Однако в последнее время некоторые организации и частные лица воспользовались гибкостью механизмов и политик для создания предприятий и совершения актов купли-продажи счетов-фактур с целью получения прибыли и присвоения денег из государственного бюджета.
Число случаев мошенничества с налоговыми счетами растет
Прежде всего, необходимо подтвердить, что переход от бумажных счетов-фактур к электронным направлен на реформирование административных процедур, создание удобства, снижение затрат и повышение производительности бизнеса. Эта деятельность способствует продвижению национальной цифровой трансформации , развитию цифровой экономики и цифрового общества, принося многочисленные выгоды бизнес-сообществу, людям и обществу. Правильное внедрение правил оформления счетов-фактур и документов способствует созданию здоровой и равноправной деловой среды, создавая благоприятные условия для развития бизнеса.
Однако в последнее время, пользуясь пробелами в законодательстве и нестрогостью налоговой политики, многие люди совершают действия, направленные на получение прибыли. Некоторые преступники, работающие в сфере высоких технологий, подделывали электронные счета-фактуры и открыто покупали и продавали счета-фактуры на платформах социальных сетей, таких как Facebook, Zalo и т. д.
В Постановлении № 885/QD-BKHĐT от 30 июня 2021 года Министерства планирования и инвестиций об обнародовании административных процедур в области создания и функционирования предприятий при регистрации с целью создания предприятия хозяйствующим субъектам необходимо предоставить только копии, нотариально заверять или удостоверять подлинность документов, подтверждающих персональные данные, не требуется, а регистрационные документы можно подавать в электронном виде. Это положение создает благоприятные условия для населения и предприятий, но является лазейкой в управлении рисками для налогового сектора. Многие мошенники используют ненадлежащие юридические документы, указывают неверную информацию для открытия бизнеса, затем незаконно покупают и продают счета-фактуры в течение короткого времени, затем «сбегают», оставляют старый адрес и продолжают открывать другие предприятия для незаконной покупки и продажи счетов-фактур.
Согласно процессу управления электронными счетами-фактурами, регистрация для использования электронных счетов-фактур осуществляется через автоматический электронный портал, а налоговый орган получает и обрабатывает ее в течение 1 рабочего дня. Однако, поскольку процесс выдачи свидетельства о регистрации предприятия слишком прост, как упоминалось выше, налоговым органам очень сложно управлять налогоплательщиками, использующими электронные счета-фактуры. Мало того, продавцы счетов-фактур часто создают новые предприятия, выставляют счета-фактуры в большом количестве за короткий промежуток времени, затем отказываются от своего юридического адреса и продолжают создавать новые предприятия, что еще больше затрудняет отслеживание...
(поделился г-н Нгуен Динь Дук - директор налогового департамента Нгеан)
На самом деле, есть много случаев, когда компании подозреваются в покупке и продаже счетов-фактур, даже в создании файла мониторинга, но когда налоговые инспекторы приходят для проверки, то, хотя в качестве законных представителей все еще указаны люди, они утверждают, что не знают эту компанию, не связаны с ней и не работают на нее.
Кроме того, наказания за преступления, связанные с куплей-продажей счетов-фактур, по-прежнему мягкие и недостаточно сдерживающие. В частности, согласно статье 203 Уголовного кодекса 2015 года, преступление заключается в незаконной печати, выдаче и торговле счетами-фактурами и платежными документами в государственный бюджет. Максимальное наказание за это деяние — лишение свободы на срок от 1 до 5 лет, максимальный штраф для коммерческих юридических лиц составляет 1 млрд донгов. Между тем, незаконная прибыль от продажи счетов-фактур очень высока, что влечет за собой серьезные последствия для государственного бюджета.
В Нгеане, хотя электронные счета-фактуры выставляются менее года, в ходе мониторинга были обнаружены десятки тысяч счетов-фактур без кодов аутентификации; Налоговому департаменту Нгеан пришлось временно приостановить регистрацию счетов-фактур для 91 вновь созданного предприятия. Тем временем Налоговый департамент города Хошимин обнаружил 450 000 счетов без кодов аутентификации. В одном случае бизнес Bird's Nest выписал счета на сумму 34 000 миллиардов донгов всего за 1 неделю. При проверке было обнаружено, что в счетах Bird's Nest было всего 40 миллионов донгов, остальные были счетами, выставленными на фондовый рынок.
Какое решение можно использовать для управления и ужесточения?
Фактом является то, что процесс купли-продажи счетов-фактур, особенно с момента выпуска электронных счетов-фактур, весьма сложен, а при нынешнем методе управления налоговый орган полностью пассивен в борьбе с субъектами с вышеуказанным поведением.
