استكمال اللوائح المتعلقة بمواعيد إصدار الفواتير لأنشطة التأمين واليانصيب والكازينو

حدد بوضوح وقت إصدار الفاتورة للسلع المصدرة

المرسوم رقم 70/2025/ND-CP يعدل ويكمل البند 1 والبند 2 من المادة 9 من المرسوم رقم 123/2020/ND-CP بشأن وقت إصدار الفاتورة.

وعليه فإن وقت إصدار الفاتورة لبيع السلع (بما في ذلك بيع ونقل الأصول العامة وبيع السلع الاحتياطية الوطنية) هو وقت نقل الملكية أو حق استخدام السلع إلى المشتري، بغض النظر عما إذا تم تحصيل الأموال أم لا.

بالنسبة لتصدير البضائع (بما في ذلك معالجة التصدير)، يتم تحديد وقت إصدار فواتير التجارة الإلكترونية أو فواتير القيمة المضافة الإلكترونية أو فواتير المبيعات الإلكترونية من قبل البائع، ولكن ليس في موعد أقصاه يوم العمل التالي من تاريخ تخليص البضائع من الجمارك وفقًا لقوانين الجمارك.

يعد وقت إصدار الفاتورة لتقديم الخدمة هو وقت الانتهاء من تقديم الخدمة (بما في ذلك تقديم الخدمة للمنظمات والأفراد الأجانب) بغض النظر عما إذا تم تحصيل الدفع أم لا. في حالة قيام مقدم الخدمة بتحصيل الأموال قبل أو أثناء تقديم الخدمة، يكون وقت إصدار الفاتورة هو وقت التحصيل (باستثناء حالات تحصيل الودائع أو السلف لضمان تنفيذ العقود الخاصة بتقديم الخدمات: المحاسبة والتدقيق والاستشارات المالية والضريبية؛ التقييم؛ المسح والتصميم الفني؛ استشارات الإشراف؛ إعداد مشاريع الاستثمار في البناء).

تعديل اللوائح المتعلقة بوقت إصدار الفاتورة لبعض الحالات المحددة

المرسوم رقم 70/2025/ND-CP يعدل ويكمل النقاط أ، هـ، ل، م، ن، البند 4، المادة 9 من المرسوم رقم 123/2020/ND-CP بشأن وقت إصدار الفاتورة لعدد من الحالات المحددة مثل تقديم خدمات كبيرة الحجم، والتي تنشأ بانتظام، وتتطلب وقتًا لمطابقة البيانات (النقطة أ)، وأنشطة استكشاف النفط الخام واستغلاله ومعالجته (النقطة هـ)، وأنشطة الإقراض، ووكلاء الصرف الأجنبي (النقطة ل)، وأنشطة أعمال نقل الركاب بسيارات الأجرة باستخدام برامج الدفع (النقطة م)، وأنشطة الفحص الطبي والعلاج (النقطة ن).

وعلى وجه التحديد، تم تعديل المرسوم رقم 70/2025/ND-CP على النحو التالي:

أ) بالنسبة لحالات بيع السلع وتقديم الخدمات بكميات كبيرة، والتي تنشأ بانتظام، من الضروري أن يكون هناك وقت للتوفيق بين البيانات بين الشركات التي تبيع السلع وتقدم الخدمات والعملاء والشركاء، بما في ذلك : حالات تقديم خدمات الدعم المباشر للنقل الجوي، وتزويد شركات الطيران بالوقود، وأنشطة إمداد الكهرباء (باستثناء الموضوعات المحددة في النقطة ح من هذا البند)، وتقديم خدمات الدعم للنقل بالسكك الحديدية، والمياه، وخدمات التلفزيون، وخدمات الإعلان التلفزيوني، وخدمات التجارة الإلكترونية، والخدمات البريدية والتوصيل (بما في ذلك خدمات الوكالة، وخدمات التحصيل والدفع)، وخدمات الاتصالات (بما في ذلك خدمات الاتصالات ذات القيمة المضافة)، والخدمات اللوجستية، وخدمات تكنولوجيا المعلومات (باستثناء الحالات المحددة في النقطة ب من هذا البند) المباعة في فترات معينة، والخدمات المصرفية (باستثناء أنشطة الإقراض)، والتحويلات المالية الدولية، وخدمات الأوراق المالية، واليانصيب المحوسب، وجمع رسوم الطرق بين المستثمرين ومقدمي خدمات الرسوم. وفي الحالات الأخرى بتوجيه من وزير المالية، يكون وقت إصدار الفاتورة هو وقت إتمام مطابقة البيانات بين الطرفين ولكن ليس بعد اليوم السابع من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه تقديم الخدمة أو ليس بعد 7 أيام من تاريخ انتهاء الفترة الاعتيادية. الفترة التقليدية المستخدمة كأساس لحساب كمية السلع والخدمات المقدمة بناءً على الاتفاق بين الوحدة التي تبيع السلع وتقدم الخدمات والمشتري.

هـ) بالنسبة لأنشطة استكشاف واستغلال ومعالجة النفط الخام: يكون موعد إصدار الفواتير الخاصة ببيع النفط الخام والمكثفات والمنتجات المعالجة من النفط الخام (بما في ذلك أنشطة شراء المنتج وفقًا لالتزام الحكومة) هو الوقت الذي يحدد فيه المشتري والبائع سعر البيع الرسمي، بغض النظر عما إذا تم تحصيل الأموال أم لا.

بالنسبة لبيع الغاز الطبيعي والغاز المصاحب وغاز الفحم المنقول بواسطة خط أنابيب الغاز إلى المشتري، فإن وقت إصدار الفاتورة هو الوقت الذي يحدد فيه المشتري والبائع حجم الغاز المسلم في الشهر، ولكن ليس بعد اليوم الأخير من الموعد النهائي للإعلان ودفع الضرائب عن الشهر الذي تنشأ فيه الالتزامات الضريبية وفقًا لقوانين الضرائب.

في حالة وجود أحكام مختلفة في اتفاقية الضمان والتزام الحكومة بشأن وقت إصدار الفاتورة، فسيتم تطبيق الأحكام الواردة في اتفاقية الضمان والتزام الحكومة.

ل) يتم تحديد وقت إصدار الفاتورة لأنشطة الإقراض وفقًا لفترة تحصيل الفائدة في عقد الائتمان بين مؤسسة الائتمان والعميل المقترض، باستثناء الحالات التي لا يتم فيها تحصيل الفائدة بحلول تاريخ الاستحقاق وتقوم مؤسسة الائتمان بمراقبة خارج الميزانية وفقًا لقوانين الائتمان، فإن وقت إصدار الفاتورة هو وقت تحصيل فائدة القرض من العميل. في حالة السداد المبكر للفائدة وفقًا لعقد الائتمان، يكون وقت إصدار الفاتورة هو وقت تحصيل الفائدة المبكر.

بالنسبة لأنشطة وكالة الصرف الأجنبي، والأنشطة التي تقدم خدمات استلام ودفع العملات الأجنبية للمنظمات الاقتصادية أو المؤسسات الائتمانية ، فإن وقت إصدار الفاتورة هو وقت صرف العملات الأجنبية، ووقت إتمام خدمات استلام ودفع العملات الأجنبية.

م) بالنسبة لأعمال نقل الركاب بسيارات الأجرة باستخدام برنامج حساب الأجرة وفقًا لأحكام القانون : في نهاية الرحلة، يجب على المؤسسة أو التعاونية التي تدير أعمال نقل الركاب بسيارات الأجرة باستخدام برنامج حساب الأجرة إصدار فاتورة إلكترونية للعميل وفي نفس الوقت نقل بيانات الفاتورة إلى سلطة الضرائب وفقًا للأحكام.

