いつ、誰が恩恵を受けるのでしょうか?

VAT 非課税の肥料：いつ、誰が恩恵を受けるのか？

税法のいくつかの条項を改正および補足する法律第71/2014/QH13号によれば、肥料は付加価値税（VAT）の対象ではありません。国会は現在、肥料を5％の税率で付加価値税課税対象カテゴリーに移す提案を検討している。この提案についてはさまざまな意見がある。それで、問題の本質は何でしょうか?

写真：ドゥック・タン

販売価格に対するVATの影響

5%のVAT税率の対象からVAT非課税に移行することは、企業や農家にとって有利に思えるかもしれないが、実際はそうではない。

これまで、肥料生産には主に10％の仕入税と5％の出荷税が課せられていました。ただし、仕入税額は控除の対象となり、税率が仕入税額よりも高かった場合には還付も受けられます。現在、新しい規制を適用する場合、企業は仕入税を控除することはできず、経費として計上する必要があります。これにより、肥料企業の生産コストと事業コストが大幅に増加する可能性が高く、農家への最終販売価格に影響を及ぼします。

理論上、肥料を 5% の VAT 対象から VAT 免除対象に移行すると、1) 販売価格の低下、2) 最終購入者への販売価格の上昇という 2 つの相反する効果が生じる可能性があります。これは、製品の販売価格構造（VAT を除く）における 10% の VAT の対象となる入力コストの割合によって異なります。

この割合が低い場合（例えば 10%）、販売価格の残りの 90% が輸入肥料（例えば NPK 肥料の製造に使用される尿素、カリウム、リン酸）、賃金、機械の減価償却、事業利益などの非 VAT 項目で構成されている場合は、販売価格の 5% の税率で VAT を支払う必要がないため、5% の出力 VAT を支払って仕入 VAT を控除できる場合（仕入 VAT は重要ではないため）と比較して、販売価格が下がります。

これは、輸入された単一肥料（VAT非課税）を原料として使い、簡単に混ぜてNPK製品を生産することに特化した企業に起こることであり、人々はこれを今でも「鍬とシャベル」技術と呼んでいます。

逆に、その割合が高く、販売価格の 50% 以上である場合 (これは、10% の仕入 VAT が課される原材料、供給品、エネルギー、設備などを使用するベトナムの肥料製造企業によくある状況です)、仕入 VAT は 5% の出力 VAT よりも大きくなります。そのため、5% の出力を免除する一方で 10% の仕入控除を認めないと、肥料が 5% の VAT の対象となる場合と比較して、原価が上昇することになります (出力税が仕入税より小さいため、企業は VAT の一部を取り戻せるため)。

原価が上昇しても販売価格が同じままであれば、企業は損失を被ることになります。企業が同じ利益を維持したいのであれば、販売価格を上げなければなりませんが、その損害を被るのは農家です。分け合えば、双方が少しずつ苦しみます。輸入品のみが利益を得る。

一方、コストが高いため、工場、設備、原材料に対するVATが払い戻されないため、投資家は国内の肥料生産、特にハイテクプロジェクトへの投資をためらうでしょう。その結果、国内肥料産業は輸入品に比べて競争力が劣るため発展の勢いを失い、国内でも輸入品に負けるリスクが出てきます。

肥料に5%の付加価値税が課せられたらどうなるでしょうか?

肥料が非課税から5％の税率で課税されるものに移行した場合、状況は完全に逆転するでしょう。

今後、肥料輸入業者は輸入時に5％の付加価値税を支払う必要があり、コストが以前より5％増加し、農家への販売価格もそれに応じて上昇することになる。

逆に、国内の原材料や資材を使って生産する企業には、5％の売上税が10％の仕入税より低いため、VATの一部が還付され、以前に比べて原価が下がり、農家への販売価格もそれに応じて下がる条件が整う。

したがって、5％のVATを適用すると、輸入品の価格が上昇し、国産品の価格が下落し、同じ5％の税率により両者の価格が共通レベルになり、国産品と外国品の平等な競争の条件が整い、過去10年間続いてきた、我が国の政策により輸入品が国産品より有利であるという不合理が克服されます。さらに、国内製品による財政赤字は輸入品からの付加価値税収入によって部分的に相殺されることになる。

写真：ドゥック・タン

国内企業が農家への販売価格を引き下げることは保証されているか？

肥料に5%の付加価値税を課すことで企業のコスト削減に役立つが、企業が販売価格を下げるかどうかは確実ではなく、農家は依然として利益を得られないだろうという懸念もある。

実際、この懸念は、国民議会が付加価値税を10％から8％に引き下げることに同意した場合、企業が消費者への価格も引き下げるという保証は何もないのではないかという懸念と何ら変わりません。最近の現実は、この懸念が根拠のないものであることを示しています。

VATは間接税であり、企業は国に代わって消費者からそれを徴収するだけなので、買い手から2%のVATを懐に入れるために、VATなしで（企業が享受している部分）愚かにも価格を上げる理由はない。欲張りだと、他の業態よりも販売価格が高くなり、売れなくなってしまう可能性が高くなります。競争メカニズムにより、企業は価格を、VAT抜き価格（企業側）と規制に従ったVAT加算価格（政府側）で構成される共通レベルに引き下げることが義務付けられます。

したがって、政府は、国会が2024年末までVATの8％への引き下げを延長することを検討するよう提案し続ける根拠を持っている。

肥料を5％、あるいは0％の税率のVAT課税対象物に変更することを粘り強く提案する場合、国内の肥料生産者とその代表であるベトナム肥料協会は、確固たる根拠を持たなければなりません。政府は国会に付加価値税法改正案を提出した際、この問題について総合的、徹底的かつ慎重に検討し、検討したはずである。ボールは今や議会議員たちの手に委ねられており、彼らは法案を可決するために投票することになる。

出典: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html