Die Nationalversammlung verabschiedete das Mehrwertsteuergesetz (geändert)

Mit der Zustimmung der Mehrheit der Delegierten verabschiedete die Nationalversammlung offiziell das Mehrwertsteuergesetz (in geänderter Fassung). Das Gesetz tritt am 1. Juli 2025 in Kraft.

Am Nachmittag des 16. November führte die Nationalversammlung eine elektronische Abstimmung durch, um das überarbeitete Mehrwertsteuergesetz zu verabschieden. Von den 451 Abgeordneten der Nationalversammlung (NA-Abgeordneten), die an der Abstimmung teilnahmen (das entspricht 94,15 % der Gesamtzahl der NA-Abgeordneten), stimmten 407 Abgeordnete zu (das entspricht 84,97 % der Gesamtzahl der NA-Abgeordneten); 36 Delegierte waren anderer Meinung (das entspricht 7,52 %); 8 Delegierte haben nicht abgestimmt (das entspricht 1,67 %).

Die Regelung , die es erlaubt, keine Mehrwertsteuer zu zahlen, aber die Vorsteuer abzuziehen, wird abgeschafft.

Vor der Abstimmung über die Verabschiedung legte Le Quang Manh, Mitglied des Ständigen Ausschusses der Nationalversammlung (NASC) und Vorsitzender des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung, einen Bericht vor, in dem er den Gesetzesentwurf erläuterte, annahm und überarbeitete. Dementsprechend gibt es hinsichtlich der Bestimmungen zu nicht steuerpflichtigen Gegenständen (Artikel 5) Meinungen, die mit Absatz 1, Artikel 5 des Gesetzesentwurfs übereinstimmen und feststellen, dass die Nichtzahlung der Ausgangs-Mehrwertsteuer, jedoch der Abzug der Vorsteuer nicht mit den Grundsätzen der Mehrwertsteuer vereinbar ist. Es gibt einen Vorschlag, den Gesetzesentwurf in der Form beizubehalten, wie er der Nationalversammlung in der 7. Sitzung vorgelegt wurde.

Der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung ist der Ansicht, dass diese Politik in Wirklichkeit weder angemessen noch notwendig ist, da die Unternehmen auf die Verwendung elektronischer Rechnungen umgestiegen sind und damit das Problem des Rechnungsbetrugs überwunden haben. Der Gesetzesentwurf enthält insbesondere Bestimmungen zu den Bedingungen für eine Steuerrückerstattung. Demnach hat der Käufer nur dann Anspruch auf eine Steuerrückerstattung, wenn „der Verkäufer die Mehrwertsteuer gemäß den Vorschriften für Rechnungen erklärt und abgeführt hat, die an das Unternehmen ausgestellt wurden, das eine Steuerrückerstattung beantragt“. Damit wird eine Rechtsgrundlage für die Steuerbehörde geschaffen, Steuerrückerstattungsanträge nur dann zu bearbeiten, wenn der Verkäufer Geld an den Staatshaushalt erklärt und abgeführt hat. Daher erfolgt keine Steuerrückerstattung für gefälschte Rechnungen, wenn kein Umsatz vorliegt und keine Vorsteuer an den Haushalt abgeführt wurde.

Gleichzeitig sandte der Generalsekretär der Nationalversammlung am 26. November 2024 eine Anfrage an die Abgeordneten der Nationalversammlung, in der sie um Stellungnahmen zu zwei Optionen für den Umgang mit dem oben genannten Problem gebeten wurden. Aus der Zusammenfassung der Meinungen geht hervor, dass 70,50 % aller Abgeordneten der Nationalversammlung dem Vorschlag des Ständigen Ausschusses der Nationalversammlung zustimmten, die Regelung aufzuheben, die zwar die Nichtzahlung der Ausgangs-Mehrwertsteuer, aber den Abzug der Vorsteuer für unverarbeitete oder vorverarbeitete landwirtschaftliche Erzeugnisse im Handelsstadium ermöglicht, um den Grundsatz der Mehrwertsteuer sicherzustellen, dass die Vorsteuer nur dann abgezogen werden kann, wenn die Ausgangserzeugnisse der Mehrwertsteuer unterliegen. Dieser Inhalt ist in Artikel 5 des Gesetzesentwurfs aufgeführt.

Bezüglich der Schwelle für nicht mehrwertsteuerpflichtige Einnahmen gibt es Vorschläge, diese auf über 200 Millionen anzuheben. Für die kommenden Jahre wird ein Niveau von etwa 300 Millionen VND oder 400 Millionen VND vorgeschlagen. Berechnungen des Finanzministeriums zufolge würden sich die Einnahmen des Staatshaushalts um etwa 2.630 Milliarden VND verringern, wenn die nicht steuerpflichtigen Einnahmen 200 Millionen VND/Jahr betragen (im Vergleich zum aktuellen Mehrwertsteuergesetz, das nicht steuerpflichtige Einnahmen von 100 Millionen VND/Jahr vorsieht). Wenn die steuerfreien Einnahmen 300 Millionen VND/Jahr betragen, verringern sich die Staatseinnahmen um etwa 6.383 Milliarden VND.

Um eine angemessene Erhöhung der Schwelle für steuerfreie Einnahmen zu gewährleisten, die relativ mit der durchschnittlichen Wachstumsrate des BIP und des Verbraucherpreisindex von 2013 bis heute übereinstimmt, legt der Gesetzesentwurf eine Einnahmenschwelle von 200 Millionen VND pro Jahr fest.

72,67 % der Meinungen stimmen dem 5%igen Steuersatz auf Düngemittelprodukte zu.

