La Asamblea Nacional aprobó la Ley del Impuesto al Valor Agregado (modificada)

Con la mayoría de delegados a favor, la Asamblea Nacional aprobó oficialmente la Ley del Impuesto al Valor Agregado (modificada). La ley entrará en vigor el 1 de julio de 2025.

En la tarde del 16 de noviembre, la Asamblea Nacional realizó una votación electrónica para aprobar la Ley revisada del Impuesto al Valor Agregado (IVA). De los 451 diputados de la Asamblea Nacional que participaron en la votación (que representan el 94,15% del número total de diputados de la AN), 407 diputados aprobaron (que representan el 84,97% del número total de diputados de la AN); 36 delegados no estuvieron de acuerdo (lo que representa el 7,52%); 8 delegados no votaron (lo que representa el 1,67%).

Eliminar la regulación que permite no pagar el IVA de salida sino deducir el IVA de entrada

Antes de votar para aprobar el proyecto de ley, el miembro del Comité Permanente de la Asamblea Nacional (NASC), presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional, Le Quang Manh, presentó un informe explicando, aceptando y revisando el proyecto de ley. En consecuencia, en cuanto a las disposiciones sobre sujetos no pasivos (artículo 5), hay opiniones que coinciden con la cláusula 1 del artículo 5 del proyecto de Ley y que señalan que permitir el no pago del IVA repercutido pero la deducción del IVA soportado no es conforme a los principios del IVA. Existe una propuesta para mantener el proyecto de ley del Gobierno presentado a la Asamblea Nacional en la 7ª sesión.

La Comisión Permanente de la Asamblea Nacional considera que, en realidad, esta política ya no es adecuada ni necesaria porque las empresas han pasado a utilizar la factura electrónica, superando el problema del fraude en las facturas. En particular, el proyecto de ley ha añadido disposiciones sobre las condiciones para la devolución de impuestos, en las que el comprador solo tiene derecho a la devolución de impuestos en el caso de que "el vendedor haya declarado y pagado el IVA de acuerdo con la normativa de las facturas emitidas al establecimiento comercial que solicita la devolución de impuestos", creando una base legal para que la Autoridad Tributaria solo tramite expedientes de devolución de impuestos cuando el vendedor haya declarado y pagado dinero al presupuesto del Estado. Por lo tanto, no habrá devolución de impuestos por facturas falsas cuando no hay transacción y no se ha pagado ningún impuesto de entrada al presupuesto.

Al mismo tiempo, el 26 de noviembre de 2024, el Secretario General de la Asamblea Nacional envió una solicitud de opiniones a los diputados de la Asamblea Nacional sobre dos opciones para abordar el tema mencionado. A través de la síntesis de opiniones, se muestra que el 70,50% del total de diputados de la Asamblea Nacional estuvo de acuerdo con la propuesta de la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional de eliminar la regulación que permite no pagar el IVA de salida pero deducir el IVA de entrada para productos agrícolas no procesados ​​o preprocesados ​​en la etapa comercial para garantizar el principio del IVA de que el IVA de entrada solo puede deducirse cuando la salida está sujeta al IVA. Este contenido se ha mostrado en el artículo 5 del proyecto de Ley.

Respecto al umbral de ingresos no sujetos al IVA, hay sugerencias para considerar y elevar el nivel por encima de los 200 millones; Se ha sugerido un nivel de alrededor de 300 millones de VND o 400 millones de VND para los próximos años. Según los cálculos del Ministerio de Finanzas, si los ingresos no imponibles son de 200 millones de VND/año, los ingresos del presupuesto estatal disminuirán en alrededor de 2.630 billones de VND (en comparación con la actual Ley del IVA que estipula que los ingresos no imponibles son de 100 millones de VND/año); Si los ingresos no imponibles son de 300 millones de VND al año, los ingresos del presupuesto estatal disminuirán en aproximadamente 6,383 billones de VND.

Por lo tanto, para garantizar un aumento razonable del umbral de ingresos no imponibles, relativamente consistente con la tasa promedio de crecimiento del PIB y del IPC desde 2013 hasta el presente, el proyecto de Ley estipula un umbral de ingresos de 200 millones de VND al año.

El 72,67% de las opiniones están de acuerdo con el tipo impositivo del 5% sobre los productos fertilizantes.

Respecto a los tipos impositivos (artículo 9), muchas opiniones coinciden con la propuesta de aplicar un tipo impositivo del 5% a los fertilizantes. Algunas opiniones sugieren mantenerlo como normativa actual; Hay sugerencias de aplicar una tasa impositiva del 0% o del 1%, del 2%...

