ขาดทุนลดลงกว่า 762 พันล้านดอง หลังตรวจสอบโคคา-โคคา เวียดนาม

"Coca-Cola Vietnam เป็นกรณีตัวอย่างทั่วไปของการจัดการราคาโอนเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีของวิสาหกิจ FDI โดยผ่านกิจกรรมการตรวจสอบและสอบสวนของหน่วยงานภาษี" กรมสรรพากร (กระทรวงการคลัง) เปิดเผยข้อมูลหลังจากที่หนังสือพิมพ์ VietNamNet ได้ตีพิมพ์บทความชุดหนึ่ง

ตัวแทนกรมสรรพากรให้สัมภาษณ์กับหนังสือพิมพ์ VietnamNet ว่า ในช่วงปี 2550-2558 บริษัท Coca-Cola Vietnam มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับการจัดซื้อวัตถุดิบต่างๆ เช่น รสชาติ ความเข้มข้น การซื้อและขายสินทรัพย์ถาวร การรับบริการ การกู้ยืมทุน และการซื้อและขายสินค้าซึ่งเป็นผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มภายใต้ชื่อแบรนด์ของกลุ่ม Coca-Cola

บริษัท Coca-Cola Vietnam ซื้อสารปรุงแต่งกลิ่นและสารเข้มข้นจากบริษัทในเครือเพื่อผลิตผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มสำเร็จรูปเพื่อจำหน่าย จัดจำหน่าย และทำการตลาดในตลาดเวียดนามภายใต้แบรนด์ Coca-Cola Group หรือแบรนด์ที่ได้รับอนุญาตจาก Coca-Cola Group

“สูตรการผลิตสารแต่งกลิ่นและสารเข้มข้นเป็นความลับเฉพาะของกลุ่มบริษัทโคคา-โคล่า โดยโคคา-โคล่าเวียดนามใช้เฉพาะสารแต่งกลิ่นและสารเข้มข้นผสมกับน้ำตาล สารให้ความหวาน น้ำ และก๊าซคาร์บอนไดออกไซด์ และบรรจุขวดและกระป๋องเท่านั้น เพื่อให้ได้ผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มที่ครบถ้วนสมบูรณ์ หรือผลิตเครื่องดื่มที่จำหน่ายภายในสถานที่ผ่านเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติในร้านอาหาร ร้านฟาสต์ฟู้ด และโรงภาพยนตร์” กรมสรรพากรแจ้ง

ผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มสำเร็จรูปส่วนใหญ่ที่ผลิตโดย Coca-Cola Vietnam จะจำหน่ายให้กับลูกค้าอิสระในตลาดเวียดนามผ่านช่องทางการจำหน่าย เช่น ผู้จัดจำหน่าย ซูเปอร์มาร์เก็ต ร้านอาหาร และโรงภาพยนตร์

"บริษัท โคคา-โคล่า เวียดนาม ได้ประกาศและยื่นแบบแสดงรายการธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง และเตรียมเอกสารเพื่อกำหนดราคาตลาดสำหรับปีงบประมาณ 2550-2558 ข้อมูลที่บริษัท โคคา-โคล่า เวียดนาม เปิดเผยสะท้อนถึงการขาดทุนและการโอนขาดทุนที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่ผ่านมา ส่งผลให้บริษัทเพิ่งเริ่มชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2558" กรมสรรพากรกล่าว

วิธีการกำหนดราคาที่บริษัทนี้ใช้คือวิธีการเปรียบเทียบผลกำไร ผลการวิเคราะห์เชิงเปรียบเทียบในแฟ้มกำหนดราคาตลาดกับรายรับรายจ่ายที่บริษัท Coca-Cola Vietnam คัดเลือกเอง แสดงให้เห็นว่าในช่วง 5 ปี (2550-2555) ผลการดำเนินงานของ Coca-Cola Vietnam ต่ำกว่าช่วงราคาตลาดมาตรฐานที่ได้จากรายรับรายจ่ายเปรียบเทียบอิสระที่บริษัท Coca-Cola Vietnam คัดเลือกเอง

ที่น่าสังเกตคือ ตามรายงานของกรมสรรพากร บริษัท Coca-Cola Vietnam ไม่ได้ปรับผลประกอบการมาเป็นเวลาหลายปี โดยให้ผลประกอบการอยู่ต่ำกว่าช่วงราคาตลาด

