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2023年の個人所得税の対象となる給与と賃金
賃金および給与からの収入は、従業員が企業から受け取る収入であり、次のようなものが含まれます。
（１）現金または非現金の形態による給料、賃金および給料または賃金の性質を有する金額。
（２）手当及び補助金。ただし、次に掲げる手当及び補助金を除く。
・功労者優遇法に基づく月額手当、優遇手当、一時金。
- 抗戦に参加し、祖国を守り、国際任務を遂行した者、および任務を終えた青年ボランティアに対する月額手当、一時金。
- 防衛および安全保障手当軍隊への手当。
- 危険物および有毒物質のある職場での産業、職業、または仕事に対する危険物および有毒物質手当。
・アトラクション手当、地域手当。
・急患手当、業務災害手当、職業病手当、出産一時金または養子一時金、出産手当、出産後の療養健康回復手当、労働能力低下手当、退職一時金、死亡月額手当、退職手当、失業手当、その他所定の手当。
- 法律の規定に従った社会保障受給者への補助金。
- 上級リーダーに対する勤務手当。
- 特に困難な社会経済状況にある地域に転勤する場合の個人への一時手当、法律の規定に従って海と島の領有権に従事する公務員への一時支援。ベトナムに居住する外国人、海外で働くベトナム人、海外に長期滞在しベトナムに再就職するベトナム人に対する一時移転手当。
- 村やコミューンの医療従事者への手当。
- 業界特有の手当。
注: 課税所得に含まれない手当、補助金、および手当と補助金の額は、管轄の政府機関によって規定される必要があります。
控除、補助金、控除額および補助金に関するガイドライン文書が国営部門に適用される場合、他の経済部門および他の事業所は、国営部門向けにガイドラインされている控除額および補助金のリストおよび額に基づいて計算および控除するものとする。
受け取った手当または補助金が上記の指示に従った手当または補助金よりも高い場合は、その超過額を課税所得に含める必要があります。
特に、ベトナムに居住する外国人や海外で働くベトナム人に対する一時移転手当は、労働契約書や労働協約に定められた水準に応じて控除されます。
（３）販売代理店手数料、仲介手数料などの形で受け取る報酬科学技術研究テーマに参加するための資金プロジェクトに参加するための資金使用料に関する法律の規定に従った使用料。教育活動に参加するための資金文化、芸術、体育、スポーツ公演に参加するための資金。広告サービス料その他のサービス料、その他の報酬。
（4）ビジネス協会、企業の取締役会、企業の監査役会、プロジェクト管理委員会、管理委員会、協会、専門家協会、その他の組織への参加から受け取った金銭。
（５）企業が支払う給与や賃金以外の、納税者が何らかの形で享受する現金または非現金による利益：
- 住宅、電気、水道およびその他のサービス（ある場合）。ただし、工業団地で働く従業員に無料で提供するために企業が建設した住宅に対する住宅、電気、水道およびその他のサービス（ある場合）の給付は除きます。経済特区、社会経済状況が困難な地域、特に社会経済状況が困難な地域において企業が建設した住宅を従業員に無償で提供します。
個人が勤務先に住んでいる場合、課税所得は、個人が使用している面積と勤務先の面積の比率に応じて計算された家賃または減価償却費、電気代、水道代、その他のサービス代に基づきます。
雇用主が従業員に代わって支払う住宅の家賃、電気代、水道代、その他の関連サービス（ある場合）の金額は、従業員に代わって実際に支払われた金額に基づいて課税所得に含められますが、収入が支払われる場所に関係なく、ユニットで発生した総課税所得（家賃を除く）の 15% を超えることはありません。
- 企業が生命保険およびその他の任意保険に加入し、保険料を積み立てた金額。任意の年金保険を購入するか、従業員の任意の年金基金に拠出します。
企業が従業員のために任意保険商品を購入し、保険料を積み立てていない場合（ベトナムの法律に基づいて設立・運営されておらず、ベトナムで保険販売が許可されていない保険会社から保険を購入する場合を含む）、この保険商品の購入にかかる保険料の額は、従業員の個人所得税課税所得に含まれません。保険料の発生しない任意保険には、健康保険、死亡保険（払戻金のある死亡保険商品は除く）など、保険会社が支払う保険契約で合意した保険金額または補償金以外に、被保険者が保険に加入することで保険料の発生を受け取らない保険商品が含まれます。
