Derzeit bieten einige Länder aufgrund ihrer bevorzugten Steuerpolitik Unternehmen, insbesondere multinationalen Konzernen, die Möglichkeit, ihre Geschäftstätigkeiten auszubauen und zu erweitern.
Doch im Kontext eines uneinheitlichen und unvollständigen Steuersystems und -vollzugs sowie vieler Kapital- und Erfahrungsvorteile haben diese Unternehmen Schlupflöcher im Management ausgenutzt, um Steuern zu hinterziehen. Sie haben Maßnahmen ergriffen, die die Steuerbemessungsgrundlage aushöhlen oder Verrechnungspreise festlegen, und so ihre Gewinne von Orten mit hohen Steuersätzen an Orte mit niedrigen Steuersätzen verlagert.
Diese Aktivitäten haben die Haushaltseinnahmen der Länder stark beeinträchtigt und dazu geführt, dass viele Länder der Welt einseitig unterschiedliche Arten von Steuern erheben, was zu Meinungsverschiedenheiten und Streitigkeiten zwischen den Ländern führt.
Konkret betreiben die meisten Entwicklungsländer einen „Wettlauf nach unten“, indem sie bei der Senkung der Körperschaftssteuer konkurrieren oder zahlreiche Steueranreize einführen. Nutznießer sind multinationale Konzerne, die trotz ihrer hohen Gewinne nur eine sehr geringe oder gar keine Körperschaftsteuer zahlen.
Mit der Einführung von Mindeststeuersätzen gibt es kein Abwärtsrennen mehr und die ausländischen Direktinvestitionen fließen nicht mehr in die Entwicklungsländer, sondern finden neue Investitionsrichtungen. Deshalb wurde die globale Mindeststeuer so konzipiert, dass sie einen „Wettlauf nach unten“ bei den Vorzugssteuersätzen zwischen den Ländern verhindert.
Frau Nguyen Thi Cuc – Präsidentin der Vietnam Tax Consultants Association.
Vor diesem Hintergrund zielt Vietnams Entwicklung einer globalen Mindeststeuerpolitik, die ab 2024 gelten soll (einschließlich der Regelung zur Synthese des zu versteuernden Mindesteinkommens IIR) und einer einheitlichen ergänzenden inländischen Mindeststeuer (QDMTT) darauf ab, die legitimen Rechte und Interessen Vietnams zu wahren und ein gewisses Maß an Vertrauen zwischen Unternehmen und Regierung zu schaffen, damit die Unternehmen weiterhin in Vietnam investieren und ihre Investitionen ausweiten können.
Im Zuge der Erforschung und Perfektionierung des globalen Mindeststeuersystems in Vietnam ist diese Politik ein unvermeidlicher Schritt, um Vietnam zu helfen, das Recht auf eine legitime Steuererhebung zu erlangen. Vietnam verfügt über Stärken bei der Anziehung von Investitionen, wie etwa seine geografische Lage, ein relativ stabiles wirtschaftliches, soziales und politisches Umfeld, und ist nach wie vor eine dynamische Wirtschaft mit guten Wachstumsraten.
Daher ist die Bestätigung der Teilnahme der Regierung am globalen Mindeststeuermechanismus teilweise eine Bestätigung der Rolle Vietnams bei der Integration in globale Trends und stärkt Vietnams Position im Hinblick auf die Transparenz des politischen Systems in den Augen internationaler Freunde und nationaler Foren.
Aus den Erfahrungen anderer Länder in der Region geht jedoch hervor, dass die Einführung einer globalen Mindeststeuer die aktuellen Steueranreize Vietnams für multinationale Unternehmen (MNE), die davon betroffen sind, weniger attraktiv machen wird.
Mittlerweile spielen multinationale Unternehmen eine wichtige Rolle in der wirtschaftlichen Entwicklung Vietnams. Das Fehlen großer multinationaler Konzerne und Satellitenunternehmen wird Vietnams Investitionsumfeld und seine internationale Wettbewerbsposition erheblich beeinträchtigen.
Dies ist ein Problem, das die Anziehung und Ausweitung hochwertiger Investitionen multinationaler Unternehmen beeinträchtigen kann. Wird es nicht effektiv umgesetzt, kann es zu einer Verlagerung der Investitionen von Vietnam in andere Länder mit attraktiveren Anreizrichtlinien und einem günstigeren Investitions- und Geschäftsumfeld führen.
Die Einführung einer globalen Mindeststeuer wird für Vietnam als Chance betrachtet, seine Strategie und sein Modell zur Anziehung ausländischer Direktinvestitionen zu verbessern.
Die Verlagerung der Investitionen von großen FDI-Unternehmen wird sich negativ auf die nationalen industriellen Entwicklungsziele Vietnams auswirken. Vietnam ist ein Entwicklungsland und eine der Volkswirtschaften mit den weltweit höchsten ausländischen Direktinvestitionen. Wenn die Zuflüsse durch Mindeststeuern gestört werden, wird das Land mit Sicherheit darunter leiden.
Wenn Steueranreize nicht länger wirksam sind, braucht Vietnam unterstützende Maßnahmen, um seine Wettbewerbsfähigkeit bei der Anziehung von Investitionen aufrechtzuerhalten. Allerdings sollte eine finanzielle Unterstützung sorgfältig geprüft werden, da sie möglicherweise nicht mit den geltenden Regeln der globalen Mindeststeuer vereinbar ist.
Viele ausländische Unternehmen investieren in Vietnam nicht nur wegen der Körperschaftssteueranreize, sondern – noch wichtiger – aufgrund von Faktoren wie Arbeitskräften und geografischer Lage.
Anstelle unangemessener Steueranreize würde die Senkung von Kosten, etwa im Transportbereich, und der Gewährung von Bergbaurechten einen besseren Mehrwert bringen und ein günstigeres Investitionsumfeld für Unternehmen schaffen, was als teilweise Entschädigung für Unternehmen im vietnamesischen Investitionsumfeld betrachtet werden kann.
Gleichzeitig ist es notwendig, den Schwerpunkt auf die Verbesserung des Wettbewerbsfähigkeitsindex Vietnams zu legen. Dadurch werden die für Unternehmen entstehenden versteckten Kosten minimiert und letztendlich eliminiert. Neben der Stärkung der Verwaltungsverfahrensreform hilft die Verbesserung der Qualität öffentlicher Dienste – die Gewährleistung von Offenheit, Transparenz, Einheitlichkeit, Verständlichkeit und einfacher Umsetzung – den Unternehmen dabei, ihre Verwaltungskosten zu senken und ihre Geschäftseffizienz zu verbessern.
Die Einführung einer globalen Mindeststeuer wird für Vietnam als Chance betrachtet, seine Strategie und sein Modell zur Anziehung ausländischer Direktinvestitionen zu verbessern. Zu diesem Zeitpunkt wird sich das traditionelle Wirtschaftsmodell zu einer Kreislaufwirtschaft und zu grünem und nachhaltigem Wachstum wandeln, und die Investitionsanreize werden sich von Steueranreizen auf die Stärkung von Schutzgesetzen, die Förderung hochqualifizierter Arbeitskräfte, die Unterstützung einer guten Infrastruktur und einer guten Zollpolitik verlagern .
Nguyen Thi Cuc – Präsidentin der Vietnam Tax Consultants Association
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