จากนั้นทีมตรวจสอบจึงสรุปได้ว่า Coca-Cola Vietnam อยู่ในขั้นตอนการกำหนดราคาโอน การดำเนินการดังกล่าวทำให้กำไรที่ต้องเสียภาษีขององค์กรใน 3 ปี คือ ปี 2550, 2554 และ 2555 เพิ่มขึ้นเป็นมูลค่ารวมเกือบ 362 พันล้านดอง ขณะเดียวกันก็ลดการสูญเสียที่เกิดขึ้นในปีตรวจสอบบัญชีลงได้มากกว่า 762 พันล้านดอง

อย่างไรก็ตาม กรมสรรพากรยอมรับว่า การจัดการพฤติกรรมการกำหนดราคาโอนของวิสาหกิจ FDI เป็นเรื่องซับซ้อน ยากลำบาก และมักนำไปสู่การร้องเรียน

“โคคา-โคล่า เวียดนาม ไม่เห็นด้วยกับรายงานการตรวจสอบ และกรมสรรพากรยังคงอยู่ในขั้นตอนของการแก้ไขข้อร้องเรียนในทุกระดับและยุติคดีในศาล” แหล่งข่าวจากกรมสรรพากรกล่าว

ธนาคารซีอีเอ 2025 (106).jpg
พฤติกรรมการหลีกเลี่ยงภาษีราคาโอนของวิสาหกิจ FDI มีความซับซ้อนและซับซ้อนเพิ่มมากขึ้น ภาพประกอบ : นามขันห์

อุปสรรคมากมายในการจัดการพฤติกรรมการกำหนดราคาโอน

ตามที่กรมสรรพากรระบุ การกำหนดราคาโอนเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) เกิดขึ้นในหลายประเทศ รวมถึงประเทศที่มีเศรษฐกิจพัฒนาแล้วด้วย

ธุรกิจอาจมีพฤติกรรมดังกล่าวได้เนื่องจากความแตกต่างในแรงจูงใจทางภาษีหรืออัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลระหว่างประเทศ

ประเทศต่างๆ กำลังศึกษาเกี่ยวกับนโยบายภาษีขั้นต่ำระดับโลกและนำไปใช้เพื่อป้องกันการปฏิบัติที่ให้สิทธิพิเศษที่มากเกินไปต่อท้องถิ่น ประเทศ หรือดินแดน ซึ่งจะจำกัดราคาโอน

อย่างไรก็ตาม หน่วยงานแห่งนี้ยอมรับว่าพฤติกรรมการกำหนดราคาโอนเพื่อเลี่ยงภาษีของวิสาหกิจ FDI มีความซับซ้อนและซับซ้อนมากขึ้นเรื่อยๆ และยังคงเป็นความท้าทายทั่วไปสำหรับหน่วยงานภาษีในหลายประเทศ

ในความเป็นจริง ในเวียดนาม ข้าราชการที่ทำหน้าที่ตรวจสอบธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องยังขาดทั้งปริมาณ ประสบการณ์ และทักษะในการต่อสู้กับธุรกิจที่กระทำการละเมิด ในขณะเดียวกัน บริษัท FDI ที่มีธุรกรรมที่เกี่ยวข้องมักเป็นบริษัทข้ามชาติที่มีทีมบัญชีการเงินที่มีประสบการณ์ และได้รับการสนับสนุนจากบริษัทตรวจสอบบัญชีในการให้คำปรึกษาด้านการบัญชีการเงิน เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีโดยไม่ละเมิดกฎหมาย

ปัญหาใหญ่ที่สุดประการหนึ่งที่หน่วยงานภาษีต้องเผชิญในปัจจุบันคือการขาดแหล่งข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับธุรกรรมข้ามพรมแดนและข้อมูลทางการเงินของบริษัทแม่และบริษัทในเครือในต่างประเทศ เพื่อตรวจสอบธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับบริษัท FDI ในเวียดนาม

“การตรวจสอบภาษีและการตรวจสอบกิจกรรมการกำหนดราคาโอนเป็นกิจกรรมที่ซับซ้อนมาก ซึ่งต้องใช้ทั้งเวลาและทรัพยากรจำนวนมากในการรวบรวมข้อมูลจำนวนมาก ข้อมูลทางบัญชี จากนั้นจึงวิเคราะห์และเปรียบเทียบ” อย่างไรก็ตาม ระยะเวลาในการตรวจสอบมีข้อจำกัดตามกฎหมายการตรวจสอบ นี่เป็นอุปสรรคสำหรับเจ้าหน้าที่กรมสรรพากรเมื่อทำการตรวจสอบ” ผู้แทนกรมสรรพากรกล่าวเสริม

