شراء وبيع الفواتير ذات القيمة المضافة: ملاحقة جنائية محتملة

معلن للبيع علنا ​​في... السوق الإلكتروني

تعرض العديد من منصات التواصل الاجتماعي إعلانات بيع وشراء فواتير ضريبة القيمة المضافة بحدود وأسعار ونسب مختلفة.

وتحديداً، على شبكات التواصل الاجتماعي فيسبوك وزالو، هناك سلسلة من المجموعات التي تقوم بشراء وبيع الفواتير علناً، ويبلغ عدد أعضائها عشرات الآلاف. مجموعة شراء وبيع الفواتير على الفيسبوك لديها 78000 عضو و 6 منشورات تبيع فواتير مزيفة يوميا. مجموعة شراء وبيع الفاتورة الضريبية الإلكترونية تضم 17 ألف عضو.

وبحسب ممثل إحدى شركات الاستيراد والتصدير، فإن العديد من الحالات (الشركات الصغيرة) في الوقت الحالي "خسرت الأموال وعانت" عندما وثقت بأولئك الذين يشترون ويبيعون الفواتير عبر الإنترنت.

تقدم العديد من المجموعات على شبكات التواصل الاجتماعي خدمات شراء وبيع الفواتير بشكل علني.

على سبيل المثال، تقوم العديد من الشركات التي تصدر المنتجات الزراعية، أو تشتري الخردة، أو تعمل في قطاع البناء... بشراء البضائع من المنتجين المباشرين على نطاق صغير أو الشراء على نطاق صغير من نقاط التجميع دون فواتير، ثم البحث عن الفواتير للشراء.

ونتيجة لعدم فهم السياسات الضريبية، تعتقد هذه الشركات أن الفواتير ضرورية لترشيد شراء السلع، لذا فهي تبحث عن الفواتير الإلكترونية على شبكات التواصل الاجتماعي، دون أن تدرك أن كل ما تحتاجه في مثل هذه الحالات هو قائمة بالسلع المشتراة فقط.

وعلى وجه الخصوص، من خلال حالات تجارة الفواتير الإلكترونية غير القانونية التي حققت فيها ولاحقتها الشرطة مؤخرًا في مقاطعات ومدن مثل فو ثو، وهايفونج، وكوانج نينه، ونينه بينه...، وجدت الإدارة العامة للضرائب أن حيل الشركات متطورة للغاية، وتهدف إلى التهرب من ضريبة دخل الشركات أو الأرباح، مما يتسبب في خسائر في الميزانية...

من الناحية القانونية، قال المحامي تران شوان تيان، رئيس مكتب محاماة دونج دوي (نقابة المحامين في هانوي)، في حديثه لصحيفة Cong Thuong، إنه وفقًا للقانون الحالي، فإن فواتير ضريبة القيمة المضافة هي فواتير ووثائق مهمة لتسجيل المعلومات حول السلع والخدمات المقدمة للمشترين وفقًا للقانون.

وتشكل فواتير ضريبة القيمة المضافة أيضًا الأساس لتحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يتعين على الشركات دفعها، مما يساعد الدولة في مراقبة أداء الالتزامات الضريبية للشركات. ومع ذلك، في الوقت الحالي، وبهدف خصم ضريبة القيمة المضافة، وتخفيض الالتزامات الضريبية، وإضفاء الشرعية على السلع العائمة، قامت العديد من الشركات بشراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني. ولا يؤدي هذا السلوك إلى خسارة ميزانية الدولة فحسب، بل يؤثر أيضًا على بيئة الاستثمار والأعمال الصحية.

وفقًا لأحكام الفقرة ج من المادة 2 من التعميم المشترك 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC، فإن فعل شراء وبيع الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني للدفع إلى ميزانية الدولة يشمل الأفعال التالية:

شراء وبيع الفواتير التي لا تحتوي على محتوى أو تحتوي على محتوى غير كامل أو غير دقيق وفقا للأنظمة؛

شراء وبيع الفواتير مع المحتوى، ولكن دون السلع أو الخدمات المصاحبة؛

شراء وبيع الفواتير المزورة والفواتير غير الصالحة بعد والفواتير منتهية الصلاحية وفواتير المؤسسات التجارية والخدمية الأخرى لإضفاء الشرعية على السلع والخدمات المشتراة أو إصدارها للعملاء عند بيع السلع والخدمات؛

شراء وبيع واستخدام الفواتير مع وجود فروق في قيمة السلع والخدمات بين نسخ الفاتورة.

وعليه فإن أي فرد أو منظمة تقوم بالأعمال المذكورة أعلاه من شراء وبيع الفواتير والمستندات تكون مخالفة للقانون، وبناءً على طبيعة الفعل ومداه وعواقبه فإن الفرد أو المنظمة المخالفة قد تكون عرضة لعقوبات إدارية أو ملاحقة جنائية.

