Derzeit gibt es 335 FDI-Projekte mit einem Investitionskapital von mehr als 100 Millionen USD.
Um zu verhindern, dass multinationale Unternehmen ihre Gewinne zur Steuervermeidung in Niedrigsteuerländer verlagern, hat die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) im Oktober 2021 einen weltweiten Mindestkörperschaftsteuersatz von 15 % für diese Unternehmen festgelegt.
Länder mit großen Investitionen in Vietnam haben geplant, die globale Mindeststeuer anzuwenden, um Steuererhebungsrechte zu erlangen. Länder, die ähnlich wie Vietnam Investitionskapital erhalten, erforschen Reaktionsstrategien und Maßnahmen, um Investoren gegen die Auswirkungen der globalen Mindeststeuer zu unterstützen.
„Die Einführung einer globalen Mindeststeuer in Vietnam ist notwendig, um Vietnams legitime Rechte und Interessen zu gewährleisten“, sagte Herr Phan Duc Hieu, Mitglied des Wirtschaftsausschusses der Nationalversammlung.
Durch die Einführung einer globalen Mindeststeuer werden die Staatseinnahmen durch zusätzliche Steuereinnahmen gesteigert, die internationale Integration verbessert und Steuerhinterziehung, Steuervermeidung, Verrechnungspreise und Gewinnverlagerungen verringert. Illustration
Durch die Einführung einer globalen Mindeststeuer werden die Staatseinnahmen durch zusätzliche Steuereinnahmen gesteigert, die internationale Integration verbessert und Steuerhinterziehung, Steuervermeidung, Verrechnungspreise und Gewinnverlagerungen verringert.
Allerdings bringt die globale Mindeststeuer auch neue Herausforderungen bei der Anziehung ausländischer Investitionen mit sich. Um die Wettbewerbsfähigkeit und Attraktivität des Investitionsumfelds in Vietnam sicherzustellen, muss Vietnam neben der frühzeitigen Einführung einer globalen Mindeststeuer neue Formen von Investitionsanreizen und -unterstützung ergänzen.
„Die vietnamesische Regierung muss die Auswirkungen der globalen Mindeststeuer minimieren und die aktuellen Unternehmenssteueranreize ändern, um die Wettbewerbsfähigkeit aufrechtzuerhalten und ausländische Investitionen anzuziehen, wie die vietnamesische Regierung es zu Beginn vorgeschlagen hat“, sagte Hong Sun, Vorsitzender der Korean Business Association in Vietnam.
Seit Bekanntwerden der globalen Mindeststeuer haben sich die ausländischen Investitionsströme offenbar verlangsamt. Man wartet ab, wie die Länder die globale Mindeststeuer umsetzen und ob es andere politische Maßnahmen zum Ausgleich geben wird.
Obwohl die Anwendung der globalen Mindeststeuer nicht für alle Länder verpflichtend ist, muss Vietnam, wenn es sie nicht anwendet, dennoch akzeptieren, dass andere Länder, die die globale Mindeststeuer anwenden, das Recht haben, zusätzliche Steuern auf Unternehmen in Vietnam (falls zutreffend) zu erheben, deren tatsächlicher Steuersatz in Vietnam unter dem globalen Mindestsatz von 15 % liegt, insbesondere auf Unternehmen mit ausländischem Investitionskapital.
Derzeit gibt es etwa 335 FDI-Projekte mit einem eingetragenen Investitionskapital von über 100 Millionen USD, für die Körperschaftsteuererleichterungen von weniger als 15 % gelten. Dabei handelt es sich häufig um Unternehmen aus dem Hightech-Bereich (wie etwa Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn, Pegatron …).
Standardmäßige inländische Mindestergänzungssteuer
Den Daten zur Körperschaftssteuerabrechnung 2022 zufolge geht die Generaldirektion für Steuern davon aus, dass bei einer Anwendung der globalen Mindeststeuer ab 2024 etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von der globalen Mindeststeuer betroffen sein werden. Wenn Vietnam die globale Mindeststeuer nicht anwendet, die in Vietnam investierenden Länder dies jedoch tun, wird die Muttergesellschaft in diesem Land im Jahr 2024 eine zusätzliche Steuerdifferenz von über 14.600 Milliarden VND einnehmen.
