Wann und wer profitiert?

Düngemittel unterliegen nicht der Mehrwertsteuer: Wann und wer profitiert?

Gemäß Gesetz Nr. 71/2014/QH13 zur Änderung und Ergänzung einer Reihe von Artikeln des Steuerrechts unterliegen Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer (MwSt.). Die Nationalversammlung prüft derzeit einen Vorschlag, Düngemittel in die Kategorie der Mehrwertsteuer mit einem Satz von 5 % zu überführen. Zu diesem Vorschlag gibt es unterschiedliche Meinungen. Worin besteht also das Problem?

Foto: Duc Thanh

Einfluss der Mehrwertsteuer auf den Verkaufspreis

Der Übergang von der Mehrwertsteuerpflicht von 5 % zur Mehrwertsteuerbefreiung mag für Unternehmen und Landwirte vorteilhaft erscheinen, ist es aber in Wirklichkeit nicht.

Bisher unterlag die Düngemittelproduktion in der Regel einer Vorsteuer von 10 % und einer Ausgangssteuer von 5 %. Die Vorsteuer war jedoch abzugsfähig und wurde sogar erstattet, wenn der Steuersatz höher war als die Ausgangssteuer. Bei Anwendung der neuen Regelungen ist es Unternehmen nun nicht mehr gestattet, Vorsteuern abzuziehen, sondern sie müssen diese in den Betriebsausgaben ausweisen. Dies führt wahrscheinlich zu einem erheblichen Anstieg der Produktions- und Betriebskosten der Düngemittelunternehmen, was sich wiederum auf den endgültigen Verkaufspreis für die Landwirte auswirkt.

Theoretisch könnte die Umstellung von der 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel auf eine Mehrwertsteuerbefreiung zwei gegensätzliche Effekte haben: 1) eine Senkung des Verkaufspreises und 2) eine Erhöhung des Verkaufspreises für den Endkäufer. Dies hängt vom Anteil der mit 10 % Mehrwertsteuer belegten Inputkosten an der Verkaufspreisstruktur des Produkts (ohne Mehrwertsteuer) ab.

Wenn dieser Anteil gering ist, beispielsweise 10 %, und die restlichen 90 % des Verkaufspreises aus nicht mehrwertsteuerpflichtigen Artikeln wie importierten Düngemitteln (beispielsweise Harnstoff, Kalium, Phosphat zur Herstellung von NPK-Dünger), Löhnen, Maschinenabschreibungen, Unternehmensgewinnen usw. bestehen, dann reduziert sich der Verkaufspreis, wenn keine Mehrwertsteuer in Höhe von 5 % auf den Verkaufspreis gezahlt werden muss, im Vergleich dazu, wenn 5 % Ausgangsmehrwertsteuer gezahlt werden müssen und die Vorsteuer abgezogen werden kann (weil die Vorsteuer unbedeutend ist).

Dies passiert Unternehmen, die sich darauf spezialisiert haben, importierte Einzeldünger (die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen) als Rohstoffe zu verwenden, um daraus einfach NPK-Produkte zu mischen und herzustellen, was im Volksmund immer noch als „Hacke-und-Schaufel“-Technologie bezeichnet wird.

Ist dieser Anteil hingegen hoch, also 50 % des Verkaufspreises oder mehr, was bei Düngemittelherstellern in Vietnam, die Rohstoffe, Betriebsmittel, Energie, Ausrüstung usw. verwenden und einer Vorsteuer von 10 % unterliegen, häufig der Fall ist, dann ist die Vorsteuer höher als die 5 %ige Ausgangssteuer. Daher führt die Befreiung der 5 % Ausgangssteuer, jedoch keine Gewährung des 10 %igen Vorsteuerabzugs zu einem höheren Selbstkostenpreis im Vergleich zu einem Zeitpunkt, an dem das Düngemittel einer 5 %igen Umsatzsteuer unterliegt (weil dem Unternehmen ein Teil der Umsatzsteuer erstattet wird, weil die Ausgangssteuer niedriger ist als die Eingangssteuer).

Steigt der Selbstkostenpreis, bleibt der Verkaufspreis jedoch gleich, erleidet das Unternehmen Verluste. Will das Unternehmen seinen Gewinn halten, muss es den Verkaufspreis erhöhen. Der Leidtragende ist der Landwirt. Wenn man teilt, leiden beide Seiten, jede Seite ein wenig. Nur importierte Waren profitieren.