Согласно статье 21 циркуляра № 31/2021/TT-BTC от 17 мая 2021 года, предусмотрено: Налогоплательщики с высоким уровнем риска в отношении счетов-фактур и документов будут включены в список для проверки и инспекции в центральном офисе налогового органа. Для налогоплательщиков с низким средним уровнем риска проводится выборочный отбор с целью проверки, инспекции, обработки и усиления поддержки налогоплательщиков в целях соблюдения правовых норм в отношении счетов-фактур. Это означает, что налоговый сектор проводит последующую проверку действий, предпринятых налогоплательщиками.
Таким образом, по сути, когда происходит покупка и продажа электронных счетов-фактур, налоговый орган проверяет, выявляет и обрабатывает их. Налоговый департамент полностью пассивен, и решение носит скорее «оборонительный» характер, чем направлено на упреждающую борьбу с продавцами счетов-фактур.
Кроме того, хотя налоговый орган регулярно получает координационные документы и предупреждения о высоких рисках, связанных с налогами и счетами-фактурами, их содержание довольно простое, например: предприятия (DN) не ведут деятельность по юридическому адресу, не имеют никаких вложений, но имеют выписанные счета-фактуры, товары, приобретенные у предприятий, которые отказались от своего юридического адреса, товары, приобретенные у предприятий с высокими налоговыми рисками... Однако содержание вышеуказанных предупреждений носит довольно общий характер, поэтому бороться с налогоплательщиками (NNT), которые используют счета-фактуры предупрежденных предприятий, довольно сложно.
На самом деле высокорисковые предприятия, продающие счета-фактуры, весьма разнообразны. Некоторые предприятия созданы только для продажи счетов-фактур, некоторые предприятия ведут реальный бизнес и продают счета-фактуры, некоторые случаи плавающих закупок без входящих счетов-фактур, но при продаже товаров они используют другое предприятие для выдачи исходящих счетов-фактур... Поэтому, если содержание предупреждения не является конкретным и не проясняет характер нарушений продавца электронных счетов-фактур, это приведет к трудностям в работе с налогоплательщиками, использующими счета-фактуры этих рискованных предприятий.
По словам директора налогового департамента Нгеана , из вышеперечисленных практик следует вывести синхронные решения. Прежде всего, группа политических решений: соответственно, налоговому сектору необходимо консультировать и предлагать компетентным органам ужесточить и ужесточить правила и санкции за преступления, связанные с незаконной выдачей и продажей счетов-фактур. Наряду с этим существует форма воздействия на налогоплательщиков, использующих незаконные счета-фактуры, которые подали налоговые декларации с целью уменьшения суммы налога к уплате или увеличения суммы возвращаемого налога, чтобы предотвратить спрос на незаконные счета-фактуры. Это тема, требующая внимания для устранения первопричины, а именно необходимости выставления незаконных счетов-фактур.
Кроме того, необходимо дополнить нормативные акты, исходя из практической ситуации налогового администрирования, при выявлении Налоговым органом признаков высокого риска у налогоплательщика, в необходимых случаях руководителю Налогового органа разрешается потребовать от налогоплательщика применения формы использования электронных счетов-фактур для каждого случая оперативного предотвращения актов купли-продажи счетов-фактур. Кроме того, необходимо увеличить сроки приема и обработки деклараций налогоплательщиков о регистрации электронных счетов-фактур вместо 1 дня для сверки информации согласно действующим правилам.
Вторая группа решений по методам управления: необходимо перейти от «борьбы» к «профилактике» субъектов, продающих счета-фактуры, путем мониторинга налогоплательщиков с самого начала их деятельности, начиная с приема и обработки заявлений на регистрацию использования электронных счетов-фактур.
В настоящее время Налоговый департамент провинции Нгеан устанавливает, что в случае вновь созданного предприятия в течение 05–10 дней с даты, когда должностное лицо, назначенное для контроля за предприятием, должно проверить местонахождение предприятия и провести первоначальную оценку и классификацию рисков в соответствии с предварительными критериями оценки рисков, разработанными Налоговым департаментом Нгеан, такими как: общая оценка законного представителя/штаб-квартиры/бухгалтерского аппарата предприятия/первоначальные активы предприятия... Первоначальная оценка рисков будет служить основой для борьбы со случаями, имеющими признаки мошенничества.
Решение Главного налогового управления № 489/QD-TCT от 7 апреля 2022 года четко предусматривает передачу отчетов и рекомендаций для судебного преследования в следственный орган. Однако перед передачей дела налоговый орган должен определить, в чем заключается нарушение налогового законодательства и каковы признаки преступления. В последнее время налоговый сектор выбирает безопасные решения и не принимает решительных мер по консолидации записей для передачи в следственный орган. Таким образом, число предприятий, привлеченных к ответственности за совершение преступления, связанного с куплей-продажей счетов-фактур, невелико; недостаточно, чтобы удержать тех, кто совершает акты наживы...
Источник
Комментарий (0)