納税者の懸念

ホーチミン市のグエン・タン・チュックさんは、2023年1月から9月までA社（管理機関は大企業税務局）で労働契約を締結し、社会保険料を支払ったと語った。彼女は2024年2月25日から現在まで、B社（管理機関はホーチミン市税務局）で労働契約を締結し、社会保険料を支払い、家族控除を自分で行っていました。

2024年4月、彼女は居住地の税務署であるタンビン区税務局に2023年度の個人所得税申告書類を提出したが、提出時点でB社で自身の家族控除を行っていたため、ホーチミン市税務局に提出しなければならないという理由で却下された。

2024年5月、彼女は2024年2月25日にB社と締結した労働契約書を添付した2023年個人所得税精算書類をホーチミン市税務局に提出した。

2024年7月、彼女はホーチミン市税務署から、税金の精算対象ではないという内容の税金還付申請不受理通知を受け取った。

個人所得税還付書類の処理促進に関する税務総局の2023年9月20日付公式通達第4172/TCT-DNNCN号によれば、年間個人所得税の精算時期は税務当局に書類を提出した時期と定められています。

しかし、彼女はこの通知に同意しなかった。なぜなら、彼女は2024年2月から現在まで、ホーチミン市税務局の管理下にあるB社で労働契約を締結し、社会保険料を支払い、家族控除を自分で行っていたため、2023年の納税申告書をホーチミン市税務局に提出する時期は正しかったからである。

書類処理を担当した職員によると、納税申告の時点で（職員は2023年12月と判断した）、彼女はB社で家族控除を受けていなかった。B社は彼女の所得を表05-2に申告していたため、彼女はこの税務署での納税申告の対象ではなかった。

トゥックさんは、税務当局の発表は正しいのかと尋ねた。あなたの場合、法律によれば、どの税務署に納税すべきでしょうか? 2023年の個人所得税の納税時期は、税務署に書類を提出する時期ですか、それとも収入を得る時期ですか？

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政令第126/2020/ND-CP号第11条第8項b項は、個人所得税の確定申告の対象となる納税者の納税申告書類の提出場所を規定しています。写真: ナム・カーン

ホーチミン市税務局からの回答

ホーチミン市税務局は原則として次のように回答しました。2023年にTrucさんが大企業税務局が管理するA社で勤務し、2024年2月25日にホーチミン市税務局が管理するB社で勤務していた場合、彼女は2023年に直接税の精算対象であるため、精算書類の提出場所は次のとおりです。

+ ホーチミン市税務署では、2023年の確定書類を提出する時点で、B社の個人控除を計算しています。

+ 居住地の税務署において、2023年の確定申告書を提出する時点で、どの所得支払い組織においても控除を行っていない場合。

2023年の個人所得税還付書類の提出先の決定については、チュック氏が具体的な書類を提出していないため、原則として個人所得税還付書類の提出先を決定するために、政令第126/2020/ND-CP号、政府発表第4172/TCT-DNNCN号、第11条第8項b点の規定に従って検討し、実施することができます。

2020年10月19日付政府政令第126/2020/ND-CP号第11条第8項b号は、税務行政法第45条第4項d号の規定に基づき個人所得税の精算対象となる給与所得に対する納税義務のある個人の納税者の納税申告書類の提出場所を以下のように規定しています。

b) 本政令第8条第6項の規定に従って直接納税申告を行う個人には以下が含まれます。

b.1) 給与または賃金収入があり、1年間に自己申告する必要がある個人は、本条項のa項の規定に従って、その個人が1年間に直接税金を申告した税務当局に納税確定申告書類を提出しなければならない。

個人が2か所以上の給与所得を有し、直接申告所得と支払機関が控除した所得の両方がある場合、その個人は年間の最大の所得源泉地の税務機関に納税確定申告書類を提出しなければなりません。

年間の最大の収入源が特定できない場合は、個人は支払い組織を直接管理する税務当局または個人の居住地で確定書類を提出することを選択できます。

b.2) 2つ以上の支払機関から源泉徴収の対象となる給与所得および賃金所得がある居住者は、以下のとおり納税確定申告書を提出する必要があります。

所得を支払う団体または個人において、自分自身の家族控除を計算した個人は、その所得を支払う団体または個人を直接管理する税務署に確定申告書を提出する必要があります。

個人が勤務先を変更し、本人の家族​​控除に係る最終所得の支払機関または個人を変更する場合には、最終所得の支払機関または個人を管理する税務署に確定申告書を提出しなければなりません。

個人が勤務先を変更した場合、個人または法人が家族控除を受けずに最終の所得を支払ったときは、居住地の税務署に確定申告書を提出する必要があります。

個人が所得を支払う組織または個人において、自分自身の家族控除をまだ計算していない場合は、個人が居住する税務署に納税確定申告書を提出する必要があります。

居住個人が労働契約を締結していない場合、または3か月未満の労働契約を締結している場合、または10％が控除されている1つ以上の場所で収入があるサービス提供契約を締結している場合は、居住地の税務当局に納税確定申告書を提出する必要があります。

当該年度中に居住する個人が、一箇所または複数箇所で給与所得等を有し、確定申告の時点で所得を支払う団体または個人に勤務していない場合、確定申告書の提出先は当該個人の居住地の税務署となります。