旧正月のボーナスにかかる個人所得税の計算方法
Circular 111/2013/TT-BTC によれば、個人所得税 (PIT) の計算には 2 つのケースがあります。
ケース1、3か月以上の労働契約の場合。給与や賃金にかかる個人所得税の額は、次の式で計算されます：個人所得税の額＝課税所得×税率
そこには：
課税所得 = 課税所得 - 控除
課税所得 = 総所得 - 控除額
したがって、従業員は、まだプラスになっている控除額を差し引いた後にのみ税金を支払う必要があることに注意してください。
従業員が支払う個人所得税を計算する際、旧正月ボーナスと13か月目の給与は分けて計算されるのではなく、合わせて総所得を計算します。
ケース2では、労働契約期間が3か月未満または労働契約がない場合、労働契約を結んでいない居住地の個人または3か月未満の労働契約を締結した個人に、1回あたり200万VND以上の総収入支払いを伴う賃金、報酬、その他の支払いを行う組織および個人は、個人に収入を支払う前に、収入の10％の税率で税金を控除する必要があります。
したがって、組織や個人が従業員に1回あたり200万VND以上の給与、旧正月ボーナス、その他の収入を支払う場合、収入を支払う前に源泉徴収で10％を控除する必要があります。
2024年の旧正月の給料とボーナスが1億円ですが、個人所得税はいくら支払わなければなりませんか？
Aさんの2024年1月の給与は4,000万VND、旧正月ボーナスは6,000万VND、保険料は社会保険8%、健康保険1.5%、失業保険1%です。
家族の事情により、Aさんには18歳未満の子供が2人います。Aさんは、その月、慈善活動、人道支援活動、教育推進活動には貢献しませんでした。
したがって、Aさんの課税所得は1億VNDとなり、Aさんのその月の暫定個人所得税支払額は以下の控除額となります。
- 個人控除：1100万VND
- 扶養家族2人（子供2人）の家族控除：440万VND×2 = 880万VND
- 社会保険、健康保険、失業保険：給与4000万×（8％＋1.5％＋1％）＝420万VND。 （このレベルでは給与に対する保険料のみを計算します）。
そこから控除額の合計は2400万VNDです。
- Aさんの課税所得は100 - 24 = 7600万VNDです。
納税額は累進課税表の各レベルに応じて計算されます。
レベル1：課税所得が500万VNDまで、税率5％：500万VND×5％＝25万VND
レベル2: 課税所得が500万VNDから1,000万VNDまでの場合、税率10%: (1,000万VND - 500万VND) × 10% = 50万VND
レベル3: 課税所得が1,000万～1,800万VNDを超える場合、税率15%: (1,800万～1,000万VND) × 15% = 120万VND
レベル4: 課税所得が1,800万VNDから3,200万VNDまでの場合、税率20%: (3,200万VND - 1,800万VND) × 20% = 280万VND
レベル5: 課税所得が3200万～5200万VNDを超える場合、税率25%: (5200万VND - 3200万VND) × 25% = 500万VND
レベル6: 課税所得が5200万VNDから8000万VNDまで、税率30%: (7600万VND - 5200万VND) × 30% = 720万VND
したがって、Aさんがその月に一時的に支払わなければならない税金の総額は、1,695万VNDとなります。
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