Darf ich fragen, ob der Tet-Bonus der Einkommensteuer (PIT) und der Sozialversicherung (SI) unterliegt? - Leser Khanh Nam
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1. Unterliegt der Tet-Bonus der Einkommensteuer?
Gemäß Absatz 2, Artikel 3 des Einkommensteuergesetzes 2007 (geändert 2012) umfasst das steuerpflichtige Einkommen Einkünfte aus Gehältern und Löhnen, einschließlich:
- Gehälter, Löhne und Höhe der Gehälter und Löhne ;
- Zulagen und Zuschüsse, ausgenommen: Zulagen und Zuschüsse nach den Bestimmungen des Gesetzes über die Begünstigung besonders Verdienste erworbener Leistungen; Verteidigungs- und Sicherheitszulage; Gift- und Gefahrenzuschläge für Industriezweige, Berufe oder Tätigkeiten an Arbeitsplätzen mit toxischen und gefährlichen Faktoren; Attraktionszulage, Regionalzulage laut Gesetz; Leistungen bei plötzlicher Notlage, Leistungen bei Arbeitsunfällen und Berufskrankheiten, einmalige Geburts- oder Adoptionsbeihilfe, Leistungen bei verminderter Erwerbsfähigkeit, einmalige Rente, monatliche Sterbegeldleistungen und weitere Leistungen gemäß den Sozialversicherungsgesetzen; Abfindungen, Arbeitslosengeld gemäß den Bestimmungen des Arbeitsgesetzbuches; Sozialleistungen und andere Leistungen und Zuschüsse, die nicht die Art von Gehältern oder Löhnen haben, wie von der Regierung vorgeschrieben.
Genauer gesagt umfassen gemäß Punkt e, Klausel 2, Artikel 2 des Rundschreibens 111/2023/TT-BTC die der persönlichen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte Boni in bar oder unbar in jeglicher Form, einschließlich Boni in Wertpapieren, mit Ausnahme der folgenden Boni:
- Prämien für vom Staat verliehene Titel, einschließlich Prämien für Nachahmertitel, Belohnungsformen gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Nachahmung und Belohnungen, insbesondere:
- Boni mit Emulationstiteln wie National Emulation Fighter; Wettbewerbskämpfer auf der Ebene der Ministerien, Zweigstellen, Zentralorganisationen, Provinzen und zentral verwalteten Städte; Emulationskämpfer auf der Basisebene, Fortgeschrittener Arbeiter, Fortgeschrittener Kämpfer.
- Boni mit anderen Formen von Belohnungen.
- Prämien für vom Staat verliehene Titel.
- Prämien für Auszeichnungen, die von Verbänden und Organisationen im Rahmen zentraler und lokaler politischer Organisationen, gesellschaftspolitischer Organisationen, sozialer Organisationen und sozial-beruflicher Organisationen gemäß der Satzung der jeweiligen Organisation und gemäß den Bestimmungen des Gesetzes über Wettbewerb und Auszeichnung vergeben werden.
- Prämien mit Ho-Chi-Minh-Preis und Staatspreis.
- Bonus mit Medaillen und Abzeichen.
- Bonus mit Leistungszertifikat.
Die Befugnis zur Entscheidung über Belohnungen, die Höhe der mit den oben genannten Emulationstiteln verbundenen Belohnungen und die Form der Belohnungen müssen den Bestimmungen des Emulations- und Belohnungsgesetzes entsprechen.
- Prämien in Verbindung mit nationalen und internationalen Auszeichnungen, die vom vietnamesischen Staat anerkannt werden.
- Prämien für technische Verbesserungen, Erfindungen und Entdeckungen, die von den zuständigen staatlichen Stellen anerkannt werden.
- Belohnungen für das Aufdecken und Melden von Gesetzesverstößen an die zuständigen staatlichen Stellen.
Somit ist der Tet-Bonus ein Betrag, der der Einkommensteuer unterliegt.
2. Unterliegt die Tet-Prämie der Sozialversicherung?
Gemäß den Absätzen 2 und 3 des Artikels 30 des Rundschreibens 59/2015/BLDTBXH besteht der monatliche Lohn für die Sozialversicherung aus dem Gehalt, der Gehaltszulage und anderen Zulagen.
Im Monatsgehalt für die obligatorische Sozialversicherung sind keine anderen Leistungen und Sozialleistungen enthalten, wie etwa Prämien gemäß Artikel 104 des Arbeitsgesetzbuchs oder Innovationsprämien. Verpflegungsgeld; Zuschüsse für Benzin, Telefon, Reisen, Unterkunft, Kinderbetreuung und Kinderunterhalt; Unterstützung beim Tod eines Verwandten, bei der Hochzeit eines Verwandten oder am Geburtstag eines Arbeitnehmers, Zulagen für Arbeitnehmer in schwierigen Situationen aufgrund von Arbeitsunfällen oder Berufskrankheiten sowie andere Unterstützungsleistungen und Zulagen, die als gesonderte Posten im Arbeitsvertrag aufgeführt sind.
Daher werden die Tet-Boni der Arbeitnehmer nicht als Grundlage für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge verwendet.
3. Sind Unternehmen verpflichtet, Tet-Prämien zu gewähren?
Artikel 104 des Arbeitsgesetzbuches von 2019 legt Prämien wie folgt fest:
- Ein Bonus ist ein Geld- oder Sachbetrag oder eine andere Form, mit der der Arbeitgeber den Arbeitnehmer auf Grundlage der Produktions- und Geschäftsergebnisse und der Arbeitserledigung des Arbeitnehmers belohnt.
- Die Bonusregelungen werden vom Arbeitgeber beschlossen und im Betrieb öffentlich bekannt gegeben, sofern im Betrieb eine Arbeitnehmervertretung besteht und eine Anhörung der Arbeitnehmervertretung im Betrieb erfolgt.
Über die Gewährung eines Tet-Bonus entscheidet das Unternehmen auf Grundlage der Produktions- und Geschäftsergebnisse sowie der Arbeitserledigung des Mitarbeiters.
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