Aufsehen erregende Vorwürfe im Zusammenhang mit Verrechnungspreisen

Im Jahr 2016 beschuldigte die Europäische Kommission das US-Unternehmen Apple, illegale Steueranreize zu erhalten, und zwang den Konzern zur Zahlung von 14,5 Milliarden Dollar an Steuervermeidung zuzüglich der gesetzlichen Zinsen. Demnach wird Apple vorgeworfen, den Großteil seiner Gewinne aus seinen europäischen Aktivitäten nach Irland zu verlagern, wo die Körperschaftsteuersätze sehr niedrig sind. Apple nutzt spezielle Steuervereinbarungen mit der irischen Regierung, um die Höhe der zu zahlenden Steuern zu minimieren.

Verrechnungspreise sind ein wichtiges Thema im Bereich ausländischer Direktinvestitionen (FDI). Bei dieser Praxis passen multinationale Konzerne (MNCs) die internen Transaktionspreise zwischen Tochtergesellschaften in verschiedenen Ländern an, um ihre Gewinne zu optimieren und die Steuerlast zu senken.

Die Untersuchung zu den Verrechnungspreisen bei Apple erschüttert Europa seit Jahren. Auch andere Großkonzerne wie Google, Amazon, Facebook, Nike, McDonald‘s, Microsoft und Ikea gerieten wegen ihrer Verrechnungspreisaktivitäten ins Visier und wurden beschuldigt, ihre Gewinne in „Steueroasen“ zu verlagern, um die Steuersätze zu minimieren.

In den Jahren 2018 und 2019 war der Technologieriese Google an der Reihe, mehrfach untersucht und beschuldigt, 3,7 Milliarden Dollar an Steuern hinterzogen zu haben. In Europa stößt Google auf starken Widerstand, da die Höhe der Steuern, die das Unternehmen zahlen muss, im Vergleich zu den Gewinnen, die es auf diesem Markt erzielt, zu gering ist.

Im Jahr 2017 untersuchte die EU Amazon, das dem amerikanischen Milliardär Jeff Bezos gehört, wegen seiner Steuerpraktiken. Dem Unternehmen wurde vorgeworfen, den Großteil seiner Gewinne aus europäischen Betrieben mittels spezieller Steuerregelungen nach Luxemburg verlagert zu haben, wodurch fast drei Viertel der Gewinne des Unternehmens steuerfrei waren. Die EU verlangt von dem Technologieunternehmen die Rückzahlung von 250 Millionen Euro (das entspricht mehr als 300 Millionen US-Dollar) an Steuern.

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Die Trump-Regierung hat die Körperschaftssteuer drastisch gesenkt, um Unternehmen zu ermutigen, ihre Gewinne in den USA zu belassen, anstatt sie ins Ausland zu verlagern. Foto: ITP

Zuvor war auch dem US-Getränkerigisant Starbucks vorgeworfen worden, in Großbritannien nur sehr geringe Gewinne zu erzielen, indem er seiner niederländischen Tochtergesellschaft hohe Markenlizenzgebühren und Gebühren für den Rohstoffeinkauf zahlte. Dies hat in Großbritannien trotz hoher Einnahmen zu Gewinneinbrüchen geführt.

Oder 2014 wurde gegen den amerikanischen Technologiekonzern Microsoft ermittelt, und es wurde festgestellt, dass er Gewinne aus wichtigen Märkten in ein spezielles US-Territorium, Puerto Rico, verschoben hatte, wo eine bevorzugte Steuerpolitik gilt. Microsoft nutzt ein Verkaufsmodell für geistiges Eigentum, um seine Steuerschuld zu reduzieren.

Auch Facebook, Ikea, Nike, McDonald‘s … werden Verrechnungspreise, Steuerhinterziehung und Gewinnmaximierung vorgeworfen.

Einige erste Ergebnisse und Erfahrungen bei der Bekämpfung von Verrechnungspreisen

In den letzten Jahrzehnten waren Verrechnungspreise weltweit ein weit verbreitetes Phänomen, insbesondere bei multinationalen Konzernen. Allerdings ist die Handhabung nicht ganz einfach. Die meisten Fälle kommen nicht voran oder sind ergebnislos. Wirkung zeigt sich nur, wenn das Unternehmen seinen Sitz in dem Land hat, das die Ermittlungen durchführt und die Steuern eintreibt.

Wie schon im Fall Apple im Jahr 2017 wurde dem Konzern vorgeworfen, 14,3 Milliarden US-Dollar zahlen zu müssen, doch der Konzern legte später Berufung ein. 2020 stellte der EU-Gerichtshof fest, dass Apple diese Steuer nicht zahlen müsse. Dies ist auch die Zeit, in der Donald Trump der erste Präsident der Vereinigten Staaten war. Die Macht der Vereinigten Staaten kann andere Länder misstrauisch machen.

Im Fall von Amazon, das 250 Millionen Euro zahlen musste, stellte der Europäische Gerichtshof im Jahr 2021 fest, dass die EU nicht nachgewiesen habe, dass Luxemburg Amazon einen unzulässigen Steuervorteil gewährt habe. Die Europäische Kommission legte daraufhin Berufung ein, der Fall ist jedoch noch nicht geklärt.

