Instrucciones para crear facturas para reducir el IVA del 2% en 2022

Momento específico de la factura

El 23 de marzo de 2022, el Ministerio de Finanzas emitió el Despacho Oficial No. 2688/BTC-TCT que orienta a los Departamentos Tributarios de las provincias y ciudades sobre el IVA en el Decreto No. 15/2022/ND-CP, incluidas instrucciones sobre el momento de emisión de la factura.

El 22 de septiembre de 2022, el Departamento General de Impuestos emitió el Despacho Oficial No. 3522/TCT-CS en respuesta al Departamento de Impuestos de la Ciudad de Ho Chi Minh y lo envió a los Departamentos de Impuestos de las provincias y ciudades, incluidas instrucciones sobre la reducción del IVA para los casos en que el momento de emisión de la factura es especial.

"Se solicita a los Departamentos de Impuestos de las provincias y ciudades administradas centralmente que estudien el contenido y orienten a las unidades a implementar de acuerdo con los documentos de orientación antes mencionados del Ministerio de Finanzas y el Departamento General de Impuestos", indicó el Despacho Oficial 2121/TCT-CS.

Facturación en algunos casos

También en el Despacho Oficial 2121/TCT-CS, la Dirección General de Impuestos brindó orientación sobre la facturación en algunos casos.

En caso de que los bienes y servicios estén sujetos a reducción de IVA según el Decreto 15/2022/ND-CP, después del 31 de diciembre de 2022, si se descubren errores, se debe emitir una factura de ajuste o reemplazo sin afectar el precio de los bienes y el IVA a pagar o ajustar el precio imponible, la factura ajustada o de reemplazo aplicará una tasa de IVA del 8%.

En caso de errores en la cantidad de mercancías que den lugar a errores en el precio de las mercancías y en el IVA, en la factura ajustada o sustituida se aplicará el tipo de IVA previsto al momento de elaborar la factura ajustada o sustituida.

En caso de que la mercancía haya sido adquirida antes del 1 de enero de 2023 con una tasa de IVA del 8%, después del 31 de diciembre de 2022 el comprador devuelva la mercancía por especificaciones o calidad incorrecta, el vendedor deberá emitir una factura de devolución para ajustar o sustituir la factura emitida con una tasa de IVA del 8%, el vendedor y el comprador deberán tener un acuerdo que indique claramente la mercancía devuelta.

En caso de que un establecimiento comercial aplique un descuento comercial a los clientes y para los descuentos comerciales sobre bienes con una tasa de reducción de IVA del 8% vendidos en 2022 pero emita facturas que muestren el contenido del descuento comercial a partir del 1 de enero de 2023:

En caso de que el importe del descuento se establezca en la última compra o en el periodo siguiente al 31 de diciembre de 2022, el importe del descuento de los bienes vendidos se ajustará en el contenido del precio imponible y la tasa impositiva de acuerdo con la legislación vigente al momento de la creación de la factura.

En caso de que el monto del descuento se establezca cuando el programa (periodo) de descuento finalice después del 31 de diciembre de 2022, el vendedor deberá emitir una factura de ajuste y aplicar la tasa de IVA del 8% al momento de la venta.

En caso de que un establecimiento comercial venda bienes y preste servicios (sujeto a reducción de IVA según el Decreto 15/2022/ND-CP), pero después del 31 de diciembre de 2022, el establecimiento comercial emite facturas por ingresos por la venta de bienes y servicios que surjan del 1 de febrero de 2022 al 31 de diciembre de 2022 y las actividades de construcción e instalación tienen un tiempo de aceptación y entrega de obras, partidas de trabajo, volumen de construcción e instalación terminado, independientemente de si se ha cobrado o no el dinero, determinado del 1 de febrero de 2022 al 31 de diciembre de 2022, pero después del 31 de diciembre de 2022, el establecimiento comercial emite facturas por ingresos de construcción e instalación que han sido aceptados y entregados, es un caso de emisión de facturas en el momento equivocado, reducción de IVA según el Decreto 15/2022/ND-CP y será sancionado. Manejo de infracciones administrativas por el acto de emitir facturas en tiempo indebido.

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