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Einkommensteuerpflichtige Gehälter und Löhne 2023
Als Einkünfte aus Lohn und Gehalt gelten die Einkünfte, die Arbeitnehmer vom Unternehmen erhalten. Dazu gehören:
(1) Gehälter, Löhne und Beträge der Art der Gehälter oder Löhne in bar oder unbar.
(2) Zulagen und Subventionen, mit Ausnahme der folgenden Zulagen und Subventionen:
- Monatliche Zulagen, Vorzugszulagen und einmalige Zulagen nach den Bestimmungen des Gesetzes über die Bevorzugung von Personen mit besonderen Verdiensten.
- Monatliche Zuwendung, einmalige Zuwendung für Teilnehmer am Widerstandskrieg, für die Verteidigung des Vaterlandes, für die Erfüllung internationaler Pflichten und für jugendliche Freiwillige, die ihre Pflichten erfüllt haben.
- Verteidigungs- und Sicherheitszulage; Zulagen für Streitkräfte.
- Gefährliche und toxische Zulagen für Industrien, Berufe oder Arbeitsplätze an Arbeitsplätzen mit gefährlichen und toxischen Elementen.
- Attraktionszulage, Regionalzulage.
- Zulage bei plötzlicher Notlage, Zulage bei Arbeitsunfällen, Berufskrankheiten, einmalige Zulage bei Geburt oder Adoption, Mutterschaftsgeld, Genesungs- und Wiederherstellungsleistungen nach der Geburt, Zulage bei verminderter Arbeitsfähigkeit, einmalige Altersrente, monatliche Sterbegeldleistungen, Abfindung, Arbeitslosengeld und andere vorgeschriebene Zulagen.
- Zuschüsse für Sozialhilfeempfänger nach Maßgabe der gesetzlichen Bestimmungen.
- Dienstzulage für Führungskräfte.
- Einmalige Zuwendungen für Einzelpersonen beim Arbeitswechsel in Gebiete mit besonders schwierigen sozioökonomischen Bedingungen, einmalige Unterstützung für Beamte, die im Bereich der See- und Inselhoheit arbeiten, gemäß den gesetzlichen Bestimmungen. Einmalige Umzugsbeihilfe für in Vietnam lebende Ausländer, im Ausland arbeitende Vietnamesen und langfristig im Ausland lebende Vietnamesen, die zur Arbeit nach Vietnam zurückkehren.
- Zulage für Dorf- und Gemeindegesundheitshelfer.
- Branchenspezifische Zulagen.
Hinweis: Zulagen, Zuschüsse und die Höhe der nicht in das zu versteuernde Einkommen einfließenden Zulagen und Zuschüsse müssen von den zuständigen staatlichen Stellen festgelegt werden.
Falls die Leitlinien zu Zulagen, Subventionen, Zulagenhöhen und Subventionen für den staatlichen Sektor gelten, müssen sich andere Wirtschaftssektoren und andere Unternehmen bei der Berechnung und Abzüge an der Liste und Höhe der Zulagen und Subventionen orientieren, die für den staatlichen Sektor gelten.
Sollte die erhaltene Zulage oder Förderung höher sein als die Zulage oder Förderung nach den obigen Hinweisen, ist der übersteigende Betrag in das zu versteuernde Einkommen einzubeziehen.
Insbesondere wird eine einmalige Umzugsbeihilfe für in Vietnam lebende Ausländer und im Ausland arbeitende Vietnamesen entsprechend der im Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag festgelegten Höhe abgezogen.
(3) Vergütungen in Form von: Handelsvertreterprovisionen, Maklerprovisionen; Geld zur Teilnahme an wissenschaftlichen und technischen Forschungsthemen; Geld zur Teilnahme an Projekten; Lizenzgebühren gemäß den Bestimmungen des Lizenzgesetzes; Geld zur Teilnahme an Lehrveranstaltungen; Geld für die Teilnahme an kulturellen, künstlerischen, körperlichen und sportlichen Darbietungen; Werbeservicegebühr; sonstige Dienstleistungsgebühren, sonstige Vergütungen.
(4) Einnahmen aus der Mitgliedschaft in Wirtschaftsverbänden, Unternehmensvorständen, Unternehmensaufsichtsräten, Projektmanagementgremien, Geschäftsleitungen, Vereinen, Berufsverbänden und anderen Organisationen.