- 健康管理、娯楽、スポーツ、レクリエーション、美容など、個人の要請に応じた会費およびその他のサービス費用。具体的には次の通りです。
+ 会員費（ゴルフコース会員カード、テニスコート会員カード、文化芸術クラブ活動カード、スポーツクラブなど）。カードに、それを使用する個人または個人グループの名前が明記されている場合。カードが共同で使用され、カードにそれを使用する個人または個人グループの名前が記載されていない場合は、課税所得に含まれません。
+ 医療、娯楽、美容などの個人向けサービス費用（支払い内容に給付を受ける個人の名前が明記されている場合）。サービス料の支払いにサービスを受ける個人の名前が含まれず、従業員の集団に対して支払われる場合は、課税所得に含まれません。
- 事務用品、出張費、電話代、制服代などの固定費が、現在の国の規定よりも高くなっています。以下の場合には一時金は課税所得に含まれません。
+ 幹部、公務員、行政機関、党、労働組合、協会で働く人々の場合: 固定支出レベルは財務省のガイダンス文書に従って適用されます。
+ 事業組織および駐在員事務所に勤務する従業員の場合: 適用される一時金レベルは、法人所得税法の実施をガイドする文書に従って法人所得税の対象となる課税所得を決定するレベルと一致します。
+ 国際機関および外国機関の代表事務所に勤務する従業員の場合：一時金の支給額は、国際機関および外国機関の代表事務所の規定に従って実施されます。
- 従業員の自宅から職場まで、またはその逆の送迎のための交通サービスの費用は、ユニットの規則に従って、従業員の課税所得に含まれません。
- 従業員の専門業務または雇用主の計画に従って従業員の資格とスキルを向上させるためのトレーニングに対する支払いは、従業員の収入に含まれません。
- その他の特典。
企業が従業員に支払うその他の福利厚生には、休暇中の支払いなどがあります。コンサルティングサービスを雇う、特定の個人または個人グループのために税務申告を雇う;運転手、料理人、その他の契約家事労働者などの家事労働者にかかる費用...
（６）現金または非現金によるあらゆる形態のボーナス（有価証券によるボーナスを含む。ただし、以下のボーナスは除く。）
- 国家が授与する称号に付随するボーナス（模倣称号に付随するボーナスを含む）、模倣および報酬に関する法律の規定に従った報酬の形式、具体的には次のとおり。
+ National Emulation Fighter などのエミュレーション タイトルのボーナス。省庁、支部、中央組織、州、中央直轄都市レベルの模倣戦闘員。草の根レベルのエミュレーション戦闘員、上級労働者、上級戦闘員。
+ 他の形式の報酬によるボーナス。
+ 国から授与される称号によるボーナス。
+ 中央および地方の政治組織、社会政治組織、社会組織、社会専門組織の傘下の協会や組織が、その組織の定款および競争および表彰に関する法律の規定に従って授与する賞に付随するボーナス。
+ ホーチミン賞と国家賞のボーナス。
+ メダル、バッジによるボーナス。
+ 功績証明書によるボーナス。
褒賞を決定する権限、上記の競争称号に付随する褒賞の額および褒賞の形式は、競争および褒賞に関する法律の規定に従わなければなりません。
- ベトナム政府が認定した国内および国際的な賞に伴うボーナス。
- 管轄政府機関によって認められた技術的改良、発明、発見に対するボーナス。
- 法律違反を発見し、管轄の政府機関に報告した場合の報奨金。
（７）次に掲げる項目は課税所得に含まれない。
- 従業員とその家族の重篤な病気の診察と治療に対する企業支援。
+ この場合の従業員の親族には、実子、法的に養子となった子、非嫡出子、妻または夫の継子が含まれます。妻または夫;実父、実母;義父、義母（または義父、義母）;継父、継母;法的養親
+ 課税所得に含まれない扶養額は、病院費用支払証書に基づいて実際に支払われた金額であり、保険機関の支払い額を差し引いた従業員および従業員の親族の病院費用支払額を超えないものとします。
+ 支援金を支払う企業は、企業の確認を得た入院費用支払証明書のコピー（保険機関が医療機関に直接支払った後、従業員とその親族が残額を支払う場合）または入院費用支払証明書のコピーを保管する責任があります。企業が認証した健康保険支払証明書のコピー（従業員とその親族が病院費用を全額負担する場合、保険機関が従業員とその親族に保険金を支払います）と、重病の従業員とその親族を支援するための支払証明書。
- 国家機関、公共サービス部門、党組織、労働組合における輸送手段の使用に関する規定に従って受け取った金額。
