Viele Steuerzahler wissen immer noch nicht, ob sie berechtigt sind, die persönliche Einkommensteuer (PIT) für das Unternehmen/die Organisation abzurechnen, für das/die sie arbeiten.

Wenn ein Steuerzahler beispielsweise einen Arbeitsvertrag mit einem Unternehmen für 6 Monate (unter Anwendung des progressiven Steuersatzes) und einen Kooperationsvertrag für 6 Monate (unter Anwendung des vorübergehenden Steuersatzes – 10 %) abschließt, sollte er die Abrechnung genehmigen oder selbst regeln?

Herr Trinh Hong Khanh, Direktor von Ba Mien Accounting – Tax Consulting Company Limited, sprach bei einem kürzlich stattgefundenen Workshop zur Steuerabrechnung über dieses Thema und riet Arbeitnehmern mit mehreren Einkommensarten, das Unternehmen/die Organisation, von dem/der die Einkünfte gezahlt werden, zu beauftragen, die Steuer in ihrem Namen abzurechnen, sofern dies dem Unternehmen/der Organisation, von dem/der die Einkünfte gezahlt werden, zustimmt.

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Wenn das Unternehmen/die Organisation, die das Einkommen auszahlt, nicht genau weiß, ob der Arbeitnehmer ein hohes Einkommen hat oder nicht, sollte es/sie die Berechnung dem Arbeitnehmer selbst überlassen. Illustration: Le Anh Dung

Aus buchhalterischer Sicht wies Herr Phan Tuan Nam, Mitbegründer der Webketoan Academy, jedoch darauf hin, dass das Unternehmen/die Organisation, die das Einkommen zahlt, in diesem Fall die Abrechnung nicht im Namen des Mitarbeiters genehmigen sollte, da dies ziemlich riskant sei.

Der Grund hierfür ist, dass der Arbeitnehmer möglicherweise noch weitere Einkünfte aus vielen anderen Quellen hat und mit Sicherheit der selbstbestimmten Einkommensteuer unterliegt.

„Wenn der Steuerberater nicht genau weiß, ob der Arbeitnehmer hohe Einkünfte hat oder nicht, sollte er ihn die Steuer selbst abrechnen lassen. Bei mehreren Einkommensquellen muss der Arbeitnehmer vorausschauend berechnen, ob er eine Steuerrückerstattung erhält oder zusätzliche Steuern zahlen muss und wie hoch die anfallenden Steuern sind. Die Berechnung nach dem progressiven Steuertarif ist deutlich günstiger als ein Abzug von 10 %. Einige vorsichtige Steuerberater lehnen in diesem Fall eine Steuerabrechnung ab“, sagte Herr Nam.

In den letzten drei Jahren hat Frau Hoang Thi Tra Huong, stellvertretende Direktorin des Zbiz Center unter FPT IS, bei ihrer Tätigkeit als Steuerberaterin für Unternehmen häufig gewarnt, dass die Autorisierung von Abrechnungen im Namen anderer ein „zweischneidiges Schwert“ sei.

Ihrer Ansicht nach sollten Arbeitnehmer, die ihre Einkommensquelle nicht selbst bestimmen können, lediglich dabei unterstützt werden, ihre Einkommensabrechnung selbst vorzunehmen. Das Unternehmen/die Organisation, die das Einkommen zahlt, sollte die Abrechnung nicht genehmigen, da die Mitarbeiter möglicherweise nicht genügend Dokumente gesammelt haben, um die Datei zur Abrechnung der persönlichen Einkommensteuer zu erstellen.

Tatsächlich arbeiten viele Mitarbeiter im Laufe eines Jahres an vielen verschiedenen Orten (hauptsächlich Zusteller, Verkäufer usw.), aber der Buchhalter des Unternehmens entscheidet subjektiv, ob er die Steuerabrechnung autorisiert, während der Mitarbeiter dies nicht tut, was leicht zu Steuerrisiken führen kann.

Experten empfehlen Buchhaltern, proaktiv bei den Mitarbeitern nachzufragen oder Aushänge und E-Mails an die Mitarbeiter im Unternehmen zu senden. Liegen die Voraussetzungen für die Genehmigung der Einkommensteuerabrechnung vor, wird die Abrechnung im Namen des Arbeitnehmers vorgenommen.

* Das Dossier zur Abrechnung der persönlichen Einkommensteuer für 2024 mit der einkommenszahlenden Organisation umfasst:

+ Erklärung zur endgültigen Einkommensteuer: Formular 05/QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Detaillierte Liste der Personen, die der Steuerberechnung nach dem progressiven Steuertarif unterliegen: Formular 05-1/BK-QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Detaillierte Liste der Personen, die der Steuerberechnung zum vollen Steuersatz unterliegen: Formular 05-2/BK-QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Anhang der detaillierten Liste der Angehörigen für den Familienabzug: Formular 05-3/BK-QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

* Die Einkommensteuerabrechnungsunterlagen für Einzelpersonen für das Jahr 2024 umfassen:

+ Erklärung zur endgültigen Einkommensteuer: Formular 02/QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Bescheinigung über den Abzug der persönlichen Einkommensteuer: Formular 03/TNCN (in Dekret 123/2020/ND-CP).

+ Einkommensbestätigungsschreiben: Formular 20/TXN-TNCN – Referenzformular (im Rundschreiben 156/2013/TT-BTC).