ن) بالنسبة لمنشآت الفحص والعلاج الطبي التي تستخدم برامج إدارة الفحص والعلاج الطبي وبرامج إدارة رسوم المستشفيات ، سيتم طباعة إيصال لكل معاملة فحص وعلاج طبي، بالإضافة إلى خدمات التصوير والأشعة السينية والفحوصات (رسوم المستشفى أو رسوم الفحص والاختبارات)، وحفظه في نظام تكنولوجيا المعلومات. في حال عدم حاجة العميل (الشخص القادم للفحص والعلاج الطبي) إلى فاتورة، ستقوم منشأة الفحص والعلاج الطبي في نهاية اليوم، بناءً على معلومات الفحص والعلاج الطبي والمعلومات الواردة في الإيصال، بإعداد وإنشاء فاتورة إلكترونية للخدمات الطبية المقدمة خلال اليوم. في حال طلب العميل فاتورة إلكترونية، ستقوم منشأة الفحص والعلاج الطبي بإنشاء فاتورة إلكترونية وتسليمها إليه.

يجب على مراكز الفحص والعلاج الطبي إصدار فواتير لهيئة التأمينات الاجتماعية في وقت قيام هيئة التأمينات الاجتماعية بدفع وتسوية تكاليف الفحص والعلاج الطبي لحاملي بطاقات التأمين الصحي.

استكمال اللائحة الخاصة بوقت إصدار الفواتير لأعمال التأمين وأعمال اليانصيب والكازينو والألعاب الإلكترونية ذات الجوائز

المرسوم رقم 70/2025/ND-CP يكمل النقاط p، q، r، البند 4، المادة 9 من المرسوم رقم 123/2020/ND-CP الذي ينظم وقت إصدار الفاتورة لأعمال التأمين وأعمال اليانصيب والكازينو والألعاب الإلكترونية بالجوائز.

وبحسب اللائحة الجديدة فإن وقت إصدار الفواتير لأنشطة أعمال التأمين هو وقت تسجيل إيرادات التأمين وفقاً لأحكام قانون أعمال التأمين.

بالنسبة لأعمال تذاكر اليانصيب التقليدية، اليانصيب بنتائج فورية (تذاكر اليانصيب) في شكل بيع تذاكر يانصيب مطبوعة مسبقًا بالقيمة الاسمية الكاملة للعملاء، بعد جمع تذاكر اليانصيب غير المباعة وفي موعد أقصاه قبل السحب التالي، يجب على مؤسسة أعمال اليانصيب إصدار فاتورة إلكترونية ذات قيمة مضافة مع رمز سلطة الضرائب لكل وكيل أو منظمة أو فرد، لتذاكر اليانصيب المباعة خلال الفترة وإرسالها إلى سلطة الضرائب لإصدار رمز للفاتورة.

بالنسبة لأنشطة الكازينوهات والألعاب الإلكترونية ، لا يتجاوز موعد إصدار الفواتير الإلكترونية يومًا واحدًا من تاريخ تحديد الإيرادات. وفي الوقت نفسه، يجب على مؤسسات الكازينوهات والألعاب الإلكترونية تحويل البيانات التي تُسجل مبلغ الأموال المُحصّلة (من صرف العملات التقليدية للاعبين عند الكاونتر، وعلى الطاولة، والمبلغ المُحصّل من ماكينة الألعاب الإلكترونية) مطروحًا منه مبلغ الأموال المُصرفة والمُعادة للاعبين (نتيجة فوزهم بالجوائز أو عدم استخدامهم لها جميعًا) وفقًا للنموذج 01/TH-DT الملحق IA الصادر بهذا المرسوم إلى مصلحة الضرائب بالتزامن مع تحويل بيانات الفاتورة الإلكترونية. تاريخ تحديد الإيرادات هو الفترة من الساعة 00:00 إلى الساعة 23:59 من نفس اليوم.

يدخل المرسوم 70/2025/ND-CP حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يونيو 2025.