Verluste nach Inspektion von Coca-Coca Vietnam um mehr als 762 Milliarden VND reduziert

„Coca-Cola Vietnam ist ein typischer Fall der Handhabung von Verrechnungspreisen mit dem Ziel, Steuern von FDI-Unternehmen durch Inspektions- und Prüfungstätigkeiten der Steuerbehörden zu hinterziehen“, gab die Steuerbehörde (Finanzministerium) nach einer Artikelserie in der Zeitung VietNamNet bekannt.

Gegenüber der Zeitung VietNamNet erklärte ein Vertreter der Steuerbehörde: „Im Zeitraum von 2007 bis 2015 hat Coca-Cola Vietnam Transaktionen mit verbundenen Parteien durchgeführt. Dabei ging es um den Kauf von Rohstoffen, darunter Aromen und Konzentrate, den Kauf und Verkauf von Anlagevermögen, den Erhalt von Dienstleistungen, die Aufnahme von Fremdkapital sowie den Kauf und Verkauf von Waren, bei denen es sich um Erfrischungsgetränke unter dem Markennamen der Coca-Cola Group handelt.“

Coca-Cola Vietnam kauft Aromen und Konzentrate von Tochterunternehmen, um fertige Getränkeprodukte für den Verkauf, den Vertrieb und die Vermarktung auf dem vietnamesischen Markt unter der Marke Coca-Cola Group oder lizenzierten Marken der Coca-Cola Group herzustellen.

„Die Formel zur Herstellung von Aromen und Konzentraten ist das exklusive Produktionsgeheimnis der Coca-Cola-Gruppe. Coca-Cola Vietnam verwendet ausschließlich Aromen und Konzentrate, die mit Zucker, Süßstoffen, Wasser und CO2-Gas gemischt sind, und füllt sie in Flaschen und Dosen ab, um komplette Getränkeprodukte herzustellen oder Getränke herzustellen, die vor Ort in Verkaufsautomaten in Restaurants, Fastfood-Restaurants und Kinos verkauft werden“, teilte die Steuerbehörde mit.

Die meisten der von Coca-Cola Vietnam hergestellten Fertiggetränke werden über Vertriebskanäle wie Distributoren, Supermärkte, Restaurants und Kinos an unabhängige Kunden auf dem vietnamesischen Markt verkauft.

„Coca-Cola Vietnam hat Erklärungen zu Transaktionen mit verbundenen Unternehmen abgegeben und Dokumente zur Ermittlung der Marktpreise für die Geschäftsjahre 2007 bis 2015 vorbereitet. Die von Coca-Cola Vietnam gemeldeten Daten spiegeln Verluste und Verlustübertragungen aus früheren Zeiträumen wider, was dazu führte, dass das Unternehmen erst 2015 mit der Zahlung von Körperschaftssteuer begann“, so die Steuerbehörde.

Die von diesem Unternehmen verwendete Preismethode ist das Vergleichspreisverfahren. Die Ergebnisse der Vergleichsanalyse in der Datei zur Marktpreisbestimmung mit den von Coca-Cola Vietnam selbst ausgewählten Subjekten zeigen, dass die Geschäftsergebnisse von Coca-Cola Vietnam in einem Zeitraum von fünf Jahren (2007–2012) unter der standardmäßigen Marktpreisspanne lagen, die sich aus den von Coca-Cola Vietnam selbst ausgewählten unabhängigen Vergleichssubjekten ergab.

Insbesondere hat Coca-Cola Vietnam nach Angaben der Steuerbehörde seine Geschäftsergebnisse jahrelang nicht mit Ergebnissen unterhalb der Marktpreisspanne angepasst.

Daraufhin gelangte das Inspektionsteam zu dem Schluss, dass es sich bei Coca-Cola Vietnam um eine Manipulation der Verrechnungspreise handelte. Dies erhöhte den steuerpflichtigen Gewinn dieses Unternehmens für die drei Jahre 2007, 2011 und 2012 um insgesamt fast 362 Milliarden VND und reduzierte gleichzeitig den im Prüfungsjahr entstandenen Verlust um mehr als 762 Milliarden VND.

Allerdings räumte die Steuerbehörde auch ein, dass der Umgang mit dem Verrechnungspreisverhalten von FDI-Unternehmen kompliziert und schwierig sei und häufig zu Beschwerden führe.

„Coca-Cola Vietnam ist mit dem Inspektionsbericht nicht einverstanden und die Steuerbehörde ist noch dabei, Beschwerden auf allen Ebenen zu klären und Klagen vor Gericht beizulegen“, sagte eine Quelle aus der Steuerbehörde.

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Das Steuervermeidungsverhalten von FDI-Unternehmen im Bereich der Verrechnungspreise wird immer ausgefeilter und komplizierter. Illustration: Nam Khanh

Zahlreiche Hindernisse im Umgang mit Verrechnungspreisverhalten

Nach Angaben der Steuerbehörde werden in vielen Ländern, darunter auch Ländern mit entwickelten Volkswirtschaften, Verrechnungspreise zur Vermeidung der Körperschaftsteuer angewandt.

Dieses Verhalten kann auf die unterschiedlichen Steueranreize oder Körperschaftsteuersätze der einzelnen Länder zurückzuführen sein.