بالنسبة لأعمال الشراء أو البيع أو استخدام الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني: فيما يتعلق بالعقوبات الإدارية، فإن الأفراد الذين يعطون أو يبيعون فواتير مطبوعة غير صادرة أو يبيعون فواتير مطبوعة للعملاء الذين يطلبون فواتير مطبوعة لمنظمات أو أفراد آخرين قد يتم تغريمهم من 15،000،000 دونج إلى 45،000،000 دونج، بناءً على البند 1، المادة 22 من المرسوم 125/ND-CP.

المحامي تران شوان تيان، رئيس مكتب دونج دوي للمحاماة (نقابة المحامين في هانوي)

بالإضافة إلى الحالات المذكورة أعلاه، يجوز تغريم المخالفين بمبلغ يتراوح بين 20،000،000 إلى 50،000،000 دونج وفقًا لأحكام الفقرة 2، المادة 1 من المرسوم 102/2021/ND-CP الذي يعدل ويكمل عددًا من مواد المرسوم 125/2020/ND-CP. ويجب على المخالف أيضاً أن يتخذ الإجراءات التصحيحية مثل إلغاء الفواتير الخاصة بالأفعال المنصوص عليها في هذه المادة وإعادة الأرباح غير المشروعة التي حصل عليها من ارتكاب المخالفات الإدارية في هذه المادة، وذلك وفقاً للبند الثالث من هذه المادة.

بالإضافة إلى ذلك، وفقًا لأحكام البند 5، المادة 5 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP بشأن مبادئ التعامل مع المخالفات الإدارية، فإن الغرامة المفروضة على المنظمة عن نفس المخالفة الإدارية المتعلقة بالفواتير هي ضعف الغرامة المفروضة على الفرد، باستثناء الغرامة المفروضة على الإقرار الكاذب الذي يؤدي إلى نقص في الضريبة المستحقة أو زيادة في مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة أو المستردة؛ التهرب الضريبي؛ المخالفات الإدارية الضريبية ضد البنوك التجارية وضامني دفع الضرائب.

فيما يتعلق بالتعامل الجنائي، يجوز مقاضاة الأفراد والكيانات القانونية الذين يشترون ويبيعون بشكل غير قانوني فواتير ووثائق تحصيل ميزانية الدولة في شكل فارغ من 50 إلى أقل من 100 رقم أو فواتير ووثائق بمحتويات من 10 إلى أقل من 30 رقمًا أو يستفيدون بشكل غير قانوني من 30،000،000 دونج إلى أقل من 100،000،000 دونج بتهمة طباعة وإصدار وشراء وبيع الفواتير والوثائق بشكل غير قانوني لجمع ميزانية الدولة وفقًا لأحكام المادة 203 من قانون العقوبات لعام 2015، المعدل والمكمل في عام 2017.

وعليه، في حال ارتكاب أي فرد لجريمة، فقد يتم تغريمه بمبلغ يتراوح بين 50 مليون دونج إلى 200 مليون دونج، أو الحكم عليه بالإصلاح غير الاحتجازي لمدة تصل إلى 3 سنوات أو السجن لمدة لا تقل عن 6 أشهر إلى 3 سنوات ولا تزيد عن 5 سنوات. وبالإضافة إلى ذلك، قد يتم تغريم المخالفين أيضًا بمبلغ يتراوح بين 10 ملايين إلى 50 مليون دونج، والمنع من تولي المناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين سنة إلى خمس سنوات.

في حالة مخالفة الكيان القانوني التجاري، قد يتم تغريمه بمبلغ يتراوح من 100،000،000 إلى 500،000،000 دونج، وما يصل إلى 1،000،000،000 دونج إذا وقع في إحدى الحالات المحددة في النقاط أ، ب، د، د، هـ، ز، البند 2، المادة 203 من قانون العقوبات لعام 2015، المعدل والمكمل في عام 2017.

بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تعليق عمليات الكيان القانوني التجاري بشكل دائم إذا ارتكب جريمة بموجب أحكام المادة 79 من قانون العقوبات لعام 2015 (المعدل في عام 2017) ويتم تغريمه من 50،000،000 دونج إلى 200،000،000 دونج، أو منعه من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعه من العمل في مجالات معينة من سنة واحدة إلى ثلاث سنوات أو منعه من جمع رأس المال من سنة واحدة إلى ثلاث سنوات.

تمكنت السلطات من القضاء على العديد من حالات الاتجار بالفواتير.

يجب التعامل بصرامة مع التهرب الضريبي.

