個人所得税の清算を認めることはなぜ「諸刃の剣」なのでしょうか?

税務専門家は、税金の決済を認めることは「諸刃の剣」であると指摘している。組織や企業は、従業員に代わって個人所得税を納税する権限を受け入れる際には注意が必要です。

多くの納税者は、自分が勤務している会社/組織の個人所得税 (PIT) を納付する権限があるかどうかをまだ知りません。

例えば、納税者が会社と6ヶ月間の労働契約（累進税率を適用）を結び、さらに6ヶ月間の協力者契約（暫定税率10%を適用）を結んだ場合、決済を承認すべきか、それとも自分で決済すべきでしょうか？

最近の税金決済ワークショップでこの問題について共有した、Ba Mien Accounting - Tax Consulting Company Limited のディレクター、Trinh Hong Khanh 氏は、複数の種類の収入がある従業員に対し、収入を支払う会社/組織が同意する場合は、会社/組織に代わって税金を決済する権限を与えるべきだとアドバイスしました。

労働者.jpg — 給与を支払う会社・団体側が、従業員の給与額が多いかどうか明確に把握できない場合は、従業員自身に計算を委ねるべきです。イラスト：レ・アン・ドゥン

しかし、会計の観点から、Webketoan Academyの共同創設者であるファン・トゥアン・ナム氏は、この場合、収入を支払う会社/組織が従業員に代わって決済を承認することは非常にリスクが高いため、すべきではないと指摘しました。

その理由は、従業員が他の多くの場所から追加収入を得ている可能性があり、自己決定による個人所得税の対象となることが確実だからです。

「会計士が従業員の収入が多いかどうかを明確に把握していない場合は、従業員自身に税金を精算させるべきです。収入源が複数ある場合は、従業員自身が税金の還付を受けられるか、それとも追加で税金を支払う必要があるか、そして実際にいくらの税金が発生するかを自ら計算する必要があります。累進課税方式で計算すれば、10%控除するよりもはるかに低い税額になります。慎重な会計士の中には、このようなケースで精算を認めない人もいます」とナム氏は述べた。

過去3年間、企業に税務アドバイスを提供してきたFPT IS傘下のZbizセンター副所長ホアン・ティ・トラ・フオン氏は、他人に代わって決済を承認することは「諸刃の剣」であると何度も警告してきた。

彼女によると、従業員が自分の収入源を自分で決められない場合は、自分で解決できるように支援するべきである。従業員自身が個人所得税の精算書類を作成するのに十分な書類を収集していない可能性があるため、所得を支払う企業/組織は精算を承認すべきではありません。

実際、従業員は年間を通じて多くの場所で働いていますが（主に配送スタッフ、営業スタッフなど）、会社の会計担当者が主観的に税務精算を承認する一方で、従業員は承認しないことを選択するため、税務リスクにつながりやすくなります。

専門家は、会計担当者が積極的に従業員に質問したり、社内に通知を掲示したり、従業員に電子メールを送信したりすることを推奨しています。個人所得税の納付を承認するための条件が満たされている場合は、従業員に代わって納付が承認されます。

* 所得支払組織との2024年度個人所得税精算書類には以下が含まれます。

+ 個人所得税確定申告書：フォーム05/QTT-TNCN（回状08/2021/TT-BTC内）。

+ 累進税率に従って税金計算の対象となる個人の詳細なリスト：フォーム 05-1/BK-QTT-TNCN（回状 08/2021/TT-BTC 内）。

+ 完全税率での税金計算の対象となる個人の詳細なリスト：フォーム 05-2/BK-QTT-TNCN（回状 08/2021/TT-BTC 内）。

+ 家族控除のための扶養家族の詳細リストの付録：フォーム 05-3/BK-QTT-TNCN（回覧 08/2021/TT-BTC 内）。

* 2024 年分の個人所得税の確定申告書類には以下が含まれます。

+ 個人所得税確定申告書：フォーム02/QTT-TNCN（回状08/2021/TT-BTC内）。

+ 個人所得税控除証明書：フォーム03/TNCN（政令123/2020/ND-CP内）。