肥料に5%のVATを課すことの影響を定量化する

国会会議議事次第によると、国会は11月29日午前、議場で付加価値税法案（改正案）に対するさまざまな意見を交えたいくつかの内容を議論する予定だ。

現在最も懸念されている問題の一つは、肥料がこれまで通り5％の付加価値税の対象になるべきかどうかである。

現在の税制の不備

1997 年の付加価値税法第 57/1997/L-CTN によれば、肥料には 5% の付加価値税が課せられます。 2008 年 6 月 3 日付付加価値税法第 13/2008/QH12 条、第 8 条「税率」第 2 項 2.b 項では、肥料には 5% の付加価値税が課されると規定されています。

2015 年までに、VAT 法第 71 号に従い、肥料は VAT の対象ではなくなります。

ベトナム農業農村開発総協会の評価によると、肥料製品に対する5%のVAT課税対象からVAT非課税対象への移行を実施してから9年が経過したが、いくつかの欠陥が生じている。

まず、肥料生産に使用される原材料とサービスのすべての仕入VATは控除できず、製品コストに含める必要があるため、肥料のコストと販売価格が増加します。財務省の統計によると、2015年から2022年までの肥料生産コストに控除されずに含まれる仕入VATの額は、約10兆VNDに達しています。

カマウの肥料が港から輸出される

第二に、国内の肥料生産・貿易企業による投資の減少は、技術革新投資活動の仕入税額控除が認められず、投資率が上昇し、投資効率が低下したという2つの理由による。同時に、肥料製品が5%のVAT課税対象からVAT非課税対象に変更されたことにより、肥料の生産と取引にかかる仕入VATはすべて控除対象ではなく、費用として計上しなければならなくなり、国内の肥料生産企業の利益が減少することになります。これは、投資不足により国内の肥料生産技術が時代遅れとなり、付加価値税の投入により国内の肥料生産コストが高くなり、消費者が輸入肥料に依存していることで、国内の肥料産業の発展にリスクをもたらし、ベトナムの農業部門の持続可能な発展に影響を与えます。 2015年1月に法律71号が発効する前は、肥料への総投資プロジェクト能力は年間350万トンでしたが、発効後は総投​​資能力はわずか37万トンになりました。

第三に、肥料は付加価値税の対象ではないため、輸入肥料が5%の付加価値税の対象にならない場合、国産肥料と輸入肥料の間で不公平な競争が生じます。

専門家の試算や国内消費量の50％以上を占める上場肥料生産企業グループの予測によれば、肥料に5％の付加価値税が適用された場合、農家に対する肥料価格は1～5％下がる余地がある。

定量肥料割引

ベトナム民間競争力強化プロジェクト（IPSC）の定量分析チームは、国内総消費量の57％を占める肥料タイプ（尿素、DAP、リン酸、NPK、Ca Mau Fertilizer、Phu My Fertilizer、Ha Bac Fertilizer、Hai Phong DAP、Binh Dien Fertilizer、Lam Thao Super Fertilizer、Van Dien Phosphate Fertilizer、Ninh Binh Phosphate Fertilizer、Southern Fertilizerを含む）を代表する9つの肥料会社の上場財務報告書のデータに基づき、詳細な定量計算を行いました。

現在、尿素肥料生産に対する平均仕入税率は9.3％、NPKは6.4％、DAPは8.1％です。リン酸は7.7%です。

カマウ肥料は、製品の品質からサービス、倉庫、輸出品の出荷まで最も完璧です。

会計方法の変更により、肥料製品を増値税非課税から増値税課税に調整すると、肥料生産の売上原価/収益比率が低下し、企業は仕入増値税を生産投入コストから分離できるようになります。

具体的には、肥料がVAT非課税の場合、原価に仕入VATが含まれるため、原価/売上高比率は78%になります。肥料がVATの対象となる場合、仕入VATから原価が差し引かれ、原価/収益率は約71〜73％にすぎません（肥料の種類によって異なります）。