(5) Von dem Unternehmen gezahlte Geld- oder Sachleistungen, die nicht Gehalt oder Lohn sind und die der Steuerpflichtige in irgendeiner Form erhält:
- Unterkunft, Strom, Wasser und sonstige Dienstleistungen (sofern vorhanden), ausgenommen: Leistungen für Unterkunft, Strom, Wasser und sonstige Dienstleistungen (sofern vorhanden) für vom Unternehmen errichtete Wohnungen, die den im Industriepark beschäftigten Mitarbeitern unentgeltlich zur Verfügung gestellt werden; Von Unternehmen in Wirtschaftszonen, Gebieten mit schwierigen sozioökonomischen Bedingungen und Gebieten mit besonders schwierigen sozioökonomischen Bedingungen errichteter Wohnraum wird den Mitarbeitern kostenlos zur Verfügung gestellt.
Wohnt eine Person am Arbeitsplatz, so richtet sich das zu versteuernde Einkommen nach den Miet- bzw. Abschreibungskosten, Strom-, Wasser- und sonstigen Nebenkosten, die nach dem Verhältnis zwischen der von der Person genutzten Fläche und der Fläche des Arbeitsplatzes berechnet werden.
Die vom Arbeitgeber im Namen des Arbeitnehmers gezahlten Miet-, Strom-, Wasser- und sonstigen Nebenkosten (sofern zutreffend) für die Wohnung werden in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen, und zwar auf der Grundlage des tatsächlich im Namen des Arbeitnehmers gezahlten Betrags. Sie dürfen jedoch 15 % des gesamten steuerpflichtigen Einkommens (ohne Miete) der Wohneinheit nicht überschreiten, unabhängig davon, wo das Einkommen gezahlt wird.
- Betrag des vom Unternehmen für Lebensversicherungen und andere nicht obligatorische Versicherungen erworbenen Geldes mit angesammelten Versicherungsprämien; Schließen Sie eine freiwillige Rentenversicherung ab oder zahlen Sie in die freiwillige Rentenkasse für Arbeitnehmer ein.
Falls das Unternehmen für seine Mitarbeiter nicht obligatorische Versicherungsprodukte erwirbt und keine Versicherungsprämien ansammelt (einschließlich Fälle des Erwerbs von Versicherungen bei Versicherungsunternehmen, die nicht nach vietnamesischem Recht gegründet wurden und tätig sind und keine Erlaubnis zum Verkauf von Versicherungen in Vietnam haben), wird der Prämienbetrag für den Erwerb dieses Versicherungsprodukts nicht in das steuerpflichtige Einkommen des Mitarbeiters einbezogen. Zu den nicht obligatorischen Versicherungen ohne Prämienansammlung zählen Versicherungsprodukte wie: Krankenversicherung, Sterbegeldversicherung (ausgenommen Sterbegeldversicherungsprodukte mit Rückerstattung), …, bei denen der Versicherte zusätzlich zu der im Versicherungsvertrag vereinbarten Versicherungssumme oder Entschädigung, die von der Versicherungsgesellschaft gezahlt wird, keine angesammelten Prämien durch die Teilnahme an der Versicherung erhält.
- Mitgliedsbeiträge und sonstige Servicekosten für Einzelpersonen auf Anfrage wie: Gesundheitsfürsorge, Unterhaltung, Sport, Freizeit und Ästhetik, und zwar wie folgt:
+ Mitgliedsbeiträge (z. B. Mitgliedskarten für Golfplätze, Mitgliedskarten für Tennisplätze, Aktivitätskarten für Kultur- und Kunstclubs, Sportclubs usw.), wenn auf der Karte der Name der Person oder Gruppe von Personen ausdrücklich angegeben ist, die sie nutzt. Wird die Karte gemeinschaftlich genutzt und enthält sie nicht den Namen der Person oder Personengruppe, die sie nutzt, wird sie nicht in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen.
+ Sonstige Servicekosten für Einzelpersonen im Gesundheitswesen, zur Unterhaltung, zur Schönheitspflege …, wenn aus dem Zahlungsinhalt eindeutig der Name der Person hervorgeht, die den Vorteil erhält. Wird die Servicegebühr nicht namentlich auf den Empfänger der Dienstleistung ausgestellt, sondern an die gesamte Belegschaft gezahlt, ist sie nicht als steuerpflichtiges Einkommen zu berücksichtigen.
- Die Fixkosten für Büromaterial, Dienstreisen, Telefon, Uniformen etc. sind höher als die aktuellen Regelungen des Landes. In folgenden Fällen wird der Pauschalbetrag nicht in das zu versteuernde Einkommen einbezogen:
+ Für Kader, Beamte und Personen, die in Verwaltungsbehörden, Parteien, Gewerkschaften und Verbänden arbeiten: Es gilt der feste Ausgabensatz gemäß dem Leitfaden des Finanzministeriums.
