แก้ไขและเพิ่มเติมมาตราต่างๆ ของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP เกี่ยวกับใบแจ้งหนี้และเอกสาร

ระบุเวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าส่งออกให้ชัดเจน

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP แก้ไขและเพิ่มเติมมาตรา 9 วรรค 1 และวรรค 2 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP ในเวลาออกใบแจ้งหนี้

ดังนั้น เวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายสินค้า (รวมถึงการขายและโอนสินทรัพย์สาธารณะและการขายสินค้าสำรองของชาติ) คือ เวลาโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิในการใช้สินค้าให้แก่ผู้ซื้อ โดยไม่คำนึงว่าจะได้เก็บเงินหรือไม่ก็ตาม

สำหรับการส่งออกสินค้า (รวมถึงการประมวลผลการส่งออก) เวลาในการออกใบแจ้งหนี้อีคอมเมิร์ซ ใบแจ้งหนี้มูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์ หรือใบแจ้งหนี้ขายทางอิเล็กทรอนิกส์ ได้รับการกำหนดโดยผู้ขาย แต่ต้องไม่เกินวันทำการถัดไปจากวันที่สินค้าผ่านพิธีการศุลกากรตามกฎหมายศุลกากร

ภาพประกอบ

เวลาออกใบแจ้งหนี้เพื่อให้บริการ คือ เวลาที่ให้บริการเสร็จสิ้น (รวมถึงการให้บริการแก่องค์กรและบุคคลต่างประเทศ) โดยไม่คำนึงว่าได้มีการเรียกเก็บเงินแล้วหรือไม่ กรณีผู้ให้บริการเรียกเก็บเงินก่อนหรือระหว่างการให้บริการ เวลาในการออกใบแจ้งหนี้คือเวลาในการเรียกเก็บเงิน (ไม่นับรวมกรณีการเรียกเก็บเงินมัดจำหรือเงินล่วงหน้าเพื่อให้มั่นใจถึงการปฏิบัติตามสัญญาการให้บริการ ได้แก่ การบัญชี การสอบบัญชี การให้คำปรึกษาทางการเงินและภาษี การประเมินราคา การสำรวจ การออกแบบทางเทคนิค การให้คำปรึกษาด้านการกำกับดูแล การเตรียมการโครงการลงทุนก่อสร้าง)

แก้ไขระเบียบการกำหนดเวลาออกใบแจ้งหนี้กรณีพิเศษบางกรณี

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ a, e, l, m, n, วรรค 4, มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP ว่าด้วยเวลาในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกรณีเฉพาะจำนวนหนึ่ง เช่น การให้บริการปริมาณมากที่เกิดขึ้นเป็นประจำ ต้องใช้เวลาในการประสานข้อมูล (ข้อ a), กิจกรรมการสำรวจ การใช้ประโยชน์ และการประมวลผลน้ำมันดิบ (ข้อ e), กิจกรรมการให้สินเชื่อ, ตัวแทนแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ (ข้อ l), กิจกรรมธุรกิจขนส่งผู้โดยสารด้วยแท็กซี่โดยใช้ซอฟต์แวร์การชำระเงิน (ข้อ m), กิจกรรมการตรวจและรักษาพยาบาล (ข้อ n)

โดยเฉพาะอย่างยิ่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP ได้รับการแก้ไขดังต่อไปนี้:

ก) กรณีขายสินค้าและให้บริการปริมาณมากที่เกิดขึ้นเป็นประจำ จำเป็นต้องมีเวลาในการประสานข้อมูลระหว่างบริษัทที่ขายสินค้าและให้บริการกับลูกค้าและคู่ค้า ได้แก่ กรณีให้บริการสนับสนุนการขนส่งทางอากาศโดยตรง จ่ายเชื้อเพลิงเครื่องบินให้สายการบิน กิจกรรมจัดหาไฟฟ้า (ยกเว้นเรื่องที่กำหนดในข้อ h ของวรรคนี้) กรณีให้บริการสนับสนุนการขนส่งทางรถไฟ น้ำ บริการโทรทัศน์ บริการโฆษณาทางโทรทัศน์ บริการอีคอมเมิร์ซ บริการไปรษณีย์และจัดส่ง (รวมถึงบริการตัวแทน บริการจัดเก็บและชำระเงิน) บริการโทรคมนาคม (รวมถึงบริการโทรคมนาคมมูลค่าเพิ่ม) บริการโลจิสติกส์ บริการเทคโนโลยีสารสนเทศ (ยกเว้นกรณีที่กำหนดในข้อ b ของวรรคนี้) ที่ขายในช่วงเวลาที่กำหนด บริการธนาคาร (ยกเว้นกิจกรรมการให้กู้ยืม) การโอนเงินระหว่างประเทศ บริการหลักทรัพย์ ลอตเตอรีคอมพิวเตอร์ บริการเก็บค่าผ่านทางระหว่างนักลงทุนและผู้ให้บริการค่าผ่านทาง และกรณีอื่น ๆ ที่อยู่ภายใต้คำแนะนำของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง เวลาที่ออกใบแจ้งหนี้คือเวลาที่ทำการประสานข้อมูลระหว่างคู่สัญญาเสร็จสิ้น แต่ต้องไม่เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่ดำเนินการให้บริการ ให้ภายในหรือไม่เกิน 7 วันนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาปกติ ระยะเวลาปกติที่ใช้เป็นฐานในการคำนวณปริมาณสินค้าและบริการที่ให้ตามข้อตกลงระหว่างหน่วยขายสินค้าและให้บริการกับผู้ซื้อ

