Viele Steuerzahler wissen immer noch nicht, ob sie berechtigt sind, für das Unternehmen/die Organisation, für die sie arbeiten, persönliche Einkommensteuer (PIT) abzurechnen.

Wenn ein Steuerzahler beispielsweise einen Arbeitsvertrag mit einem Unternehmen für 6 Monate (unter Anwendung des progressiven Steuersatzes) und einen Kooperationsvertrag für 6 Monate (unter Anwendung des vorübergehenden Steuersatzes – 10 %) abschließt, sollte er die Abrechnung genehmigen oder selbst vornehmen?

Herr Trinh Hong Khanh, Direktor von Ba Mien Accounting – Tax Consulting Company Limited, sprach bei einem kürzlich abgehaltenen Workshop zur Steuerabrechnung über dieses Thema und riet Arbeitnehmern mit mehreren Einkommensarten, das Unternehmen/die Organisation, die die Einkünfte auszahlt, zu beauftragen und dieses damit zu bevollmächtigen, die Steuer in ihrem Namen abzurechnen, sofern dies dem Unternehmen/der Organisation, von der/der die Einkünfte gezahlt werden, zustimmt.

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Wenn dem Unternehmen/der Organisation, die das Einkommen auszahlt, nicht klar ist, ob der Arbeitnehmer ein hohes Einkommen hat oder nicht, sollte es/sie die Berechnung dem Arbeitnehmer selbst überlassen. Illustration: Le Anh Dung

Aus buchhalterischer Sicht wies Herr Phan Tuan Nam, Mitbegründer der Webketoan Academy, jedoch darauf hin, dass das Unternehmen/die Organisation, die das Einkommen zahlt, in diesem Fall die Abrechnung im Namen des Arbeitnehmers genehmigen sollte, da dies ziemlich riskant sei.

Der Grund hierfür ist, dass der Arbeitnehmer, wer weiß, möglicherweise noch zusätzliche Einkünfte aus vielen anderen Quellen hat und dann mit Sicherheit der selbstbestimmten Einkommensteuer unterliegt.

„Wenn der Buchhalter nicht genau weiß, ob der Arbeitnehmer viel verdient oder nicht, sollte er ihn die Abrechnung selbst machen lassen. Bei vielen unterschiedlichen Einkünften muss der Arbeitnehmer vorausschauend kalkulieren, ob er eine Steuererstattung erhält oder Steuern nachzahlen muss und wie hoch die anfallenden Steuern sind. Die Berechnung nach dem progressiven Steuertarif fällt deutlich niedriger aus als der 10-%-Abzug. Einige vorsichtige Buchhalter werden in diesem Fall keine Steuerregelung genehmigen“, sagte Herr Nam.

Frau Hoang Thi Tra Huong, stellvertretende Direktorin des Zbiz Center unter FPT IS, hat in den vergangenen drei Jahren bei ihrer Tätigkeit als Steuerberaterin für Unternehmen häufig gewarnt, dass die Autorisierung von Abrechnungen im Namen anderer ein „zweischneidiges Schwert“ sei.

Ihrer Ansicht nach sollten Arbeitnehmer, die ihre Einkommensquelle nicht selbst bestimmen können, nur dabei unterstützt werden, ihre eigene Abrechnung vorzunehmen. Das Unternehmen/die Organisation, die das Einkommen zahlt, sollte die Abrechnung nicht genehmigen, da die Arbeitnehmer selbst möglicherweise nicht genügend Dokumente gesammelt haben, um die persönliche Einkommensteuerabrechnungsdatei zu erstellen.

Tatsächlich arbeiten viele Mitarbeiter im Laufe eines Jahres an vielen verschiedenen Orten (hauptsächlich Zusteller, Verkäufer usw.), aber der Buchhalter des Unternehmens entscheidet subjektiv, ob er die Steuerabrechnung genehmigt, während der Mitarbeiter dies nicht tut, was leicht zu Steuerrisiken führen kann.

Experten empfehlen, dass Buchhalter proaktiv bei den Mitarbeitern nachfragen oder Aushänge und E-Mails an die Mitarbeiter im Unternehmen versenden. Liegen die Voraussetzungen für die Genehmigung der Einkommensteuerabrechnung vor, wird die Abrechnung im Namen des Arbeitnehmers vorgenommen.

* Das Dossier zur Abrechnung der persönlichen Einkommensteuer für 2024 mit der einkommenszahlenden Organisation enthält:

+ Abschlusserklärung zur Einkommensteuer: Formular 05/QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Detaillierte Liste der Personen, die der Steuerberechnung nach dem progressiven Steuerplan unterliegen: Formular 05-1/BK-QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Detaillierte Liste der Personen, die der Steuerberechnung zum vollen Steuersatz unterliegen: Formular 05-2/BK-QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Anhang der detaillierten Liste der Angehörigen für den Familienabzug: Formular 05-3/BK-QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

* Die Unterlagen zur Einkommensteuerabrechnung für Privatpersonen für das Jahr 2024 umfassen:

+ Abschlusserklärung zur Einkommensteuer: Formular 02/QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Bescheinigung über den Abzug der persönlichen Einkommenssteuer: Formular 03/TNCN (in Dekret 123/2020/ND-CP).

+ Einkommensbestätigungsschreiben: Formular 20/TXN-TNCN – Referenzformular (im Rundschreiben 156/2013/TT-BTC).