Andererseits werden Investoren aufgrund der hohen Kosten zögern, in die heimische Düngemittelproduktion zu investieren, insbesondere in Hightech-Projekte, da ihnen die Mehrwertsteuer für Fabriken, Ausrüstung und Rohstoffe nicht erstattet wird. Dies führt dazu, dass die heimische Düngemittelindustrie an Entwicklungsdynamik verliert, weil ihre Produkte im Vergleich zu Importwaren weniger wettbewerbsfähig werden und die Gefahr besteht, dass sie im eigenen Land von Importwaren übertroffen wird.

Was würde passieren, wenn auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben würde?

Wenn für Düngemittel nicht mehr die Mehrwertsteuerpflicht gilt, sondern ein Mehrwertsteuersatz von 5 % gilt, würde sich die Situation völlig umkehren.

Unternehmen, die Düngemittel importieren, müssen nun beim Import 5 % Mehrwertsteuer zahlen, was zu einer Kostensteigerung von 5 % im Vergleich zu vorher führt und auch den Verkaufspreis für die Landwirte entsprechend erhöht.

Im Gegenteil, Unternehmen, die mit inländischen Rohstoffen und Vorräten produzieren, wird ein Teil der Mehrwertsteuer erstattet, weil die Ausgangssteuer von 5 % niedriger ist als die Eingangssteuer von 10 %. Dadurch sinken die Selbstkosten im Vergleich zu vorher und auch der Verkaufspreis für die Landwirte kann entsprechend sinken.

Die Einführung einer Mehrwertsteuer von 5 % wird also den Preis importierter Waren erhöhen und den Preis inländischer Waren senken, wobei beide durch den gleichen Steuersatz von 5 % auf ein gemeinsames Niveau gebracht werden. Dadurch werden Bedingungen für einen gleichberechtigten Wettbewerb zwischen inländischen und ausländischen Waren geschaffen und die Irrationalität der letzten zehn Jahre überwunden: Dank unserer eigenen Politik sind importierte Waren gegenüber inländischen Waren im Vorteil. Darüber hinaus wird das Haushaltsdefizit aus inländischen Gütern teilweise durch Mehrwertsteuereinnahmen aus importierten Gütern ausgeglichen.

Foto: Duc Thanh

Ist gewährleistet, dass inländische Unternehmen die Verkaufspreise für die Landwirte senken?

Es gibt einige Bedenken, dass die Einführung einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel den Unternehmen dabei helfen wird, ihre Kosten zu senken. Es ist jedoch nicht sicher, ob die Unternehmen ihre Verkaufspreise senken werden, und die Landwirte werden trotzdem nicht davon profitieren.

Tatsächlich unterscheidet sich diese Sorge nicht von der Frage, ob die Unternehmen, wenn die Nationalversammlung einer Senkung der Mehrwertsteuer von 10 auf 8 Prozent zustimmt, auch die Preise für die Verbraucher senken werden. Die aktuelle Realität zeigt, dass diese Sorge unbegründet ist.

Bei der Mehrwertsteuer handelt es sich um eine indirekte Steuer. Die Unternehmen erheben sie lediglich im Auftrag des Staates von den Verbrauchern. Es gibt also keinen Grund für sie, die Preise ohne Mehrwertsteuer (von der sie profitieren) leichtfertig zu erhöhen, um die 2 % Mehrwertsteuer von den Käufern einzustreichen. Wenn sie gierig sind, besteht eine hohe Wahrscheinlichkeit, dass sie ihre Produkte nicht verkaufen können, weil ihre Preise höher sind als bei anderen Unternehmen. Der Wettbewerbsmechanismus zwingt die Unternehmen, ihre Preise auf ein einheitliches Niveau zu bringen, das sich aus Preisen ohne Mehrwertsteuer (auf Seiten der Unternehmen) und zuzüglich Mehrwertsteuer gemäß den Vorschriften (auf Seiten des Staates) zusammensetzt.

Daher verfügt die Regierung über die Grundlage, der Nationalversammlung weiterhin vorzuschlagen, eine Verlängerung der Mehrwertsteuersenkung auf 8 % bis Ende 2024 in Erwägung zu ziehen.

Wenn die einheimischen Düngemittelhersteller und ihr Vertreter, die Vietnam Fertilizer Association, beharrlich vorschlagen, Düngemittel in mehrwertsteuerpflichtige Produkte mit einem Steuersatz von 5 % oder besser noch 0 % umzuwandeln, müssen sie über eine solide Grundlage verfügen. Als die Regierung der Nationalversammlung den Entwurf zur Änderung des Mehrwertsteuergesetzes vorlegte, muss sie die Angelegenheit umfassend, gründlich und sorgfältig geprüft und abgewogen haben. Der Ball liegt nun im Feld der Kongressmitglieder, die über die Verabschiedung des Gesetzes abstimmen werden.

Quelle: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html