Sorgen der Steuerzahler

Frau Nguyen Thanh Truc aus Ho-Chi-Minh-Stadt sagte: Von Januar bis September 2023 habe sie einen Arbeitsvertrag unterzeichnet und Sozialversicherungsbeiträge bei Unternehmen A gezahlt (die Verwaltungsbehörde ist die Steuerbehörde für Großunternehmen). Vom 25. Februar 2024 bis heute hat sie einen Arbeitsvertrag unterzeichnet, Sozialversicherungsbeiträge gezahlt und Familienabzüge für sich selbst bei Unternehmen B vorgenommen (die Verwaltungsbehörde ist die Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt).

Im April 2024 reichte sie ihre Unterlagen zur Einkommensteuerabrechnung für 2023 bei der Steuerbehörde ihres Wohnsitzes, der Steuerbehörde des Distrikts Tan Binh, ein. Ihr Antrag wurde mit der Begründung abgelehnt, dass sie zum Zeitpunkt der Einreichung ihrer Unterlagen zur Einkommensteuerabrechnung für 2023 gerade einen Familienabzug für sich selbst bei Unternehmen B vornahm und sie die Unterlagen daher bei der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt einreichen musste.

Im Mai 2024 reichte sie die Unterlagen zur Abrechnung der persönlichen Einkommensteuer 2023 mit dem beigefügten Arbeitsvertrag, der am 25. Februar 2024 mit Unternehmen B unterzeichnet wurde, bei der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt ein.

Im Juli 2024 erhielt sie einen Ablehnungsbescheid zu ihrem Antrag auf Steuerrückerstattung mit der Begründung, dass sie nicht der Steuerpflicht bei der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt unterliege.

Gemäß der amtlichen Mitteilung Nr. 4172/TCT-DNNCN vom 20. September 2023 der Generaldirektion für Steuern zur Förderung der Bearbeitung von Dossiers zur Rückerstattung persönlicher Einkommensteuern ist der Zeitpunkt der Einreichung der Dossiers bei der Steuerbehörde als Zeitpunkt für die jährliche Abrechnung der persönlichen Einkommensteuer festgelegt.

Sie war mit dieser Mitteilung jedoch nicht einverstanden, da sie von Februar 2024 bis heute einen Arbeitsvertrag unterzeichnet, Sozialversicherungsbeiträge gezahlt und Familienabzüge für sich selbst bei Unternehmen B vorgenommen hatte, das von der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt verwaltet wird. Daher war der Zeitpunkt für die Einreichung der Steuerabrechnungsunterlagen für 2023 bei der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt richtig.

Laut dem Sachbearbeiter, der die Akte bearbeitete, hatte sie zum Zeitpunkt der Steuerabrechnung (der Sachbearbeiter stellte fest, dass es Dezember 2023 war) keine Familienabzüge bei Unternehmen B. Unternehmen B gab ihr Einkommen in Tabelle 05-2 an, sodass sie nicht der Steuerabrechnung bei dieser Steuerbehörde unterlag.

Frau Truc fragte: Ist die Ankündigung der Steuerbehörde richtig? An welche Steuerbehörde müssen Sie in Ihrem Fall laut Gesetz zahlen? Ist der Zeitpunkt für die Abrechnung der Einkommensteuer im Jahr 2023 der Zeitpunkt der Einreichung von Unterlagen bei der Steuerbehörde oder der Zeitpunkt des Einkommenserhalts?

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Punkt b, Klausel 8, Artikel 11 der Verordnung Nr. 126/2020/ND-CP legt den Ort für die Einreichung von Steuererklärungsunterlagen für Steuerzahler fest, die der endgültigen Einkommensteuererklärung unterliegen. Foto: Nam Khanh

Antwort der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt

Die Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt antwortete grundsätzlich wie folgt: Für den Fall, dass Frau Truc im Jahr 2023 bei Unternehmen A arbeitete, das von der Steuerbehörde für Großunternehmen verwaltet wird, und am 25. Februar 2024 bei Unternehmen B arbeitete, das von der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt verwaltet wird, unterliegt sie im Jahr 2023 der direkten Steuerabrechnung, daher ist der Ort zur Einreichung der Abrechnungsunterlagen wie folgt:

+ Bei der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt, wenn Sie zum Zeitpunkt der Einreichung der Abschlussakte 2023 persönliche Abzüge bei Unternehmen B berechnen.

+ Beim Finanzamt an Ihrem Wohnsitz, wenn Sie zum Zeitpunkt der Einreichung der Abschlussakte 2023 bei keiner einkommenszahlenden Organisation Steuern absetzen.