Im Jahr 2019 wurde Nike von der EU wegen Verrechnungspreisen untersucht, weil das Unternehmen eine Tochtergesellschaft in den Niederlanden nutzte, um geistige Eigentumsrechte zu halten. Danach mussten die weltweiten Niederlassungen sehr hohe Lizenzgebühren für die Nutzung der Marke zahlen, was zur Reduzierung der steuerpflichtigen Gewinne beitrug. Die EU ermittelt derzeit und fordert die Niederlande auf, ihre Steuerpolitik gegenüber Nike anzupassen. Eine endgültige Entscheidung gibt es jedoch noch nicht.

In einigen Fällen fallen die Strafergebnisse nicht wie erwartet aus. Im Jahr 2019 musste Google in Frankreich lediglich 500 Millionen Euro Strafe zahlen.

Im Jahr 2015 wurde Starbucks von der EU dazu verurteilt, 30 Millionen Euro an Steuern an die Niederlande zu zahlen. Im Jahr 2019 hob der Europäische Gerichtshof diese Entscheidung jedoch auf und stellte fest, dass es der EG nicht gelungen sei, einen Verstoß nachzuweisen.

Was Microsoft betrifft, so muss dieser Konzern im Jahr 2023 28,9 Milliarden US-Dollar an Steuern an die US-Steuerbehörde (IRS) zahlen. Dabei handelt es sich um einen Betrag, der von 2004 bis 2013 nicht bezahlt worden sein soll. Microsoft war mit der Forderung des IRS nicht einverstanden und legte daraufhin Berufung ein.

Nach Angaben der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) verlieren viele Länder jedes Jahr Hunderte Milliarden Dollar, weil multinationale Unternehmen ihre Gewinne in Länder mit niedrigeren Steuern verlagern. Finanzzentren wie Irland, die Schweiz, Luxemburg und die Cayman Islands sind zu beliebten Standorten für Unternehmen geworden.

Angesichts der Herausforderungen durch Verrechnungspreise haben viele Länder und internationale Organisationen strengere Kontrollmaßnahmen eingeführt. Die OECD hat das BEPS-Programm (Base Erosion and Profit Shifting) mit zahlreichen Empfehlungen zur Begrenzung der Verrechnungspreise ins Leben gerufen. Die Länder verstärken ihre Bemühungen, die Nutzung von Steueroasen einzuschränken; strengere Vorschriften zur Verrechnungspreisgestaltung; Erfordert den Nachweis, dass bei internen Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen das Marktpreisprinzip eingehalten werden muss; Stärkung der internationalen Zusammenarbeit zur Aufdeckung ungewöhnlicher Transaktionen; globales Mindeststeuersystem anwenden …

In den USA hat der Bundesstaat Washington den Transfer Pricing Abuse Act verabschiedet, der Unternehmen dazu verpflichtet, nachzuweisen, dass Insiderhandel angemessen ist. Die Trump-Regierung hat den Körperschaftsteuersatz von 35% auf 21% gesenkt, um Unternehmen zu ermutigen, ihre Gewinne in den USA zu belassen, anstatt sie ins Ausland zu verlagern.

In Großbritannien wird eine Diverted Profits Tax erhoben, die ins Ausland transferierte Gewinne mit hohen Steuern belegt. In Indien verfügt die Regierung von Neu-Delhi über einen strengen Verrechnungspreismechanismus, der von Unternehmen die Vorlage detaillierter Berichte über Transaktionen mit verbundenen Unternehmen verlangt.

Dies ist jedoch nur die Theorie. Sogar die USA und einige Industrieländer haben Schwierigkeiten, mit diesem Problem umzugehen. Über die wechselseitigen Beziehungen hinaus sind Länder häufig bestrebt, ausländische Direktinvestitionen anzuziehen, um das Wachstum zu fördern und Arbeitsplätze zu schaffen.

Während seiner zweiten Amtszeit erließ US-Präsident Donald Trump eine Reihe von Durchführungsverordnungen, insbesondere zur Senkung der Steuern für in den USA tätige Unternehmen und zur Einführung von Zöllen auf importierte Waren. Herrn Trumps Priorität besteht darin, Kapitalströme in die USA zu locken. Angesichts der Tatsache, dass die Länder um ausländisches Direktkapital konkurrieren, ist es sehr schwierig, wirksame Maßnahmen zur Erhöhung der Verrechnungspreise zu ergreifen.

Donald Trump „schüttelt Herrn Putin die Hand“ – ein großes Spiel, welcher Markt wird explodieren? Der russische Präsident Wladimir Putin und Donald Trump könnten sich im Anschluss an ein Gipfeltreffen in Saudi-Arabien noch in diesem Monat persönlich treffen. Der „Handschlag“ zwischen den beiden Staatschefs könnte den Konflikt in der Ukraine beenden. Dies könnte ein großes wirtschaftliches Wagnis sein.