Die Länder prüfen und wenden die globale Mindeststeuerpolitik an, um eine übermäßige Vorzugsbehandlung eines Ortes, Landes oder Territoriums zu verhindern, die zu einer Einschränkung der Verrechnungspreise führen würde.

Allerdings räumt die Behörde ein, dass das Steuervermeidungsverhalten von FDI-Unternehmen im Bereich der Verrechnungspreise immer ausgefeilter und komplizierter wird und für die Steuerbehörden vieler Länder noch immer eine große Herausforderung darstellt.

In Wirklichkeit mangelt es in Vietnam immer noch an der Zahl der als Prüfer von Transaktionen mit verbundenen Unternehmen tätigen Beamten, ebenso wie an der Erfahrung und den Fähigkeiten, gegen Unternehmen vorzugehen, die Verstöße begehen. Bei den FDI-Unternehmen mit entsprechenden Transaktionen handelt es sich hingegen häufig um multinationale Konzerne mit erfahrenen Finanzbuchhaltungsteams, die von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften bei der Finanzbuchhaltungsberatung unterstützt werden, um Steuern zu vermeiden, ohne gegen das Gesetz zu verstoßen.

Eine der größten Schwierigkeiten für die Steuerbehörden besteht heute darin, dass es keine verlässlichen Datenquellen zu grenzübergreifenden Transaktionen und Finanzinformationen von Mutter- und Tochtergesellschaften im Ausland gibt, um Transaktionen im Zusammenhang mit FDI-Unternehmen in Vietnam zu überprüfen.

„Die Steuerprüfung und Untersuchung von Verrechnungspreisaktivitäten ist eine sehr komplizierte Tätigkeit, die viel Zeit und Ressourcen in Anspruch nimmt, um eine große Menge an Informationen und Buchhaltungsdaten zu sammeln und diese anschließend zu analysieren und zu vergleichen. Allerdings ist die Prüfdauer durch das Prüfgesetz begrenzt. Dies stellt für die Steuerbeamten bei der Durchführung von Prüfungen ein Hindernis dar", fügte der Vertreter der Steuerbehörde hinzu.

Für Unternehmen mit ausländischem Direktinvestment wird es schwierig, durch Preisverschiebungen Steuern zu vermeiden.

Nach Angaben der Steuerbehörde haben sich viele Länder, darunter auch Vietnam, der zweiten Säule der globalen Mindeststeuer angeschlossen, um einen Wettlauf nach unten bei den Steueranreizen zu verhindern und multinationale Unternehmen daran zu hindern, Steuersatzunterschiede durch Anreize zur Gewinnverlagerung auszunutzen.

„Wenn in naher Zukunft das Dekret mit einer Reihe von Artikeln der Resolution 107/2023/QH15 über die Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer im Rahmen der Bestimmungen gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage erlassen wird und in Kraft tritt, wird es für FDI-Unternehmen schwierig sein, interne Gruppenpreisrichtlinien (Verrechnungspreise) zu nutzen, um Transaktionen zwischen verbundenen Parteien so zu gestalten, dass die Körperschaftsteuer vermieden wird“, sagte ein Vertreter der Steuerbehörde.

Um Verrechnungspreise und Steuervermeidung durch Unternehmen zu verhindern und einzuschränken, wird der Steuersektor in der kommenden Zeit weiterhin viele Lösungen gleichzeitig umsetzen.

Insbesondere werden Beamte, die im Bereich Steuermanagement für Unternehmen mit ausländischer Beteiligung tätig sind, zur Teilnahme an internationalen Erfahrungsaustauschforen entsandt, die von der OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung), der JICA (Japan International Cooperation Agency), der ADB (Asiatische Entwicklungsbank) usw. organisiert werden.

Recherchieren, internationale Erfahrungen sammeln, praktische Probleme im Vergleich zu den geltenden Vorschriften zusammenfassen, um Empfehlungen zur Vervollkommnung der Steuerverwaltungspolitik und -institution für Unternehmen mit verbundenen Parteien im Einklang mit der vietnamesischen Praxis und der neuen Situation abzugeben;

Verstärkte Kontrolle und Überprüfung von Unternehmen mit einem hohen Risiko von Transaktionen mit verbundenen Parteien, um die Steuervermeidung bei Verrechnungspreisen zu verhindern und zu bekämpfen;

Stärken Sie die Koordination mit Ministerien, Zweigstellen und Kommunen, um Informationen über Transaktionsarten, Investitionen, Anreize usw. zu sammeln und so die Effektivität des Steuermanagements für Unternehmen mit entsprechenden Transaktionen zu verbessern.

Ausländische Unternehmen verlieren in Vietnam fast eine Billion. Was sind die Anzeichen für „falschen Verlust, echten Gewinn“? Mehr als 50 % der FDI-Unternehmen meldeten Verluste, 18.140 Unternehmen erlitten kumulierte Verluste, die gesamten kumulierten Verluste erreichten fast 1 Milliarde VND. Experten warnen, dass das Problem der „Scheinverluste, realen Gewinne“ zu Steuerausfällen führt und den Markt verzerrt.
Wenn ausländische Unternehmen Verluste von fast einer Billion melden, werden die Verrechnungspreise und die inländischen Produktionskosten künstlich in die Höhe getrieben. Für inländische Unternehmen wiederum geraten die Preise, die Versorgung mit Rohstoffen und der Zugang zu Exportmärkten unter Druck.