ข) เพื่อกิจกรรมสำรวจ สำรวจ และแปรรูปน้ำมันดิบ ให้กำหนดเวลาออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขายน้ำมันดิบ คอนเดนเสท และผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการแปรรูปน้ำมันดิบ (รวมถึงกิจกรรมรับสินค้าตามคำมั่นสัญญาของรัฐบาล) ให้เป็นเวลาที่ผู้ซื้อและผู้ขายกำหนดราคาขายอย่างเป็นทางการ โดยไม่คำนึงว่าจะเก็บเงินได้สำเร็จหรือไม่

สำหรับการขายก๊าซธรรมชาติ ก๊าซที่เกี่ยวข้อง และก๊าซถ่านหินที่ขนส่งทางท่อส่งก๊าซให้แก่ผู้ซื้อ เวลาในการออกใบแจ้งหนี้คือเวลาที่ผู้ซื้อและผู้ขายกำหนดปริมาณก๊าซที่จัดส่งในเดือนนั้น แต่ต้องไม่เกินวันสุดท้ายของกำหนดเวลาสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีสำหรับเดือนที่เกิดภาระภาษีตามกฎหมายภาษี

ในกรณีที่ข้อตกลงการค้ำประกันและข้อผูกมัดของรัฐบาลมีข้อกำหนดต่างกันในเวลาออกใบแจ้งหนี้ ให้ใช้ข้อกำหนดในข้อตกลงการค้ำประกันและข้อผูกมัดของรัฐบาลใช้บังคับ

ล) ระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้เพื่อกิจกรรมการให้กู้ยืมจะกำหนดตามระยะเวลาการเรียกเก็บดอกเบี้ยในสัญญาสินเชื่อระหว่างสถาบันสินเชื่อกับลูกค้าผู้กู้ยืม ยกเว้นในกรณีที่ไม่สามารถเรียกเก็บดอกเบี้ยได้ภายในกำหนดเวลาและสถาบันสินเชื่อตรวจสอบนอกงบดุลตามกฎหมายสินเชื่อ ระยะเวลาในการออกใบแจ้งหนี้จะหมายถึงระยะเวลาในการเรียกเก็บดอกเบี้ยเงินกู้จากลูกค้า กรณีชำระดอกเบี้ยล่วงหน้าตามสัญญาสินเชื่อ เวลาออกใบแจ้งหนี้คือเวลาที่เก็บดอกเบี้ยล่วงหน้า

สำหรับกิจกรรมหน่วยงานแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ กิจกรรมที่ให้บริการรับและชำระเงินตราต่างประเทศขององค์กรเศรษฐกิจหรือสถาบันสินเชื่อ เวลาในการออกใบแจ้งหนี้คือเวลาแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ เวลาในการดำเนินการรับและชำระเงินตราต่างประเทศให้เสร็จสิ้น

ม) สำหรับธุรกิจขนส่งผู้โดยสารด้วยรถแท็กซี่โดยใช้ซอฟต์แวร์คำนวณค่าโดยสารตามบทบัญญัติของกฎหมาย: เมื่อสิ้นสุดการเดินทาง บริษัทหรือสหกรณ์ที่ดำเนินธุรกิจขนส่งผู้โดยสารด้วยรถแท็กซี่โดยใช้ซอฟต์แวร์คำนวณค่าโดยสารจะต้องออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ให้กับลูกค้าและโอนข้อมูลใบแจ้งหนี้ไปยังหน่วยงานภาษีตามบทบัญญัติในเวลาเดียวกัน

