الفقرة.

في حال وجود دخل من الراتب أو الأجور لدى الفرد في مكانين أو أكثر، بما في ذلك الدخل الخاضع للإقرار المباشر والدخل المخصوم من قبل الجهة الدافعة، يجب على الفرد تقديم ملفات الإقرار الضريبي النهائي إلى الجهة الضريبية التي يكون فيها أكبر مصدر للدخل في السنة.

في حالة عدم القدرة على تحديد أكبر مصدر للدخل في العام، يمكن للفرد اختيار تقديم الملف النهائي إلى سلطة الضرائب التي تدير مباشرة المنظمة الدافعة أو المكان الذي يقيم فيه الفرد.

ب.2) يجب على الأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الراتب والأجور قابل للخصم من المصدر من منظمتين أو أكثر من المنظمات الدافعة تقديم وثائق الإقرار الضريبي النهائي على النحو التالي:

يجب على الأفراد الذين قاموا بحساب الاستقطاعات العائلية لأنفسهم لدى المنظمة أو الفرد الذي يدفع الدخل أن يقدموا إقرارات إتمام الضريبة إلى السلطة الضريبية التي تدير بشكل مباشر المنظمة أو الفرد الذي يدفع هذا الدخل.

في حال قيام الفرد بتغيير مكان عمله والمؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل النهائي مع الاستقطاعات العائلية لنفسه، فيجب عليه تقديم إقرار إتمام الضريبة إلى الجهة الضريبية التي تدير المؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل النهائي.

في حالة قيام الفرد بتغيير مكان عمله ودفعت المؤسسة أو الفرد الدخل النهائي دون خصم أي خصومات عائلية لنفسه، فيجب عليه تقديم إقرار إتمام الضريبة إلى مصلحة الضرائب في محل إقامة الفرد.

في حالة عدم قيام الفرد بحساب الاستقطاعات العائلية لنفسه بعد لدى أي منظمة أو فرد يدفع الدخل، فيجب عليه تقديم وثائق الإقرار الضريبي النهائي إلى سلطة الضرائب في مكان إقامة الفرد.

في حالة عدم توقيع المقيم على عقد عمل، أو توقيعه على عقد عمل لمدة تقل عن 3 أشهر، أو توقيعه على عقد تقديم خدمات بدخل في مكان أو أكثر تم خصم 10% منه، يجب تقديم إقرار إتمام الضريبة إلى مصلحة الضرائب في محل إقامة المقيم.

الأفراد المقيمين خلال العام لديهم دخل من الرواتب والأجور في مكان واحد أو أكثر ولكن في وقت الاستقرار لا يعملون لدى أي منظمة أو فرد يدفع الدخل، فإن مكان تقديم إقرار تسوية الضريبة هو السلطة الضريبية التي يقيم فيها الفرد .