+ Für Mitarbeiter von Unternehmensorganisationen und Repräsentanzen gilt: Die anwendbare Pauschalhöhe entspricht der Höhe des zu versteuernden Einkommens, das der Körperschaftsteuer unterliegt, gemäß den Dokumenten zur Umsetzung des Körperschaftsteuergesetzes.
+ Für Mitarbeiter, die in internationalen Organisationen und Repräsentanzen ausländischer Organisationen arbeiten: Die Höhe der Pauschalzahlung richtet sich nach den Bestimmungen der internationalen Organisation und der Repräsentanz ausländischer Organisationen.
- Aufwendungen für Beförderungsleistungen, die Mitarbeiter von ihrem Wohnsitz zu ihrem Arbeitsplatz und umgekehrt abholen und zurückbringen, sind gemäß den Vorschriften der Einheit nicht in das zu versteuernde Einkommen des Mitarbeiters einbezogen.
- Zahlungen für Schulungen zur Verbesserung der Qualifikationen und Fähigkeiten der Mitarbeiter entsprechend der beruflichen Tätigkeit des Mitarbeiters oder gemäß dem Plan des Arbeitgebers sind nicht im Einkommen des Mitarbeiters enthalten.
- Weitere Vorteile.
Andere Leistungen, die Unternehmen ihren Mitarbeitern zahlen, wie z. B.: Zahlungen während des Urlaubs; Beratungsdienste in Anspruch nehmen, Steuererklärungen für eine bestimmte Einzelperson oder Gruppe von Einzelpersonen anfordern; Ausgaben für Hausangestellte wie Fahrer, Köche und andere vertraglich gebundene Haushaltshilfen …
(6) Boni in bar oder in bar in jeglicher Form, einschließlich Boni in Form von Wertpapieren, mit Ausnahme der folgenden Boni:
- Prämien für vom Staat verliehene Titel, einschließlich Prämien für Nachahmertitel, Formen der Belohnung gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Nachahmung und Belohnungen, insbesondere:
+ Boni mit Emulationstiteln wie National Emulation Fighter; Nachahmerkämpfer auf der Ebene der Ministerien, Zweigstellen, Zentralorganisationen, Provinzen und zentral verwalteten Städte; Emulationskämpfer auf der Basisebene, fortgeschrittener Arbeiter, fortgeschrittener Kämpfer.
+ Boni mit anderen Formen von Belohnungen.
+ Prämien bei staatlich verliehenen Titeln.
+ Prämien für Auszeichnungen, die von Verbänden und Organisationen im Rahmen zentraler und lokaler politischer Organisationen, gesellschaftspolitischer Organisationen, sozialer Organisationen und sozial-beruflicher Organisationen gemäß der Satzung der jeweiligen Organisation und gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Wettbewerb und Anerkennung vergeben werden.
+ Boni mit Ho-Chi-Minh-Preis und Staatspreis.
+ Bonus mit Medaillen, Abzeichen.
+ Bonus mit Leistungszertifikat.
Die Befugnis zur Entscheidung über Belohnungen, die Höhe der mit den oben genannten Emulationstiteln verbundenen Belohnungen und die Form der Belohnungen müssen den Bestimmungen des Gesetzes über Emulation und Belohnungen entsprechen.
- Prämien im Rahmen nationaler und internationaler Auszeichnungen, die vom vietnamesischen Staat anerkannt werden.
- Prämien für technische Verbesserungen, Erfindungen und Entdeckungen, die von den zuständigen staatlichen Stellen anerkannt werden.
- Belohnungen für das Aufdecken und Melden von Gesetzesverstößen an die zuständigen staatlichen Stellen.
(7) Folgende Gegenstände sind nicht in das steuerpflichtige Einkommen einzubeziehen:
- Betriebliche Unterstützung bei der medizinischen Untersuchung und Behandlung schwerer Erkrankungen der Mitarbeiter und ihrer Angehörigen.