Was die Entscheidung darüber betrifft, wo die Unterlagen zur Rückerstattung der Einkommensteuer für 2023 einzureichen sind, so kann Frau Truc, da sie keine konkreten Unterlagen vorgelegt hat, grundsätzlich die Bestimmungen in Punkt b, Klausel 8, Artikel 11, Dekret Nr. 126/2020/ND-CP und amtlicher Mitteilung Nr. 4172/TCT-DNNCN prüfen und umsetzen, um zu bestimmen, wo die Unterlagen zur Rückerstattung der Einkommensteuer einzureichen sind.

Punkt b, Klausel 8, Artikel 11 des Dekrets Nr. 126/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 der Regierung legt den Ort für die Einreichung von Steuererklärungsunterlagen für Steuerzahler fest, bei denen es sich um natürliche Personen mit Steuerpflichten aus Einkünften aus Gehältern und Löhnen handelt, die der persönlichen Einkommensteuerabrechnung gemäß den Bestimmungen von Punkt d, Klausel 4, Artikel 45 des Steuerverwaltungsgesetzes unterliegen, wie folgt:

„ b) Zu den Personen, die gemäß den Bestimmungen von Absatz 6, Artikel 8 dieses Dekrets eine Steuererklärung direkt abgeben, gehören:

b.1) Natürliche Personen, die an einem Ort wohnen und Einkünfte aus Gehalt oder Lohn erzielen und im Laufe des Jahres eine Selbsterklärung ihrer Steuern abgeben müssen, müssen der Steuerbehörde, bei der sie im Laufe des Jahres ihre Steuern gemäß den Bestimmungen in Punkt a dieser Klausel direkt erklären, die endgültigen Steuererklärungsunterlagen vorlegen.

Bezieht eine Person Gehalts- oder Lohneinkommen aus zwei oder mehr Quellen, darunter sowohl direkt zu erklärende als auch von der zahlenden Organisation abgezogene Einkünfte, muss sie der Steuerbehörde, in deren Zuständigkeitsbereich im betreffenden Jahr die größte Einkommensquelle liegt, die endgültigen Steuererklärungen vorlegen.

Kann die größte Einnahmequelle im betreffenden Jahr nicht ermittelt werden, kann die Einzelperson die Abschlussunterlagen auch bei der Steuerbehörde einreichen, die direkt für die zahlende Organisation zuständig ist, oder bei der Steuerbehörde am Wohnort der Einzelperson.

b.2) Ansässige Personen mit Gehalts- und Lohneinkünften, die dem Quellensteuerabzug von zwei oder mehr zahlenden Organisationen unterliegen, müssen die folgenden Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung einreichen:

Einzelpersonen, die für sich selbst Familienabzüge bei der Organisation oder der einkommenszahlenden Person berechnet haben, müssen der Steuerbehörde, die die Organisation oder die einkommenszahlende Person direkt verwaltet, endgültige Steuererklärungen vorlegen.

Wechselt eine Person ihren Arbeitsplatz und die Organisation oder Person, die für sie das letzte Einkommen mit Familienabzügen zahlt, muss sie eine Abschlusssteuererklärung bei der Steuerbehörde einreichen, die für die Organisation oder Person zuständig ist, die das letzte Einkommen zahlt.

Wechselt eine Person ihren Arbeitsplatz und zahlt die Organisation oder die Einzelperson das letzte Einkommen aus, ohne für sich selbst Familienabzüge vorzunehmen, muss sie eine Abschlusssteuererklärung bei der Steuerbehörde ihres Wohnsitzes einreichen.

Falls eine Person für sich selbst noch keine Familienabzüge bei einer Organisation oder einer einkommenszahlenden Person berechnet hat, muss sie der Steuerbehörde an ihrem Wohnsitz die Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung vorlegen.

Falls eine ansässige Person keinen Arbeitsvertrag abschließt oder einen Arbeitsvertrag für weniger als drei Monate abschließt oder einen Dienstleistungsvertrag mit Einkünften an einem oder mehreren Orten abschließt, von denen 10 % abgezogen wurden, muss die Steuerabschlusserklärung bei der Steuerbehörde eingereicht werden, wo die Person ansässig ist.

Personen, die während des Jahres wohnhaft sind und Einkünfte aus Gehältern und Löhnen an einem oder mehreren Orten beziehen, zum Abrechnungszeitpunkt jedoch für keine einkommenszahlende Organisation oder Einzelperson arbeiten, ist die Steuererklärung bei der Steuerbehörde am Wohnsitz der Person einzureichen .