Was die Steuersätze (Artikel 9) betrifft, stimmen viele Meinungen dem Vorschlag zu, einen Steuersatz von 5 % auf Düngemittel anzuwenden. Einige Meinungen schlagen vor, die aktuellen Vorschriften beizubehalten. Es gibt Vorschläge, einen Steuersatz von 0 % oder 1 %, 2 % usw. anzuwenden.

Dem Ständigen Ausschuss der Nationalversammlung zufolge würde eine Null-Prozent-Steuer auf Düngemittel sowohl den einheimischen Düngemittelherstellern als auch den Importeuren Vorteile bringen, da sie die gezahlte Vorsteuer erstattet bekämen und keine Ausgangsmehrwertsteuer zahlen müssten. Allerdings muss der Staatshaushalt in diesem Fall jedes Jahr Geld ausgeben, um den Unternehmen Steuern zurückzuerstatten. Abgesehen von den Nachteilen für den Staatshaushalt widerspricht die Anwendung eines 0%-Steuersatzes auf Düngemittel den Grundsätzen und Praktiken der Mehrwertsteuer, die besagen, dass ein 0%-Steuersatz nur für exportierte Waren und Dienstleistungen gilt, nicht aber für den Inlandsverbrauch. Eine derartige Anwendung würde die Neutralität der Steuerpolitik verletzen, einen schlechten Präzedenzfall schaffen und anderen Fertigungsindustrien gegenüber unfair sein.

Darüber hinaus erfordert die Regelung eines zusätzlichen Steuersatzes von 1 % bzw. 2 % laut der Erläuterung der Redaktion eine Umstrukturierung des Mehrwertsteuergesetzes, etwa die Ausarbeitung einer separaten Klausel zu den Steuersätzen und die Hinzufügung von Regelungen zur Mehrwertsteuerrückerstattung für diesen Fall. Auch die Regelung eines Steuersatzes von 1 % bzw. 2 % für Düngemittel steht im Widerspruch zum Ziel der Mehrwertsteuerreform, die Zahl der Steuersätze zu reduzieren und nicht gegenüber der aktuellen Regelung zu erhöhen.

Auf Grundlage der Stellungnahmen der Abgeordneten der Nationalversammlung hat die Regierung außerdem die offizielle Mitteilung Nr. 692/CP-PL herausgegeben, um die Erklärungen zu ergänzen und spezifische unterstützende Daten bereitzustellen. Um den Standpunkt der Nationalversammlung im Umgang mit der oben genannten Frage angemessen zum Ausdruck zu bringen, sandte der Generalsekretär der Nationalversammlung am 26. November 2024 eine Anfrage an die Nationalversammlung, um ihre Stellungnahme zu zwei Optionen einzuholen: Eine davon sieht die Anwendung eines Steuersatzes von 5 % vor, die andere besteht darin, die aktuellen Regelungen beizubehalten.

Durch die Zusammenfassung der Meinungen wird deutlich, dass 72,67 % aller Abgeordneten der Nationalversammlung dem Vorschlag des Ständigen Ausschusses der Nationalversammlung und der Regierung zustimmten, einen Steuersatz von 5 % auf Düngemittel, Maschinen, Spezialausrüstung für die landwirtschaftliche Produktion und Fischereifahrzeuge festzulegen. Dieser Inhalt ist in Absatz 2, Artikel 9 des Gesetzentwurfs dargestellt.

Keine Zollbefreiung für importierte Waren mit geringem Wert

Es gibt Meinungen, die vorschlagen, über E-Commerce-Plattformen importierte Waren mit geringem Wert nicht von der Steuer zu befreien und den Inhalt in der Allgemeinen Entschließung der Sitzung zur Aufhebung des Beschlusses Nr. 78/2010/QD-TTg (Vorschriften über den Wert importierter Waren, die per Expressdienst versendet werden und von der Steuer befreit sind) klar festzulegen.

Der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung sagte, dass in Vietnam in letzter Zeit eine Reihe von E-Commerce-Plattformen entstanden seien, die Waren zu sehr kleinen, sehr niedrigen, sehr billigen und sehr wettbewerbsfähigen Preisen verkauften. Der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung begrüßte den rechtzeitigen Vorschlag der Regierung, die Vorschriften zur Steuererhebung für E-Commerce-Unternehmen sowohl im Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes als auch im Entwurf des Steuerverwaltungsgesetzes zu ergänzen, um die Effizienz der Steuererhebung zu verbessern.

Wenn die Entscheidung Nr. 78/2010/QD-TTg jedoch noch nicht außer Kraft getreten ist, können die geänderten Inhalte des Mehrwertsteuergesetzes und des Steuerverwaltungsgesetzes nicht in Kraft treten und die Steuererhebung für den elektronischen Handel nicht gewährleisten. Daher hat der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung die Meinung der Abgeordneten der Nationalversammlung akzeptiert und diesen Inhalt in die Allgemeine Resolution der Sitzung aufgenommen. Darin wird die Regierung aufgefordert, dringend eine Verordnung zur Zollverwaltung von über E-Commerce-Kanäle gehandelten Export- und Importgütern zu erlassen und sicherzustellen, dass für Waren mit geringem Wert keine Befreiung von der Einfuhrsteuer gewährt wird.

Die Gültigkeit der Entscheidung 78/2010/QD-TTg muss in naher Zukunft sofort aufgehoben werden, um den Steuerbehörden eine Rechtsgrundlage und Sanktionen für die Verwaltung der Steuererhebung für ausländische E-Commerce-Plattformen zu geben, die Waren nach Vietnam verkaufen.

Quelle: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html