في حالة التهرب الضريبي: قد يخضع الأفراد والمنظمات التي تنتهك القانون أيضًا لعقوبات إدارية وجنائية إذا كانت هناك دلائل على التهرب الضريبي. وتحديداً، ووفقاً لأحكام قانون إدارة الضرائب لعام 2019، فإن فعل " استخدام الفواتير والمستندات غير القانونية، واستخدام الفواتير بشكل غير قانوني لمحاسبة البضائع... " يعتبر بمثابة فعل من أفعال التهرب الضريبي.

وفقًا للمادة 17 من المرسوم 125/2020/ND-CP، سيتم تغريم أولئك الذين يرتكبون التهرب الضريبي بما يصل إلى 3 أضعاف مبلغ الضريبة المتهرب منها اعتمادًا على المستوى وسيخضعون للتدابير التصحيحية.

الأشخاص الذين يرتكبون جريمة التهرب الضريبي يمكن ملاحقتهم قضائيا بموجب أحكام المادة 200 من قانون العقوبات الحالي. وعليه، فإن أي فرد يرتكب أحد الأفعال المنصوص عليها في البند 1 من المادة 200، وهو التهرب الضريبي بمبلغ 100 مليون دونج أو أكثر، حسب المستوى، سيتم تغريمه من 100 مليون دونج إلى 4 ملايين و500 مليون دونج أو السجن لمدة لا تقل عن 03 أشهر ولا تزيد عن 07 سنوات.

بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تغريم هذا الشخص أيضًا بمبلغ يتراوح بين 20 مليون دونج إلى 100 مليون دونج، أو منعه من تولي المناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين سنة وخمس سنوات، أو مصادرة جزء من أصوله أو كلها.

في حالة انتهاك الكيان القانوني التجاري، سيتم تغريمه بمبلغ يتراوح بين 300،000،000 إلى 10،000،000،000 دونج أو، اعتمادًا على شدته، سيتم تعليق عملياته لمدة لا تقل عن 06 أشهر إلى 03 سنوات، والأكثر شدة هو تعليق العمليات بشكل دائم وفقًا للبند 5، المادة 200 من قانون العقوبات.

بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تغريم الكيانات القانونية التجارية بمبلغ يتراوح بين 50 مليون دونج إلى 200 مليون دونج، أو منعها من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعها من العمل في مجالات معينة، أو منعها من جمع رأس المال لمدة تتراوح بين سنة واحدة إلى ثلاث سنوات.

ويوصي المحامي تيان بأنه لمنع هذا السلوك، يتعين على السلطات تعزيز الرقابة والإشراف على الجودة، وضمان أقصى قدر من الدقة في عملية تشغيل النظام؛ - تطوير وتحسين نظام الفاتورة الإلكترونية، مع التركيز بشكل خاص على تطبيق التحقق من الفاتورة؛ الاستمرار في استكمال واستغلال الأدوات وتطبيقات التحذير وتحليل البيانات واسترجاعها واكتشاف الحالات التي تحتوي على علامات خطورة عالية فيما يتعلق بالفواتير.

تنظيم زيارات دورية وعالية التردد لتحديد مؤشرات المخالفات والكشف الفوري عنها ومكافحتها ومنعها بشكل حاسم لعمليات الشراء والبيع واستخدام الفواتير والمستندات المزورة؛ استخدام الفواتير والمستندات غير القانونية؛ الاحتيال الضريبي، التهرب الضريبي.

بالإضافة إلى ذلك، من الضروري التعامل بصرامة مع المخالفات والانتهاكات العمدية وفقاً للسلطة الصحيحة؛ تلقي ومعالجة البلاغات والتقارير عن الجرائم، وتحويل القضايا التي تحمل دلالات الجرائم الاقتصادية والأفعال السلبية والتوصية بملاحقتها إلى الجهات الحكومية المختصة للتعامل معها وفق الأنظمة القانونية.

علاوة على ذلك، تحتاج الشركات إلى فهم الطبيعة الحقيقية لضريبة القيمة المضافة، لأن العديد من أصحاب الأعمال ما زالوا يعتقدون خطأً أن ضريبة القيمة المضافة هي مسؤولية الشركة.

في حين أن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يدفعها المستهلكون/الشركات المشترية إلى الميزانية من خلال شركة البيع وتظهر في الفاتورة المالية لشركة البيع. ضريبة دخل الشركات هي الضريبة الحقيقية للمؤسسة التي يجب ضمانها بنظام كامل ومحكم ومنطقي ومناسب من الفواتير والمستندات والكتب المحاسبية والتقارير المالية وتقارير تسوية الضرائب، ويجب ضمان "المساءلة" دائمًا إذا كنت تريد أن تكون آمنًا ومثاليًا.

رابط المصدر: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html