วิสาหกิจ FDI จะพบว่ามันยากที่จะโอนราคาเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี

ตามข้อมูลของกรมสรรพากร ประเทศต่างๆ มากมาย รวมทั้งเวียดนาม ได้เข้าร่วมเสาที่ 2 ของภาษีขั้นต่ำระดับโลก เพื่อป้องกันการแข่งขันเพื่อลดแรงจูงใจทางภาษี และช่วยจำกัดบริษัทข้ามชาติไม่ให้ใช้ประโยชน์จากความแตกต่างของอัตราภาษีโดยใช้แรงจูงใจเพื่อย้ายกำไร

“ในอนาคตอันใกล้นี้ เมื่อมีการออกพระราชกฤษฎีกาที่ระบุรายละเอียดบทความต่างๆ ของมติ 107/2023/QH15 เกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมภายใต้บทบัญญัติต่อต้านการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลกและมีผลบังคับใช้ วิสาหกิจ FDI จะพบว่ามันยากที่จะใช้หลักการกำหนดราคาภายในกลุ่ม (การกำหนดราคาโอน) เพื่อจัดเตรียมธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้นิติบุคคล” ผู้แทนกรมสรรพากรกล่าว

ในยุคหน้า เพื่อป้องกันและจำกัดการกำหนดราคาโอนและการหลีกเลี่ยงภาษีของธุรกิจ ภาคภาษีจะดำเนินการนำโซลูชันต่างๆ มาใช้อย่างพร้อมเพรียงกัน

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การส่งเจ้าหน้าที่ที่ทำงานด้านการจัดการภาษีสำหรับบริษัทที่มีการลงทุนจากต่างชาติไปเข้าร่วมฟอรัมแลกเปลี่ยนประสบการณ์ระหว่างประเทศที่จัดโดย OECD (องค์กรเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ), JICA (หน่วยงานความร่วมมือระหว่างประเทศของญี่ปุ่น), ADB (ธนาคารพัฒนาแห่งเอเชีย) ฯลฯ

วิจัย รวบรวมประสบการณ์ระดับนานาชาติ สังเคราะห์ปัญหาเชิงปฏิบัติเปรียบเทียบกับกฎเกณฑ์ปัจจุบัน เพื่อเสนอแนะแนวทางปรับปรุงนโยบายและสถาบันการจัดการภาษีสำหรับองค์กรที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องให้สอดคล้องกับแนวปฏิบัติของเวียดนามและสถานการณ์ใหม่

เสริมสร้างการตรวจสอบและสอบสวนวิสาหกิจที่มีความเสี่ยงสูงในการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง เพื่อป้องกันและจัดการกับราคาโอนเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี

เสริมสร้างการประสานงานกับกระทรวง สาขา ท้องถิ่น ในการรวบรวมข้อมูลด้านประเภทธุรกรรม การลงทุน สิทธิประโยชน์ ฯลฯ เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการบริหารจัดการภาษีสำหรับวิสาหกิจที่มีธุรกรรมเกี่ยวข้อง

บริษัทต่างชาติขาดทุนเกือบล้านล้านในเวียดนาม สัญญาณของ ‘ขาดทุนปลอม กำไรจริง’ มีอะไรบ้าง? กว่าร้อยละ 50 ของวิสาหกิจ FDI รายงานว่าขาดทุน โดยวิสาหกิจ 18,140 แห่งประสบภาวะขาดทุนสะสม มูลค่าขาดทุนสะสมรวมเกือบ 1 ล้านล้านดอง ผู้เชี่ยวชาญเตือนปัญหา ‘ขาดทุนปลอม กำไรจริง’ ก่อให้เกิดการขาดทุนทางภาษีและบิดเบือนตลาด
เมื่อบริษัทต่างชาติรายงานการขาดทุนเกือบล้านล้าน ราคาโอนและต้นทุนการผลิตในประเทศก็ถูกผลักดันให้สูงขึ้นอย่างไม่เป็นธรรม บริษัทในประเทศก็ถูกกดดันในแง่ของราคา การจัดหาแหล่งวัตถุดิบ และการเข้าถึงตลาดส่งออก