متى ومن المستفيد؟

الأسمدة المعفاة من ضريبة القيمة المضافة: متى ومن يستفيد؟

طبقاً للقانون رقم 71/2014/QH13 المعدل والمكمل لعدد من مواد قوانين الضرائب فإن الأسمدة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وتدرس الجمعية الوطنية حاليا مقترحا بنقل الأسمدة إلى خانة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%. هناك آراء متباينة حول هذا الاقتراح. فما هي طبيعة المشكلة؟

الصورة: دوك ثانه

تأثير ضريبة القيمة المضافة على سعر البيع

قد يبدو الانتقال من الخضوع لمعدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 5% إلى عدم الخضوع لضريبة القيمة المضافة مفيدًا للشركات والمزارعين، لكنه في الواقع ليس كذلك.

في السابق، كان إنتاج الأسمدة يخضع لضريبة المدخلات بنسبة 10% وضريبة المخرجات بنسبة 5%. ومع ذلك، كانت ضريبة المدخلات قابلة للخصم وحتى الاسترداد إذا كان معدل الضريبة أعلى من ضريبة المخرجات. الآن، عند تطبيق اللوائح الجديدة، لا يُسمح للشركات بخصم ضريبة المدخلات، بل يجب أن تسجلها ضمن النفقات. وهذا يجعل تكاليف الإنتاج والأعمال التجارية لشركات الأسمدة من المرجح أن ترتفع بشكل كبير، مما يؤدي إلى سعر البيع النهائي للمزارعين.

من الناحية النظرية، فإن تحويل الأسمدة من الخضوع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ إلى الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة يمكن أن يكون له تأثيران متعاكسان: 1) خفض سعر البيع، و2) زيادة سعر البيع للمشتري النهائي. يعتمد ذلك على نسبة تكاليف الإدخال الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% في هيكل سعر بيع المنتج (باستثناء ضريبة القيمة المضافة).

إذا كانت هذه النسبة منخفضة، على سبيل المثال 10%، وكانت نسبة 90% المتبقية من سعر البيع تتكون من سلع غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة مثل الأسمدة المستوردة (على سبيل المثال اليوريا والبوتاسيوم والفوسفات المستخدم في إنتاج سماد NPK)، والأجور، واستهلاك الآلات، وأرباح الأعمال، وما إلى ذلك، فإن عدم الاضطرار إلى دفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 5% على سعر البيع سيقلل من سعر البيع مقارنة بدفع ضريبة القيمة المضافة على المخرجات بنسبة 5% والقدرة على خصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات (لأن ضريبة القيمة المضافة على المدخلات غير مهمة).

يحدث هذا للشركات التي تتخصص في استخدام الأسمدة المستوردة الفردية (غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة) كمواد خام لخلطها ببساطة وإنتاج منتجات NPK، والتي لا يزال الناس يطلقون عليها اسم تكنولوجيا "الفأس والمجرفة".

على العكس من ذلك، إذا كانت هذه النسبة مرتفعة، من 50٪ من سعر البيع أو أكثر، وهو وضع شائع في مؤسسات تصنيع الأسمدة في فيتنام باستخدام المواد الخام والإمدادات والطاقة والمعدات... تخضع لضريبة القيمة المضافة على المدخلات بنسبة 10٪، فإن ضريبة القيمة المضافة على المدخلات أكبر من ضريبة القيمة المضافة على المخرجات بنسبة 5٪، وبالتالي، فإن إعفاء الناتج بنسبة 5٪ ولكن عدم السماح بخصم المدخلات بنسبة 10٪ سيؤدي إلى زيادة سعر التكلفة مقارنةً عندما يكون الأسمدة خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ (لأن المؤسسة تسترد جزءًا من ضريبة القيمة المضافة لأن ضريبة المخرجات أصغر من ضريبة المدخلات).

إذا ارتفع سعر التكلفة ولكن ظل سعر البيع كما هو، فإن العمل سوف يعاني من الخسائر. إذا أرادت الشركة الحفاظ على نفس الربح، فيجب عليها زيادة سعر البيع، والذي يعاني هو المزارع. إذا قمت بالمشاركة، فإن كلا الجانبين يعاني، كل جانب قليلا. فقط السلع المستوردة هي المستفيدة.