+ Als Angehörige des Arbeitnehmers gelten in diesem Fall: leibliche Kinder, gesetzlich adoptierte Kinder, uneheliche Kinder, Stiefkinder der Ehefrau oder des Ehemannes; Ehefrau oder Ehemann; biologischer Vater, biologische Mutter; Schwiegervater, Schwiegermutter (oder Schwiegervater, Schwiegermutter); Stiefvater, Stiefmutter; rechtliche Adoptiveltern
+ Der nicht in das zu versteuernde Einkommen einbezogene Unterhaltsbetrag entspricht dem tatsächlich gezahlten Betrag gemäß Krankenhausentgeltschein, darf jedoch den Krankenhausentgeltzahlungsbetrag des Arbeitnehmers und seiner Angehörigen nach Abzug des Zahlungsbetrags der Versicherungsorganisation nicht übersteigen.
+ Das Unternehmen, das den Unterhalt zahlt, ist dafür verantwortlich: eine Kopie des Belegs zur Zahlung der Krankenhausgebühr mit einer Bestätigung des Unternehmens aufzubewahren (falls der Arbeitnehmer und seine Angehörigen den Restbetrag zahlen, nachdem die Versicherungsorganisation direkt an die medizinische Einrichtung gezahlt hat) oder eine Kopie des Belegs zur Zahlung der Krankenhausgebühr; Eine vom Unternehmen beglaubigte Kopie des Belegs über die Zahlung der Krankenversicherung (falls der Arbeitnehmer und seine Angehörigen die gesamten Krankenhauskosten bezahlen, zahlt die Versicherungsgesellschaft dem Arbeitnehmer und seinen Angehörigen die Versicherungssumme aus) zusammen mit dem Beleg über die Zahlung der Unterstützung des Arbeitnehmers und seiner Angehörigen bei schwerer Krankheit.
- Beträge, die gemäß den Bestimmungen über die Nutzung von Verkehrsmitteln in staatlichen Einrichtungen, öffentlichen Dienststellen, Parteiorganisationen und Gewerkschaften gezahlt werden.
- Betrag, der im Rahmen des öffentlichen Wohnungsbauprogramms gemäß den gesetzlichen Bestimmungen erhalten wird.
- Beträge, die neben Gehalt und Lohn für die Teilnahme an der Abgabe von Gutachten, der Beurteilung und Prüfung von Rechtsdokumenten, Beschlüssen und politischen Berichten erhalten werden; an Inspektions- und Überwachungsteams teilnehmen; Wähler empfangen, Bürger empfangen; Uniformen und andere Arbeiten im Zusammenhang mit der direkten Unterstützung der Aktivitäten des Büros der Nationalversammlung, des Nationalitätenrats und der Ausschüsse der Nationalversammlung sowie der Delegationen der Nationalversammlung; Zentralbüro und Parteikomitees; Geschäftsstelle des Stadtparteikomitees, des Provinzparteikomitees und Ausschüsse des Stadtparteikomitees, des Provinzparteikomitees.
- Die Bezahlung der Mittelschichtverpflegung und des Mittagessens erfolgt durch den Betrieb, der die Mittelschichtverpflegung und das Mittagessen für die Mitarbeiter in Form von direktem Kochen, Essenseinkauf und Ausgabe von Essensgutscheinen organisiert.
Falls das Unternehmen keine Mahlzeiten während der Schicht oder Mittagessen organisiert, aber die Mitarbeiter bezahlt, wird dies nicht in das zu versteuernde Einkommen des Einzelnen einbezogen, sofern die Höhe der Zahlung den Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales entspricht. Falls die Ausgabenhöhe die Richtwerte des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und Soziales übersteigt, müssen die Mehrausgaben in das zu versteuernde Einkommen der Person einbezogen werden.
Die spezifischen Ausgabenhöhen für staatliche Unternehmen und Organisationen, Einheiten unter Verwaltungsbehörden, die Partei, Gewerkschaften und Verbände dürfen die Richtlinien des Ministeriums für Arbeit, Kriegsinvaliden und soziale Angelegenheiten nicht überschreiten. Bei nichtstaatlichen Unternehmen und anderen Organisationen wird die Höhe der Ausgaben vom Leiter der Einheit im Einvernehmen mit dem Gewerkschaftsvorsitzenden festgelegt, darf jedoch die für staatliche Unternehmen geltende Höhe nicht überschreiten.
- Der vom Unternehmen gezahlte Geldbetrag für Hin- und Rückflüge im Namen (oder für) in Vietnam arbeitende ausländische Arbeitnehmer sowie im Ausland arbeitende vietnamesische Arbeitnehmer, die einmal im Jahr in den Jahresurlaub nach Hause fahren.