- 法律で定められた公営住宅制度に基づいて受け取った金額。
- 法律文書、決議、政治報告書の意見表明、評価、検討に参加したことに対して給与および賃金以外に受け取った金額。検査・監督チームに参加する。有権者を受け入れ、国民を受け入れる。国会事務局、国会民族委員会及び委員会、国会代表団の活動に直接従事するための制服その他の業務。中央事務所と党委員会;市党委員会、道党委員会、市党委員会、道党委員会の委員会の事務局。
・勤務中食事代・昼食代は、従業員の勤務中食事や昼食を提供する事業者が直接調理、食材購入、食事券の支給などの形で支払います。
企業が勤務中の食事や昼食を手配せず、従業員に支払いを行う場合、その支払い額が労働傷病兵社会省のガイドラインに従っている限り、その支払いは個人の課税所得に含まれません。支出額が労働傷病兵社会省の指導額を上回る場合、超過額は個人の課税所得に含める必要があります。
国有企業および組織、行政機関傘下の部門、党、労働組合、協会に適用される具体的な支出水準は、労働・傷病兵・社会省のガイドラインを超えてはならない。非国有企業およびその他の組織の場合、支出レベルはユニットの長が労働組合の議長と合意して決定しますが、国有企業に適用されるレベルを超えてはなりません。
- ベトナムで働く外国人従業員、および海外で働くベトナム人従業員が年に1回年次休暇で帰国する場合に、企業がその従業員に代わって（またはその従業員のために）支払う往復航空運賃の金額。
航空券の購入金額を決定する根拠は、労働契約と、ベトナムから外国人の国籍国または外国人の家族が居住する国までの航空券に支払う金額、およびその逆です。ベトナム人が働いている国からベトナムまでの航空運賃、およびその逆の支払い。
- ベトナムで働く外国人従業員の子供がベトナムで勉強する場合、および海外で働くベトナム人従業員の子供が海外で勉強する場合、幼稚園から高校までの授業料は企業が負担します。
- スポンサー団体や組織から受け取った個人所得は、スポンサーシップを受ける個人が当該団体や組織のメンバーである場合、個人所得税に含まれません。スポンサー資金は州の予算源から使用されるか、州の規制に従って管理されます。文学作品や芸術作品の創作、科学研究プロジェクトなど、国家の政治的任務を遂行するため、またはその協会や組織の憲章に従った活動プログラムに従って行われます。
- 石油・ガス、鉱業など一部の産業の国際慣行に従った標準労働スケジュールに従い、労働契約の規定に従ってベトナムで働く外国人従業員の動員とローテーションを行うために企業が支払う支払い。
決定の根拠は、労働契約とベトナムから外国人が居住する国までの航空運賃の支払い、およびその逆です。
- 所得を支払う組織または個人が従業員とその家族の葬式や結婚式のために受け取った金額は、所得を支払う組織または個人の一般規則に準拠しており、法人所得税法の実施をガイドする文書に従った法人所得税の対象となる所得のレベルと一致しています。
以下に準拠：通達111/2013/TT-BTC第2条第2項;通達92/2015/TT-BTC、第11条第1項、第2項、第3項、第4項および第5項。
給与や賃金から個人所得税を計算する方法
給与所得にかかる税金の計算基準は課税所得と税率であり、具体的には以下のとおりです。
（i）給与所得及び賃金所得の課税所得の決定
課税所得は、Circular 111/2013/TT-BTCの第8条の指示に従って課税所得から以下の控除額を差し引いた額によって決定されます。
- Circular 111/2013/TT-BTCの第9条第1項の指示に従った家族控除。
- 通達 111/2013/TT-BTC の第 9 条第 2 項の指示に従った保険料および任意年金基金。
- 回覧 111/2013/TT-BTC の第 9 条第 3 項の指示に従った慈善、人道および教育への寄付。
（ii）個人所得税率
事業所得、給与所得、賃金所得に対する個人所得税率は、以下の累進課税スケジュールに従って適用されます。
（iii）給与所得から個人所得税を計算する方法
事業所得、賃金・給与所得にかかる個人所得税は、各所得水準に応じて計算される合計税額です。各所得段階ごとに算出される税額は、その所得段階の課税所得にその所得段階に対応する税率を乗じた額となります。
計算の便宜を図るため、Circular 111/2013/TT-BTC とともに発行された付録 No. 01/PL-TNCN に従って、簡略化された計算方法を適用できます。
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