น) สำหรับสถานพยาบาลที่ใช้ซอฟต์แวร์บริหารจัดการการตรวจและรักษาพยาบาล และซอฟต์แวร์บริหารจัดการค่าธรรมเนียมโรงพยาบาล การทำธุรกรรมการตรวจและรักษาพยาบาล และการให้บริการด้านภาพ เอกซเรย์ และการทดสอบแต่ละครั้งจะมีใบเสร็จรับเงิน (ค่าธรรมเนียมโรงพยาบาล หรือ ค่าตรวจและทดสอบ) พิมพ์ออกมาและบันทึกไว้ในระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ หากลูกค้า (ผู้ที่มาตรวจและรักษาพยาบาล) ไม่ต้องการใบแจ้งหนี้ เมื่อสิ้นวัน สถานพยาบาลตรวจและรักษาจะยึดตามข้อมูลการตรวจและรักษาพยาบาลและข้อมูลจากใบเสร็จ เพื่อรวบรวมและจัดทำใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ของค่าบริการทางการแพทย์ที่ดำเนินการในวันนั้น ในกรณีที่ลูกค้าร้องขอใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ สถานบริการตรวจและรักษาพยาบาลจะสร้างใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์และส่งมอบให้กับลูกค้า

สถานบริการตรวจสุขภาพและรักษาพยาบาลจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับหน่วยงานประกันสังคม ณ เวลาที่หน่วยงานประกันสังคมจ่ายและชำระค่าตรวจสุขภาพและรักษาพยาบาลให้กับผู้ที่มีบัตรประกันสุขภาพ

เสริมกฎระเบียบเรื่องเวลาออกใบกำกับภาษีสำหรับธุรกิจประกันภัย ธุรกิจลอตเตอรี่ ธุรกิจคาสิโน และเกมอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรางวัล

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 70/2025/ND-CP เพิ่มเติมข้อ p, q, r, ข้อ 4 มาตรา 9 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 123/2020/ND-CP เกี่ยวกับระยะเวลาการออกใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกิจประกันภัย ธุรกิจลอตเตอรี่ ธุรกิจคาสิโน และเกมอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรางวัล

ตามกฎระเบียบใหม่ เวลาในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับกิจกรรมการประกอบธุรกิจประกันภัย คือ เวลาในการบันทึกรายรับจากการประกันภัย ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจประกันภัย

สำหรับธุรกิจสลากกินแบ่งรัฐบาลแบบดั้งเดิม สลากกินแบ่งรัฐบาลที่มีผลทันที (สลากกินแบ่งรัฐบาล) ในรูปแบบการขายสลากกินแบ่งที่พิมพ์ไว้ล่วงหน้าในมูลค่าเต็มจำนวนให้แก่ลูกค้า หลังจากรวบรวมสลากกินแบ่งที่ขายไม่ได้และอย่างช้าที่สุดก่อนการจับฉลากครั้งต่อไป บริษัทธุรกิจสลากกินแบ่งรัฐบาลจะต้องออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มทางอิเล็กทรอนิกส์พร้อมรหัสของหน่วยงานภาษีสำหรับตัวแทน องค์กร หรือบุคคลแต่ละรายสำหรับสลากกินแบ่งที่ขายในช่วงเวลาดังกล่าว และส่งไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อออกรหัสสำหรับใบกำกับภาษี

สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจคาสิโนและเกมอิเล็กทรอนิกส์ เวลาในการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์จะต้องไม่เกิน 1 วันนับจากวันสิ้นสุดกำหนดรายได้ ในขณะเดียวกัน บริษัทธุรกิจคาสิโนและเกมอิเล็กทรอนิกส์ จะต้องถ่ายโอนข้อมูลที่บันทึกจำนวนเงินที่รวบรวมได้ (จากการแลกสกุลเงินทั่วไปให้ผู้เล่นที่เคาน์เตอร์ ที่โต๊ะ และจำนวนเงินที่รวบรวมได้จากเครื่องเกมอิเล็กทรอนิกส์) ลบด้วยจำนวนเงินที่แลกให้ผู้เล่น (เนื่องจากผู้เล่นได้รับรางวัลหรือผู้เล่นไม่ได้ใช้รางวัลทั้งหมด) ตามแบบฟอร์ม 01/TH-DT ภาคผนวก IA ที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกานี้ไปยังหน่วยงานภาษี ในเวลาเดียวกันกับการถ่ายโอนข้อมูลใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ วันที่กำหนดรายได้ คือ ระยะเวลาตั้งแต่ 00:00 น. ถึง 23:59 น. ของวันเดียวกัน

พระราชกฤษฎีกา 70/2025/ND-CP มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2025