個人所得税法改正案：家族控除額の引き上げ、税率区分数の削減

提出書類の中で、財務省は、現行の個人所得税法（PIT）は2007年に制定され、国家予算収入の管理に多くの重要な貢献を果たしてきたと述べた。しかし、実際には、この法律には一定の限界があり、現在の社会経済発展の状況やベトナムが署名した国際公約にはもはや適合していないことが明らかになっています。したがって、省は個人所得税法案（代替案）の草案を作成することを提案します。

特に、財務省は、近年の社会経済発展状況と発展の傾向に合わせて、個人納税者と扶養家族に対する家族控除に関する規制を検討し、調整することを提案した。同時に、納税者の​​税負担の軽減にも貢献し、所得再分配の目標を実現する上で個人所得税政策の役割を継続的に推進します。

財務省は、個人所得税法（代替）の草案を作成することを提案した。 （図）

財務省は、個人所得税法（2009年1月1日発効）では納税者に対する控除額を月額400万ドン（年間4,800万ドン）と規定していると述べた。扶養家族1人当たりの控除額は月額160万VNDです。個人所得税法第26/2012/QH13号のいくつかの条項を改正および補足する法律（2013年7月1日に発効）では、納税者の​​控除額は月額900万ドン（年間1億800万ドン）と規定されています。扶養家族1人当たりの控除額は月額360万VNDです。

2020年6月2日、国会常任委員会は個人所得税の家族控除額の調整に関する決議案を公布した（2020年課税期間から適用）。これに伴い、納税者の​​控除額は月額1100万VND（年間1億3200万VND）に増額されます。扶養家族1人当たりの控除額は月額440万VNDです。個人所得税の家族控除額を引き上げる調整は納税者の負担軽減に寄与し、個人所得税を納めるすべての主体の納税額が軽減されることになります。

納税者本人に対する現在の控除額は月額1,100万VND、扶養家族1人当たりの控除額は月額440万VNDであるため、社会保険、健康保険、失業保険などを差し引いた給与所得が月額1,700万VND（扶養家族が1人の場合）または月額2,200万VND（扶養家族が2人の場合）の人は、現在、個人所得税を支払う必要はありません。

統計総局（計画投資省）の2023年人口生活水準調査報告書によると、2023年のベトナムの一人当たり平均月収（現行価格）は496万VNDで、最高所得の世帯グループ（人口の最も裕福な20％のグループ、グループ5）の平均所得は1人当たり月1086万VNDです。したがって、現在の納税者控除額（月額1,100万VND）は、一人当たりの平均所得（他の国で適用されている一般的な水準よりもはるかに高い）の2.21倍以上であり、人口の最も裕福な20％の平均所得に相当します。

財務省は、最近、家族控除の水準がまだ低いとの意見があるが、現代の人々の生活水準や収入の一般的な水準と比較すると、現在の家族控除の水準は低くないとの意見もあり、現在多くの勤労者の収入はまだ税金を支払わなければならない水準には達していないとしている。

また、地域最低賃金水準に応じて家族控除水準を規制する必要がある、都市部や大都市の家族控除水準はコストが高いため農村部や山間部よりも高くする必要がある、などの意見もある。大都市への移民や移住を制限するために、都市部や大都市の個人に対してより高い税率を課すべきだという意見もある...

本質的には、税金を計算する前の控除に関する規制は、個人が食費、宿泊費、旅行費、学費、医療費など生活の基本的なニーズを満たすために一定レベルの収入が必要であるという原則を保証するものです。したがって、この基準を超える収入は税金を支払う必要があります。控除の適用は、低所得者を個人所得税の支払いから除外することも目的としている。個人所得税法の規定による納税者及び納税者の扶養家族に対する家族控除水準は、所得の高低や消費ニーズの違いに関係なく、社会一般の水準に応じた特定の水準となります。

「わが国では、現行の家族控除額は2020年から適用されているため、新たな状況に適した修正や補足を提案するために、見直しと再評価を行う必要がある。具体的な家族控除額は、最近の物価変動や国民生活水準の向上、そして今後の予測と一致するように慎重に検討、計算する必要があり、税制における個人所得税政策の役割を低下させないようにする必要がある。」

「高すぎる」控除水準は、個人所得税政策がこの税の機能（社会的公平性の確保と所得規制）を果たす上での役割を不明瞭にし、個人所得税政策を前期のような「高所得者向け税制」に目に見えない形で戻すことになる。同時に、各時期の国の社会経済発展の現実と要件に合わせて柔軟かつ積極的に調整できるよう、家族控除額の規制を政府に委ねる選択肢を検討することも可能だ」と財務省は強調した。

財務省が提案したもう一つの注目すべき変更は、個人所得税の税率表の段階数を減らすことです。個人所得税法第 22 条第 2 項では、給与所得に適用される累進税率表を 5%、10%、15%、20%、25%、30%、35% の 7 つの税率で規定しています。

「実際の実施過程を通じて、現行の累進税率は、段階が多すぎる上に段階間の格差が狭すぎるため、年末の所得集計時に税率が急上昇し、納税額が増加したり、追加納税額は多くないのに納税申告の回数が不必要に増えたりして、不合理だという見方が出ている」と財政部は明らかにした。

最近、一部の国で実施されている一般的な傾向は、関税表の手順の数を減らすことによって関税表を簡素化することです。ベトナムは、現在の関税率を7つから適切な水準まで引き下げることを検討することができる。同時に、税率区分内の所得格差を拡大し、高税率区分の所得者に対する規制レベルを高めることも検討します。この方針を実施することで、税額の簡素化と税額の削減が実現し、納税者の​​税金申告と納税が容易になります。

コン・ヒエウ

出典: https://vtcnews.vn/de-xuat-sua-luat-thue-tncn-nang-muc-giam-tru-gia-canh-giam-so-bac-bieu-thue-ar909491.html