Preocupación por el trato desigual en el proyecto de reglamento de devolución del IVA

El proyecto de Ley del Impuesto al Valor Agregado (modificado) se está completando con urgencia y avanza hacia la Asamblea Nacional para su discusión y votación para su aprobación. Sin embargo, todavía existen disposiciones que son inadecuadas y no se adaptan a las prácticas empresariales.

Propuesta para que las empresas con 1, 2 o más tipos de IVA reciban un trato igualitario y justo (Foto ilustrativa)

El Proyecto de Ley estipula en la Cláusula 3, Artículo 15 sobre los casos de devolución de impuestos lo siguiente: "Los establecimientos comerciales que solo producen bienes y prestan servicios sujetos a una tasa de IVA del 5%, si tienen IVA soportado que no ha sido deducido en su totalidad de 300 millones de VND o más después de 12 meses o 4 trimestres, tendrán derecho a una devolución del IVA".

Con esta normativa se devolverá el IVA a los negocios que tengan un solo tipo de IVA del 5%, mientras que a los negocios que tengan dos o más tipos de IVA no se les devolverá el IVA. Esto hace que las empresas se preocupen por el trato injusto que reciben aquellas con dos o más tasas de IVA.

Por ejemplo, una empresa tiene un producto A con una tasa de IVA del 5%, un producto B con una tasa de IVA del 10%, la empresa tiene un IVA de salida de 200 mil millones de VND, un IVA de entrada de 300 mil millones de VND y el IVA reembolsado es de 100 mil millones de VND.

De acuerdo con el proyecto de ley, a las empresas no se les devolverá el impuesto en los casos en que existan dos tipos de tipos de IVA de salida. Esto da como resultado que el importe del IVA no se reembolse sino que se convierta en una deducción, la empresa no puede contabilizarlo como un gasto razonable válido porque se trata de una cuenta por cobrar que no está claro cuándo se cobrará, este importe anual de 100 mil millones de VND aumentará gradualmente con el paso de los años, lo que provocará dificultades para el flujo de caja de la empresa. El resultado es que los costos de los productos y los precios de venta no disminuyen como se espera, y además hay desigualdad cuando puede haber otros negocios que solo tienen una tasa impositiva del 5% y reciben reembolsos.

Adaptar las regulaciones a la realidad empresarial para evitar “ganancias falsas y pérdidas reales”

Reconociendo las preocupaciones de las empresas sobre esta regulación, el abogado Nguyen Tien Lap , árbitro del Centro de Arbitraje Internacional de Vietnam, miembro ejecutivo de NHQuang Law Office and Associates, habló con PetroTimes que el proyecto de ley enumera los reembolsos de impuestos en casos específicos, pero el Artículo 15, Cláusula 3 estipula casos en los que las empresas solo producen y comercializan bienes sujetos al IVA del 5%. Por ejemplo, en la industria de fertilizantes, una empresa que produce y comercializa fertilizantes a partir de materias primas 100% importadas y solo tiene fertilizantes como producto de salida será elegible para un reembolso de impuestos.

Abogado Nguyen Tien Lap, árbitro del Centro de Arbitraje Internacional de Vietnam, miembro ejecutivo de la oficina de abogados NHQuang and Associates.

Sin embargo, en la realidad, rara vez hay empresas de fertilizantes que sólo se especialicen en la importación de materias primas con una tasa impositiva del 5%, sino que puedan cambiar de manera flexible de la importación a la compra de materias primas nacionales o combinar la importación y la compra nacional. Además, las empresas también pueden producir y comercializar muchos tipos de bienes y servicios, por lo que es totalmente posible que haya muchos tipos de tasas de IVA, en cuyo caso las empresas no recibirán reembolsos.

Las preocupaciones de las empresas son completamente razonables. Por lo tanto, para ser coherentes con la realidad empresarial de las empresas en general y de las empresas de fertilizantes en particular, debería añadirse la frase «incluidos» a la regulación en este caso: «Establecimientos que producen bienes y prestan servicios, incluidos los bienes y servicios sujetos a un impuesto del 5%…», propuso el abogado Nguyen Tien Lap.

Además, en términos de política y técnicas legislativas, el Sr. Lap dijo que si el artículo 13 del proyecto de ley enumera actos prohibidos, significa que si no caen bajo la prohibición, tendrán que ser completados.

Mientras tanto, el Artículo 15 estipula casos específicos de reembolso. Lo irrazonable es que prohíba y permita a la vez. Porque una vez enumeradas las prohibiciones, debe entenderse que lo que no está prohibido está permitido según el principio de "optar por rechazar" en lugar de "optar por conceder" en las negociaciones de la Organización Mundial del Comercio (OMC), explicó el abogado Nguyen Tien Lap.

La propuesta del abogado Nguyen Tien Lap es también el deseo de muchas empresas. Las empresas propusieron un plan para modificar la Cláusula 3, Artículo 15 del proyecto de Ley que estipula los casos de devolución de impuestos: "Los establecimientos comerciales que producen bienes y prestan servicios, incluidos los bienes y servicios sujetos a una tasa de IVA del 5%, si el importe del IVA soportado que no se ha deducido en su totalidad es de trescientos millones de VND o más después de 12 meses o 04 trimestres, tendrán derecho a una devolución del IVA".

Este ajuste ayuda a que todas las empresas con 1 o 2 tipos de IVA o más reciban un trato igualitario y justo, sin la situación de "ganancia falsa, pérdida real".

Además, esto también ayuda a que las empresas tengan las condiciones y la motivación para invertir continuamente en el desarrollo, la innovación, la diversificación de productos, obtener más recursos para brindar beneficios a los consumidores y a la sociedad, y contribuir positivamente a los ingresos del presupuesto estatal y al desarrollo socioeconómico del país.

Phuong Thao

Fuente: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/46687f43-0c40-4bf0-b3e5-8934bfd50f98