Según el Comité Permanente de la Asamblea Nacional, si los fertilizantes están sujetos a una tasa impositiva del 0%, se garantizarán beneficios tanto para los productores nacionales de fertilizantes como para los importadores porque se les reembolsará el IVA de entrada pagado y no tendrán que pagar el IVA de salida. Sin embargo, en este caso, el presupuesto estatal tendrá que gastar cada año para devolver los impuestos a las empresas. Además de la desventaja para el presupuesto estatal, aplicar una tasa impositiva del 0% a los fertilizantes es contrario a los principios y prácticas del IVA, es decir que una tasa impositiva del 0% sólo se aplica a los bienes y servicios exportados, no al consumo interno. Aplicarlo en esta dirección rompería la neutralidad de la política fiscal, crearía un mal precedente y sería injusto para otras industrias manufactureras.

Además, según la explicación del organismo redactor, la regulación de una tasa impositiva adicional del 1% o 2% requerirá reestructurar la Ley del IVA, como diseñar una cláusula separada sobre tasas impositivas, y agregar regulaciones sobre devoluciones de IVA para este caso. La regulación de una tasa impositiva del 1% o del 2% para los fertilizantes tampoco es coherente con el objetivo de la reforma del IVA, que es reducir el número de tasas impositivas, no aumentar el número de tasas impositivas en comparación con la normativa actual.

Con base en las opiniones de los diputados de la Asamblea Nacional, el Gobierno también emitió el Despacho Oficial No. 692/CP-PL para complementar las explicaciones y proporcionar datos de apoyo específicos. Para expresar adecuadamente el punto de vista de la Asamblea Nacional al manejar el tema anterior, el 26 de noviembre de 2024, el Secretario General de la Asamblea Nacional envió una solicitud de opiniones de la Asamblea Nacional sobre dos opciones, una es aplicar una tasa impositiva del 5%, la otra es mantenerla como regulaciones actuales.

A través de la síntesis de opiniones, se observa que el 72,67% del total de diputados de la Asamblea Nacional estuvo de acuerdo con la propuesta de la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional y del Gobierno de estipular una tasa impositiva del 5% sobre fertilizantes, maquinaria, equipo especializado para la producción agrícola y embarcaciones pesqueras. Este contenido se muestra en la Cláusula 2, Artículo 9 del proyecto de Ley.

No hay exención de derechos para mercancías importadas de pequeño valor

Existen opiniones que sugieren no eximir de impuestos a las mercancías importadas de pequeño valor a través de plataformas de comercio electrónico y estipular claramente el contenido en la Resolución General de la sesión sobre la derogación de la Decisión No. 78/2010/QD-TTg (regulación sobre el valor de las mercancías importadas enviadas a través de servicios de entrega urgente que están exentas de impuestos).

El Comité Permanente de la Asamblea Nacional dijo que recientemente han aparecido varias plataformas de comercio electrónico que venden productos en Vietnam a precios muy pequeños, muy bajos, muy baratos y muy competitivos. El Comité Permanente de la Asamblea Nacional valoró altamente la oportuna propuesta del Gobierno de complementar las regulaciones sobre la recaudación de impuestos para las empresas de comercio electrónico tanto en el proyecto de Ley del Impuesto al Valor Agregado como en el proyecto de Ley de Administración Tributaria para mejorar la eficacia de la gestión de la recaudación de impuestos.

Sin embargo, si la Decisión No. 78/2010/QD-TTg aún no ha dejado de estar en vigor, los contenidos modificados de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y la Ley de Administración Tributaria no podrán entrar en vigor para garantizar la recaudación de impuestos para el comercio electrónico. Por tanto, acogiendo las opiniones de los Diputados de la Asamblea Nacional, la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional incluyó este contenido en la Resolución General de la Sesión, solicitando al Gobierno emitir urgentemente un Decreto sobre la gestión aduanera de las mercancías exportadas e importadas comercializadas a través de canales de comercio electrónico, asegurando que no se permita la exención de impuestos de importación para mercancías de pequeño valor.

En el futuro inmediato, terminar de inmediato la validez de la Decisión 78/2010/QD-TTg, creando una base para que las autoridades fiscales tengan una base legal y sanciones para gestionar la recaudación de impuestos para las plataformas de comercio electrónico extranjeras que venden bienes a Vietnam.

Fuente: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html