¿Cuándo y quién se beneficia?

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Fertilizantes no sujetos al IVA: ¿Cuándo y a quién beneficia?

De acuerdo con la Ley nº 71/2014/QH13, por la que se modifican y complementan diversos artículos de la legislación fiscal, los fertilizantes no están sujetos al impuesto sobre el valor añadido (IVA). La Asamblea Nacional está considerando actualmente una propuesta para transferir los fertilizantes a la categoría imponible del IVA a una tasa del 5%. Hay opiniones encontradas sobre esta propuesta. Entonces, ¿cuál es la naturaleza del problema?

Foto: Duc Thanh

Impacto del IVA en el precio de venta

Pasar de estar sujeto al tipo de IVA del 5% a no estar sujeto al IVA puede parecer beneficioso para las empresas y los agricultores, pero en realidad no lo es.

Anteriormente, la producción de fertilizantes estaba sujeta a un impuesto de entrada, principalmente del 10%, y a un impuesto de salida del 5%. Sin embargo, este impuesto era deducible e incluso reembolsable si la tasa impositiva era superior a la del impuesto de salida. Ahora, al aplicar la nueva normativa, las empresas no podrán deducir el impuesto soportado, sino que deberán contabilizarlo en los gastos. Esto hace que los costos de producción y comercialización de las empresas de fertilizantes probablemente aumenten significativamente, lo que afecta el precio de venta final para los agricultores.

En teoría, pasar de aplicar el IVA del 5% a eximir los fertilizantes del mismo podría tener dos efectos opuestos: 1) reducir el precio de venta, y 2) aumentar el precio de venta al comprador final. Esto depende de la proporción de los costos de insumos sujetos al 10% de IVA en la estructura de precios de venta del producto (sin IVA).

Si esta proporción es baja, por ejemplo 10%, y el 90% restante del precio de venta está compuesto por artículos no sujetos al IVA, como fertilizantes importados (por ejemplo urea, potasio, fosfato utilizado para producir fertilizante NPK), salarios, depreciación de maquinaria, ganancias comerciales, etc., entonces no tener que pagar el IVA a una tasa del 5% sobre el precio de venta reducirá el precio de venta en comparación con tener que pagar el 5% de IVA de salida y poder deducir el IVA de entrada (porque el IVA de entrada es insignificante).

Esto les sucede a las empresas que se especializan en utilizar fertilizantes individuales importados (no sujetos al IVA) como materia prima para mezclarlos de manera simple y producir productos NPK, lo que la gente todavía llama tecnología de “azada y pala”.

Por el contrario, si esa proporción es alta, del 50% del precio de venta o más, lo cual es una situación común en las empresas de fabricación de fertilizantes en Vietnam que utilizan materias primas, suministros, energía, equipos... sujetos al IVA de entrada del 10%, entonces el IVA de entrada es mayor que el IVA de salida del 5%, por lo tanto, eximir el 5% de salida pero no permitir la deducción de entrada del 10% hará que el precio de costo aumente en comparación con cuando el fertilizante está sujeto al 5% de IVA (porque a la empresa se le reembolsa una parte del IVA porque el impuesto de salida es menor que el impuesto de entrada).

Si el precio de costo aumenta, pero el precio de venta se mantiene, la empresa sufrirá pérdidas. Si la empresa quiere mantener la misma ganancia, debe aumentar el precio de venta, y quien sufre es el agricultor. Si compartes, ambas partes sufren, cada una un poco. Sólo se benefician los bienes importados.

Por otra parte, debido a los altos costos, los inversionistas dudarán en invertir en la producción nacional de fertilizantes, especialmente en proyectos de alta tecnología, porque no se les reembolsará el IVA de las fábricas, los equipos y las materias primas. Esto conduce a una situación en la que la industria nacional de fertilizantes pierde su impulso de desarrollo porque sus productos se vuelven menos competitivos en comparación con los bienes importados y existe el riesgo de ser derrotada por los bienes importados en el país.

¿Qué pasaría si se impusiera un IVA del 5% a los fertilizantes?

Si los fertilizantes pasan de estar exentos del IVA a estar sujetos al IVA a una tasa del 5%, la situación se invertirá por completo.

Ahora, las empresas importadoras de fertilizantes tendrán que pagar el 5% de IVA al momento de la importación, lo que provocará que los costos aumenten un 5% en comparación con antes y, en consecuencia, el precio de venta a los agricultores también aumentará.

Por el contrario, a las empresas que producen a partir de materias primas y suministros nacionales se les reembolsará una parte del IVA porque el impuesto de salida del 5% es menor que el impuesto de entrada del 10%, lo que hace que el precio de costo disminuya en comparación con antes, y el precio de venta a los agricultores también tendrá las condiciones de disminuir en consecuencia.

Así, la aplicación de un IVA del 5% aumentará el precio de los bienes importados y reducirá el de los nacionales, llevando ambos a un nivel común debido a la misma tasa impositiva del 5%, creando condiciones para una competencia igualitaria entre bienes nacionales y extranjeros, superando la irracionalidad que ha estado ocurriendo durante los últimos 10 años: los bienes importados tienen una ventaja sobre los nacionales gracias a nuestra propia política. Además, el déficit presupuestario de los bienes nacionales se compensará en parte con los ingresos del IVA de los bienes importados.

Foto: Duc Thanh

¿Está garantizado que las empresas nacionales reducirán los precios de venta a los agricultores?

Existe cierta preocupación de que la aplicación de un IVA del 5% a los fertilizantes ayudará a las empresas a reducir costos, pero no es seguro que las empresas reduzcan los precios de venta y los agricultores seguirán sin beneficiarse.

De hecho, esta preocupación no es diferente de la que plantea cuando la Asamblea Nacional acuerde reducir el IVA del 10% al 8%, ¿qué garantías tendrán las empresas de que también reducirán los precios a los consumidores? La realidad reciente demuestra que esta preocupación carece de fundamento.

El IVA es un impuesto indirecto, las empresas sólo lo recaudan en nombre del Estado a los consumidores, por lo que no hay razón para que aumenten tontamente los precios sin IVA (que es la parte que disfrutan) para embolsarse ese 2% de IVA de los compradores. Si son codiciosos, hay muchas posibilidades de que no puedan vender sus productos porque sus precios son más altos que los de otros negocios. El mecanismo competitivo obliga a las empresas a llevar los precios a un nivel común, compuesto por los precios sin IVA (parte de la empresa), más el IVA según la reglamentación (parte del Estado).

Por ello, el Gobierno tiene bases para seguir proponiendo que la Asamblea Nacional considere extender la reducción del IVA al 8% hasta finales de 2024.

Al proponer persistentemente convertir los fertilizantes en objetos sujetos al IVA con una tasa impositiva del 5% o mejor aún, del 0%, los productores nacionales de fertilizantes y su representante, la Asociación de Fertilizantes de Vietnam, deben tener una base sólida. Cuando el Gobierno presentó a la Asamblea Nacional el proyecto de modificación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, debió haber considerado y sopesado la cuestión de forma exhaustiva, exhaustiva y cuidadosa. La pelota está ahora en la cancha de los miembros del Congreso, quienes votarán para aprobar el proyecto de ley.

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