من ناحية أخرى، وبسبب ارتفاع التكاليف، فإن المستثمرين سوف يترددون في الاستثمار في إنتاج الأسمدة المحلية، وخاصة المشاريع ذات التكنولوجيا العالية، لأنهم لن يحصلوا على استرداد ضريبة القيمة المضافة للمصانع والمعدات والمواد الخام. ويؤدي هذا إلى حالة تفقد فيها صناعة الأسمدة المحلية زخم تطورها لأن منتجاتها تصبح أقل قدرة على المنافسة مقارنة بالسلع المستوردة، وهناك خطر الهزيمة أمام السلع المستوردة مباشرة في الداخل.

ماذا سيحدث إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على الأسمدة؟

إذا تم تحويل الأسمدة من كونها غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة إلى كونها خاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل 5٪، فإن الوضع سوف ينعكس تماما.

الآن، سيتعين على شركات استيراد الأسمدة دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ عند الاستيراد، مما يتسبب في زيادة التكاليف بنسبة 5٪ مقارنة بالسابق، كما سيرتفع سعر البيع للمزارعين وفقًا لذلك.

وعلى العكس من ذلك، سيتم استرداد جزء من ضريبة القيمة المضافة للمؤسسات التي تنتج من المواد الخام والإمدادات المحلية لأن ضريبة الإنتاج البالغة 5٪ أقل من ضريبة المدخلات البالغة 10٪، مما يتسبب في انخفاض سعر التكلفة مقارنة بالسابق، كما سيكون سعر البيع للمزارعين لديه الظروف للانخفاض وفقًا لذلك.

وبالتالي فإن تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% من شأنه أن يزيد من أسعار السلع المستوردة ويخفض أسعار السلع المحلية، مما يجعلهما على مستوى مشترك بسبب نفس معدل الضريبة 5%، مما يخلق ظروفا للمنافسة المتساوية بين السلع المحلية والأجنبية، والتغلب على اللاعقلانية التي استمرت لمدة 10 سنوات: السلع المستوردة لها ميزة على السلع المحلية بفضل سياستنا الخاصة. وبالإضافة إلى ذلك، سيتم تعويض العجز في الميزانية من السلع المحلية جزئيا من خلال عائدات ضريبة القيمة المضافة من السلع المستوردة.

الصورة: دوك ثانه

هل من المضمون أن تقوم الشركات المحلية بتخفيض أسعار البيع للمزارعين؟

هناك بعض المخاوف من أن تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على الأسمدة من شأنه أن يساعد الشركات على خفض التكاليف، ولكن ليس من المؤكد أن الشركات ستخفض أسعار البيع، ولن يستفيد المزارعون أيضًا.

في الواقع، هذا القلق لا يختلف عن القلق من أنه عندما توافق الجمعية الوطنية على خفض ضريبة القيمة المضافة من 10% إلى 8%، ما هي الضمانات التي ستجعل الشركات تخفض أسعارها للمستهلكين أيضاً؟ وتظهر الحقائق الأخيرة أن هذا القلق لا أساس له من الصحة.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة، حيث تقوم الشركات بتحصيلها نيابة عن الدولة من المستهلكين، وبالتالي لا يوجد سبب يدعوهم إلى زيادة الأسعار بشكل أحمق دون ضريبة القيمة المضافة (وهو الجزء الذي يتمتعون به) للحصول على ضريبة القيمة المضافة البالغة 2٪ من المشترين. إذا كانوا جشعين، فهناك احتمال كبير أنهم لن يتمكنوا من بيع منتجاتهم لأن أسعار بيعهم أعلى من الشركات الأخرى. إن آلية المنافسة تجبر الشركات على خفض الأسعار إلى مستوى مشترك، يتكون من أسعار غير شاملة ضريبة القيمة المضافة (من جانب الشركات)، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة وفقًا للأنظمة (من جانب الدولة).

ولذلك، فإن الحكومة لديها الأساس لمواصلة اقتراح أن تنظر الجمعية الوطنية في تمديد تخفيض ضريبة القيمة المضافة إلى 8٪ حتى نهاية عام 2024.

عندما يقترحون باستمرار تحويل الأسمدة إلى أشياء خاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل ضريبي يبلغ 5٪ أو أفضل من ذلك 0٪، يجب على منتجي الأسمدة المحليين وممثليهم، جمعية الأسمدة الفيتنامية، أن يكون لديهم أساس متين. عندما قدمت الحكومة إلى مجلس الأمة مشروع تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة، كان لا بد لها من دراسة ووزن الموضوع بشكل شامل ودقيق وعناية. الكرة الآن في ملعب أعضاء الكونجرس، الذين سيصوتون على تمرير مشروع القانون.

المصدر: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html