คำแนะนำการสร้างใบกำกับภาษีเพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่ม 2% ในปี 2565

กำหนดเวลาออกใบแจ้งหนี้โดยเฉพาะ

เมื่อวันที่ 23 มีนาคม 2565 กระทรวงการคลังได้ออกประกาศอย่างเป็นทางการฉบับที่ 2688/BTC-TCT เกี่ยวกับหน่วยงานภาษีของจังหวัดและเมืองต่างๆ เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 15/2022/ND-CP รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับเวลาในการออกใบแจ้งหนี้

เมื่อวันที่ 22 กันยายน 2022 กรมสรรพากรได้ออกหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการเลขที่ 3522/TCT-CS เพื่อตอบสนองต่อกรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ และส่งไปยังกรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองต่าง ๆ รวมถึงคำแนะนำเกี่ยวกับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกรณีที่ช่วงเวลาในการออกใบแจ้งหนี้เป็นช่วงเวลาพิเศษ

“ขอให้กรมสรรพากรของจังหวัดและเมืองที่อยู่ภายใต้การบริหารจัดการส่วนกลางศึกษาเนื้อหาและแนะนำหน่วยงานในการดำเนินการตามเอกสารแนะนำข้างต้นของกระทรวงการคลังและกรมสรรพากร” จดหมายข่าวอย่างเป็นทางการ 2121/TCT-CS ระบุ

การออกใบแจ้งหนี้ในบางกรณี

นอกจากนี้ ใน Official Dispatch 2121/TCT-CS กรมสรรพากรยังให้คำแนะนำเกี่ยวกับการเรียกเก็บเงินในบางกรณีอีกด้วย

กรณีสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 15/2022/ND-CP หลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2565 หากพบข้อผิดพลาด จะต้องออกใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงหรือทดแทนใบเดิม โดยไม่กระทบต่อราคาสินค้าและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระหรือปรับราคาที่ต้องเสียภาษี โดยใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงหรือทดแทนใบเดิมจะต้องใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 8%

ในกรณีเกิดข้อผิดพลาดในปริมาณสินค้า อันเป็นผลให้เกิดข้อผิดพลาดในราคาสินค้าและภาษีมูลค่าเพิ่ม ใบกำกับสินค้าที่ปรับปรุงหรือแทนที่จะใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราที่กำหนดไว้ในขณะจัดทำใบกำกับสินค้าที่ปรับปรุงหรือแทนที่

กรณีซื้อสินค้าก่อนวันที่ 1 มกราคม 2566 โดยมีอัตราภาษี 8% แล้วหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2565 ผู้ซื้อส่งคืนสินค้าเนื่องจากคุณสมบัติหรือคุณภาพไม่ถูกต้อง ผู้ขายจะต้องออกใบกำกับสินค้าส่งคืนเพื่อปรับหรือเปลี่ยนใบกำกับสินค้าที่ออกโดยมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% โดยผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องมีข้อตกลงระบุสินค้าที่ส่งคืนอย่างชัดเจน

กรณีสถานประกอบการให้ใช้ส่วนลดการค้ากับลูกค้าและส่วนลดการค้ากับสินค้าที่มีอัตราลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม 8% ที่จำหน่ายในปี 2565 แต่ออกใบกำกับสินค้าที่มีเนื้อหาส่วนลดการค้าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2566:

กรณีมีการกำหนดจำนวนส่วนลดในการซื้อครั้งสุดท้ายหรือรอบระยะเวลาถัดไปหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2565 จำนวนส่วนลดของสินค้าที่ขายจะถูกปรับตามเนื้อหาของราคาที่ต้องเสียภาษีและอัตราภาษีตามกฎหมายปัจจุบัน ณ เวลาสร้างใบแจ้งหนี้

ในกรณีที่มีการกำหนดจำนวนส่วนลดเมื่อโปรแกรมส่วนลด (ช่วงเวลา) สิ้นสุดหลังวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2565 ผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้ปรับปรุงและใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มอัตรา 8% ในเวลาที่ขาย

กรณีสถานประกอบการจำหน่ายสินค้าและบริการ (ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามพระราชกฤษฎีกา 15/2022/ND-CP) แต่ภายหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565 สถานประกอบการออกใบกำกับสินค้าสำหรับรายได้จากการขายสินค้าและบริการที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2565 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2565 และกิจกรรมก่อสร้างและติดตั้ง มีกำหนดเวลาสำหรับการรับและส่งมอบงาน รายการงาน ปริมาณการก่อสร้างและติดตั้งที่แล้วเสร็จ โดยไม่คำนึงว่าจะมีการเก็บเงินหรือไม่ โดยกำหนดตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2565 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2565 แต่ภายหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2565 สถานประกอบการออกใบกำกับสินค้าสำหรับรายได้จากการก่อสร้างและติดตั้งที่รับและส่งมอบแล้ว ถือเป็นกรณีออกใบกำกับสินค้าในเวลาที่ไม่ถูกต้อง ถูกลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามพระราชกฤษฎีกา 15/2022/ND-CP และจะถูกปรับ การจัดการการละเมิดทางการบริหารในกรณีออกใบแจ้งหนี้ในเวลาที่ไม่เหมาะสม

ภูมิปัญญา

แหล่งที่มา