Grundlage für die Bestimmung des Geldbetrags für den Kauf eines Flugtickets sind der Arbeitsvertrag und der Geldbetrag, der für ein Flugticket von Vietnam in das Land der Staatsangehörigkeit des Ausländers oder in das Land, in dem die Familie des Ausländers lebt, und umgekehrt zu zahlen ist. Bezahlung der Flugkosten vom Arbeitsland des Vietnamesen nach Vietnam und umgekehrt.
- Die Studiengebühren für Kinder ausländischer Arbeitnehmer, die in Vietnam arbeiten, um dort zu studieren, sowie für Kinder vietnamesischer Arbeitnehmer, die im Ausland arbeiten, um dort vom Kindergarten bis zur High School zu studieren, werden vom Unternehmen übernommen.
- Persönliche Einkünfte aus Sponsoring-Vereinen und -Organisationen werden nicht in die Einkommensteuer einbezogen, wenn die Person, die das Sponsoring erhält, Mitglied des Vereins oder der Organisation ist; Die Sponsorenmittel werden aus staatlichen Haushaltsmitteln verwendet oder gemäß den staatlichen Vorschriften verwaltet. Schaffung literarischer und künstlerischer Werke, wissenschaftlicher Forschungsprojekte … zur Erfüllung der politischen Aufgaben des Staates oder gemäß dem Tätigkeitsprogramm im Einklang mit der Satzung des jeweiligen Vereins oder der jeweiligen Organisation.
- Zahlungen, die Unternehmen leisten, um die Mobilisierung und Rotation ausländischer Arbeitnehmer zu unterstützen, die gemäß den Bestimmungen des Arbeitsvertrags in Vietnam arbeiten, wobei die Standardarbeitszeiten gemäß den internationalen Gepflogenheiten einiger Branchen wie Öl und Gas sowie Bergbau eingehalten werden.
Grundlage für die Bestimmung sind der Arbeitsvertrag und die Bezahlung des Flugpreises von Vietnam in das Land, in dem der Ausländer seinen Wohnsitz hat und umgekehrt.
- Die Höhe der Gelder, die die einkommenszahlende Organisation oder Einzelperson für Beerdigungen und Hochzeiten des Mitarbeiters und seiner Familie erhält, steht im Einklang mit den allgemeinen Bestimmungen der einkommenszahlenden Organisation oder Einzelperson und entspricht der Höhe der Einkünfte, die gemäß den Dokumenten zur Umsetzung des Körperschaftssteuergesetzes der Körperschaftssteuer unterliegen.
Gemäß: Klausel 2, Artikel 2 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC; Klausel 1, Klausel 2, Klausel 3, Klausel 4 und Klausel 5, Artikel 11, Rundschreiben 92/2015/TT-BTC.
So berechnen Sie die Einkommensteuer aus Gehalt und Lohn
Grundlage für die Berechnung der Einkommensteuer auf Lohn- und Gehaltseinkünfte sind das zu versteuernde Einkommen und der Steuersatz, und zwar:
(i) Ermittlung des zu versteuernden Einkommens aus Gehältern und Löhnen
Das zu versteuernde Einkommen wird durch das zu versteuernde Einkommen gemäß den Anweisungen in Artikel 8 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC abzüglich (-) der folgenden Abzüge bestimmt:
- Familienabzüge gemäß den Anweisungen in Klausel 1, Artikel 9 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.
- Versicherungsbeiträge und freiwillige Pensionsfonds gemäß den Anweisungen in Klausel 2, Artikel 9 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.
- Wohltätige, humanitäre und pädagogische Beiträge gemäß den Anweisungen in Klausel 3, Artikel 9 des Rundschreibens 111/2013/TT-BTC.
(ii) Einkommensteuersatz
Die Einkommensteuersätze für Einkünfte aus Geschäftstätigkeit, Gehältern und Löhnen werden gemäß dem folgenden progressiven Steuertarif angewendet:
(iii) Berechnung der Einkommensteuer auf Gehälter und Löhne
Die Einkommensteuer auf Einkünfte aus Geschäftstätigkeit, Löhnen und Gehältern ist die Gesamtsteuer, die entsprechend der jeweiligen Einkommensstufe berechnet wird. Der für jede Einkommensstufe berechnete Steuerbetrag entspricht dem zu versteuernden Einkommen der Einkommensstufe multipliziert (×) mit dem entsprechenden Steuersatz dieser Einkommensstufe.
Zur Vereinfachung der Berechnung kann die vereinfachte Berechnungsmethode gemäß Anhang Nr. 01/PL-TNCN angewendet werden, der mit dem Rundschreiben 111/2013/TT-BTC herausgegeben wurde.
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