Wenn Vietnam insbesondere nicht das Recht hat, Steuern einzuziehen, dann gilt Folgendes: 18 multinationale Konzerne investieren in Vietnam, und die im Jahr 2024 in Korea zu zahlende Steuerdifferenz beträgt mehr als 10.700 Milliarden VND. In Japan investieren 36 multinationale Konzerne in Vietnam. Die im Jahr 2024 in Japan zu zahlende Steuerdifferenz beträgt mehr als 250 Milliarden VND.
In mehreren anderen Ländern mit großen Investitionen in Vietnam (Singapur, Taiwan, China, Thailand, die Vereinigten Staaten, Kanada, Hongkong, die Niederlande, Malaysia, die Britischen Jungferninseln, das Vereinigte Königreich) gibt es 50 multinationale Unternehmen, wobei die im Investitionsland zu zahlende Steuerdifferenz mehr als 3.560 Milliarden VND beträgt.
Aus diesem Grund muss Vietnam das Recht erhalten, Steuern zu erheben und die Steuerverlagerung auf andere Länder, die die globale Mindeststeuer anwenden müssen, zu begrenzen.
Um jedoch die Wettbewerbsfähigkeit zu gewährleisten und auf die Anwendung der globalen Mindeststeuer durch die Länder zu reagieren, ist es nach Ansicht des Finanzministeriums notwendig, die standardmäßige inländische Mindestzusatzsteuer (QDMTT) zu regulieren.
Somit hat Vietnam seine Steuerbasis im Einklang mit dem sozioökonomischen Kontext des Landes und internationalen Gepflogenheiten erweitert. Gleichzeitig sollen die aktuellen Vorzugsregelungen für Unternehmen, die nicht der globalen Mindeststeuer unterliegen, beibehalten werden.
Sollten die aktuellen Bestimmungen unverändert bleiben und die standardmäßige inländische Mindestzusatzsteuer nicht erhoben werden, werden die Vorteile der bevorzugten Körperschaftssteuerpolitik, die Projekte in Vietnam genießen, nicht mehr bestehen. Dies führt zu einem Verlust des Wettbewerbsvorteils bei der Anziehung ausländischer Direktinvestitionen und beeinträchtigt die Pläne der Projekte zur Investitionsausweitung.
Dem Finanzministerium zufolge wird es bei Anwendung der Bestimmungen zur standardmäßigen inländischen Mindestzusatzsteuer in Vietnam zu höheren Staatseinnahmen kommen, da Unternehmen, die der globalen Mindeststeuer unterliegen und deren Projekte von Investitionsanreizen bei der Körperschaftsteuer in Vietnam profitieren und deren tatsächliche Steuerbeträge unter dem Mindestbetrag liegen, zusätzliche Körperschaftsteuereinnahmen erzielen.
Und um seinen Wettbewerbsvorteil bei der Anziehung ausländischer Direktinvestitionen nicht zu verlieren, muss Vietnam eine attraktivere und nachhaltigere Investitionspolitik entwickeln, die nicht auf Steuern basiert, sondern beispielsweise Verwaltungsverfahren, Zugang zu Land, hochwertige Arbeitskräfte usw. umfasst.
Auf der Sondersitzung der Regierung zur Gesetzgebung im Juli 2023 stimmte die Regierung zu, der Nationalversammlung zwei Resolutionen der Nationalversammlung in verkürzter Form und nach verkürzter Reihenfolge vorzulegen.
Bei der ersten handelt es sich um die Entschließung zur Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer im Rahmen der Bestimmungen gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage. Die Regierung beauftragte das Finanzministerium, den Vorsitz bei der Ausarbeitung dieser Entschließung zu übernehmen.
Die zweite Entschließung betrifft nichtsteuerliche Maßnahmen zur Unterstützung von Investoren. Dieser Resolutionsentwurf wird dem Ministerium für Planung und Investitionen übertragen, das für seine Ausarbeitung verantwortlich sein soll.
Die Regierung wird diese beiden Resolutionen der Nationalversammlung im Rahmen des Ein-Sitzungsverfahrens (Oktober 2023) zur Genehmigung vorlegen.
Die aktuellen Vorzugsregelungen für Unternehmen, die nicht der globalen Mindeststeuer unterliegen, gelten weiterhin.
Ha Linh
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