في 29 نوفمبر 2023، أقر مجلس الأمة القرار رقم 107/2023/QH15 بشأن تطبيق ضريبة دخل الشركات الإضافية بموجب أحكام مكافحة تآكل القاعدة الضريبية العالمية.

يدخل هذا القرار حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2024، وينطبق اعتبارًا من السنة المالية 2024 على الوحدات المكونة للشركات المتعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم النهائية لمدة سنتين على الأقل في السنوات الأربع المتتالية التي تسبق السنة المالية قيد المراجعة ما يعادل 750 مليون يورو أو أكثر، باستثناء بعض الحالات المنصوص عليها.

الإيجار 1.jpeg
صورة توضيحية: الإدارة العامة للضرائب

يتضمن هذا القرار محتوى بارزين بشأن تطبيق ضريبة الدخل الإضافية على الشركات.

هذه لائحة بشأن استكمال المعايير المحلية الدنيا (QDMTT) المطبقة على وحدة أو مجموعة وحدات مكونة لشركة متعددة الجنسيات ذات أنشطة إنتاجية وتجارية في فيتنام. الموعد النهائي لتقديم الإقرارات ودفع الضرائب لشركة QDMTT هو 12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية.

أما النوع الثاني من الأحكام فهو أحكام الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة الذي ينطبق على الشركات الأم النهائية والشركات الأم المملوكة جزئيًا والشركات الأم الوسيطة في فيتنام والتي تعد مكونات للشركات المتعددة الجنسيات، والتي تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر ملكية وحدات مكونة منخفضة الضرائب في الخارج بموجب أحكام الحد الأدنى للضريبة العالمية. الموعد النهائي لتقديم ودفع الضرائب إلى IIR هو 18 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للسنة الأولى التي تخضع فيها المجموعة للتطبيق و 15 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للسنوات اللاحقة.

بالإضافة إلى ذلك، ينص هذا القرار أيضًا على أن دافعي الضرائب ملزمون بتقديم إقرار معلومات وفقًا للوائح الحد الأدنى الشامل للضريبة وإقرار ضريبي تكميلي لدخل الشركات مع مذكرة توضيحية توضح الاختلافات بسبب الاختلافات بين معايير المحاسبة المالية.

في حالة امتلاك شركة متعددة الجنسيات لأكثر من وحدة مكونة في فيتنام، يجب على الشركة متعددة الجنسيات، خلال 30 يومًا من نهاية السنة المالية، إصدار إشعار مكتوب يحدد إحدى الوحدات المكونة في فيتنام لتقديم الإعلان ودفع ضريبة الدخل الإضافية على الشركات للشركة وفقًا للوائح الحد الأدنى العالمي للضريبة.

في حالة فشل الشركة المتعددة الجنسيات في إخطار تعيين وحدتها المكونة في فيتنام لتقديم الإقرار ودفع الضرائب في غضون 30 يومًا من نهاية السنة المالية، يجب على السلطة الضريبية، في غضون 30 يومًا من تاريخ انتهاء فترة الإخطار، تعيين وحدتها المكونة في فيتنام لتقديم الإقرار ودفع الضرائب.

الإيجار 2.jpg
صورة توضيحية: الإدارة العامة للضرائب

وبحسب بيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، فقد حسبت الإدارة العامة للضرائب بشكل أولي أن هناك حوالي 122 شركة أجنبية تستثمر في فيتنام متأثرة باللوائح الضريبية التكميلية المحلية الدنيا القياسية، وتقدر الضريبة الإضافية المحصلة بحوالي 14600 مليار دونج.

وفقًا أيضًا للحسابات الأولية المستندة إلى بيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، إذا طبقت فيتنام لائحة تجميع الدخل الخاضع للضريبة IIR، فسيكون هناك 6 شركات في فيتنام خاضعة للتطبيق؛ ومن المتوقع أن تبلغ ضريبة الدخل الإضافية على الشركات التي تستطيع فيتنام تحصيلها حوالي 73 مليار دونج (في حال لم تطبق البلدان المتلقية للاستثمار الحد الأدنى القياسي للوائح التكميلية المحلية).

يعد تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة في فيتنام مسألة تثير قلقا كبيرا لدى الحكومة ووزارة المالية. تم تكليف وزارة المالية والإدارة العامة للضرائب بصياغة المرسوم الخاص بالقرار رقم 107.

وفي الأشهر الأخيرة، قامت الإدارة العامة للضرائب بالتنسيق بشكل فعال مع شركات التدقيق والتشاور مع الوزارات والفروع والجمعيات والهيئات ذات الصلة والكيانات المعنية لإكمال مشروع المرسوم لضمان الأساس القانوني الكامل والتناسق والتوحيد مع أحكام القرار 107 والتوافق مع مبادئ توجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ووفقا لخارطة الطريق، سيستمر التشاور على نطاق واسع بشأن مشروع المرسوم قبل تقديمه إلى الحكومة لإصداره في الربع الرابع من عام 2024.

كوك توان