税務当局、コカコーラ・ベトナムの7620億ドルの損失を明らかに：依然として法廷で訴訟中

ベトナムコカコーラは税務調査後、7620億の損失削減を要求されたFDI企業の1つである。しかし、何年も経った今でも、この事件は裁判所で控訴中です。

コカ・コカ・ベトナムの検査により損失が7620億ドン以上減少

「コカ・コーラ・ベトナムは、税務当局の検査・調査活動を通じて外国直接投資企業の脱税を目的とした移転価格操作の典型的な事例である」と、ベトナムネット紙による一連の記事を受けて、税務局（財務省）が情報を共有した。

税務局の代表者はVietNamNet紙に対し、次のように語った。「2007年から2015年の間、コカコーラ・ベトナムは、香料や濃縮物を含む原材料の購入、固定資産の売買、サービスの受領、資本の借入、コカコーラ・グループのブランド名でのソフトドリンク製品の売買に関して、関連当事者と取引を行っていた。」

コカ・コーラ・ベトナムは、関連会社から香料や濃縮液を購入し、コカ・コーラ・グループのブランドまたはコカ・コーラ・グループのライセンスブランドでベトナム市場で販売、流通、マーケティングするための完成飲料製品を生産しています。

「香料と濃縮液の製法は、コカコーラグループ独自の製造秘密です。コカコーラベトナムは、砂糖、甘味料、水、二酸化炭素ガスを混ぜた香料と濃縮液のみを使用し、ボトルや缶に詰めて飲料製品を完成させたり、レストラン、ファーストフード店、映画館の自動販売機でその場で販売される飲料を製造したりしています」と税務署は伝えた。

コカ・コーラ・ベトナムが生産する飲料完成品のほとんどは、販売代理店、スーパーマーケット、レストラン、映画館などの販売チャネルを通じてベトナム市場の独立顧客に販売されています。

「コカコーラ・ベトナムは、2007年から2015年までの会計年度について、関連当事者取引申告書を申告・提出し、市場価格を決定するための書類を準備した。コカコーラ・ベトナムが申告したデータは、以前の期間に発生した損失と損失移転を反映しており、2015年に初めて法人税の支払いを開始したことになる」と税務局は述べた。

この会社が採用している価格設定方法は利益比較法です。市場価格決定ファイルにおけるコカコーラ・ベトナム自身が選定した対象との比較分析の結果、5年間（2007年～2012年）にわたり、コカコーラ・ベトナムの業績は、コカコーラ・ベトナム自身が選定した独立した比較対象から形成された標準市場価格範囲を下回っていたことが判明しました。

注目すべきことに、税務局によれば、コカ・コーラ・ベトナムは、市場価格の範囲を下回る業績を何年も維持したまま業績を調整していなかった。

そこから、検査チームはコカ・コーラ・ベトナムが移転価格操作を行っていたと判断した。これにより、この企業の2007年、2011年、2012年の3年間の課税所得は合計で約3,620億VND増加し、監査年度中に発生した損失は7,620億VND以上減少しました。

しかし、税務局は、外国直接投資企業の移転価格行動の取り扱いが複雑かつ困難であり、苦情につながることが多いことも認めた。

「コカ・コーラ・ベトナムは検査報告書に同意しておらず、税務当局は依然、あらゆるレベルで苦情を解決し、法廷で訴訟を解決している最中だ」と税務局関係者は語った。

SEAバンク2025（106）.jpg — *外国直接投資企業による移転価格税制回避行為はますます巧妙かつ複雑化しています。イラスト: ナム・カーン*

移転価格行動の取り扱いには多くの障害がある

税務局によれば、法人所得税（CIT）を回避するための移転価格設定は、先進国を含む多くの国で行われている。

国ごとの税制優遇措置や法人税率の違いにより、企業がこのような行為に及ぶ可能性があります。

国際最低税政策は、移転価格を制限することになる地域、国、または領土に対する過度な優遇措置を防止するために各国で研究され、適用されています。

しかし、当機関は、FDI企業の租税回避のための移転価格設定行為がますます巧妙かつ複雑化しており、依然として多くの国の税務当局にとって共通の課題となっていることを認めています。

現実には、ベトナムでは関連者間取引の検査官として働く公務員は、依然として量も経験も不足しており、違反行為を犯す企業と戦うスキルも不足している。一方、関連取引を行う外国直接投資企業は、経験豊富な財務会計チームを擁する多国籍企業であることが多く、法律に違反することなく税金を回避するために、監査会社による財務会計コンサルティングの支援を受けています。

現在、税務当局が直面している最大の困難の一つは、ベトナムのFDI企業に関連する取引を審査するための、国境を越えた取引や海外の親会社および関連会社の財務情報に関する信頼できるデータソースが不足していることです。

「税務調査と移転価格活動の調査は非常に複雑な活動であり、大量の情報、会計データを収集し、分析して比較するために多くの時間とリソースを消費します。ただし、検査法によって検査時間が制限されています。これは税務当局が検査を行う際の障害となる」と税務署の担当者は付け加えた。

FDI企業は税金を回避するために価格を転嫁することが困難になるでしょう。

国税庁によると、ベトナムを含む多くの国が、税制優遇措置の底辺への競争を防ぐため、国際最低税率の第2柱に加わっており、利益移転の優遇措置を通じて税率の差を利用する多国籍企業を制限するのに役立っている。

「近い将来、世界的な税源浸食防止規定に基づく追加法人税の適用に関する決議107/2023/QH15のいくつかの条項を詳述した政令が公布され発効すると、FDI企業は、法人税を回避するために関連当事者間の取引を調整するために内部グループ価格設定ポリシー（移転価格）を使用することが困難になることに気付くだろう」と税務局の代表者は述べた。

今後、税務部門は、企業による移転価格や脱税を防止・制限するために、多くのソリューションを同時に展開し続けるでしょう。

具体的には、OECD（経済協力開発機構）、JICA（国際協力機構）、ADB（アジア開発銀行）等が主催する国際経験交換フォーラムに外資企業の税務管理分野に従事する職員を派遣する。

ベトナムの慣行と新たな状況に従って、関連者間取引を行う企業の税務管理政策と制度を完璧にするための提言を行うために、国際的な経験を研究し、収集し、現行の規制と比較した実際的な問題を総合する。

関連者間取引リスクの高い企業に対する検査と審査を強化し、移転価格税制回避を防止・対処する。

各省庁、支局、地方自治体との連携を強化し、取引、投資、インセンティブなどの種類に関する情報を収集し、関連取引を行う企業の税務管理の有効性を向上させます。