そのため、国産の尿素、DAP、リン酸肥料の価格は1～2％下がる余地がある。

「輸入肥料の価格が上昇する可能性がある。しかし、現在の肥料市場構造（国内肥料消費が69.2％、輸入肥料消費が30.8％）によれば、国内肥料生産企業は肥料市場の価格水準を調整できることになる。 「国産肥料のコストは低下しており、国産肥料の販売価格には引き下げの余地があり、それが競争効果を生み出し、肥料輸入業者も市場価格水準に応じて輸入肥料の販売価格を引き下げざるを得なくなり、農家に大きな利益をもたらすだろう」とUSAID IPSCプロジェクトチームの責任者であるトラン・ティ・ホン・トゥイ博士はコメントした。

トゥイ氏は、この州を定量的に分析し、5%の付加価値税が適用されると、肥料からの出力VAT収入が約6兆2,250億ドンに達し、入力VAT控除が4兆7,130億ドンになるため、予算収入は年間1兆5,410億ドン増加すると述べた。

ベトナム肥料協会のデータによると、2015年に税法71号が肥料に適用されて以来、窒素肥料の国内販売価格は7.2～7.6%上昇した。 DAP肥料は7.3～7.8%増加し、過リン酸肥料は6.5～6.8%増加しました。 NPK および有機肥料は、肥料に 5% の VAT が適用されていた年と比較して 5.2 ～ 6.1% 増加しました。

税制が以前のレベルに戻った場合、肥料協会の事業者は販売価格を下げることができるでしょうか？ハバック肥料化学株式会社の主任会計士、レ・アン・トゥアン氏によると、ハバック肥料は長年にわたり損失を出しており、生産と経営は極めて困難だったという。付加価値税が課税されないため、企業は仕入税の還付を受けることができず、ハバック肥料だけで年間約2,400億ドンを支払っており、生産コストの増加につながっています。

5%のVATが適用されると、税額控除の対象となる企業は投資、コスト削減、肥料の品質向上のためのリソースを確保できるようになります。 「原材料価格が現状のように安定していれば、販売価格を少なくとも2～3％引き下げることを約束する」とトゥアン氏は述べた。

バックホン安全野菜生産消費協同組合（ドンアン - ハノイ）理事長 グエン・トゥアン・ホン氏：

税法71号の適用以来、肥料価格は30％上昇しました。肥料は付加価値税の対象ではないため、製造業は税金の還付を受けることができず、そのお金を売上原価に加算することになります。ロシア・ウクライナ戦争後の世界情勢の影響を受け、投入資材が不足し、肥料価格が上昇し続けるなど、状況はさらに困難になりました。

2014年以前は、野菜栽培1サオ（0.1ヘクタール）あたりの栽培用肥料のコストは、すべての投入コストを含む総額100万ドンのうち、わずか約30万ドンでした。しかし、2014年以降、肥料価格の上昇により、このコストは50万VND近くにまで増加しました。これは、肥料コストが30〜35％増加し、農家の利益を圧迫していることを意味します。

したがって、肥料を非課税製品のリストから削除することは有益であるだけでなく、肥料の価格を上昇させることになり、不適切でもあります。

2014年以降、肥料企業はコスト削減を余儀なくされ、販売価格や圃場試験活動の面で農家への支援プログラムも削減してきた。そのため、農家も以前に比べて不利な立場に置かれている。

もう一つの懸念は、偽造肥料が急増している問題です。農家はコスト削減をしたい場合、より安価な肥料を優先的に使用します。そのため、その心理を利用して偽の原料を混ぜた低品質の製品を作る人が多くいます。

農家は常に国内企業が生産する肥料製品、特に新しい先進的な微生物学的製品や無機的製品を優先的に使用したいと考えていますが、販売価格をもう少し下げて安定させる必要があります。

出典: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html