กรมสรรพากร “ตั้งชื่อ” กลอุบายฉ้อโกงคืนเงินภาษี

บันทึกที่ต้องได้รับการตรวจสอบก่อนการคืนเงิน

กรมสรรพากร (กระทรวงการคลัง) กล่าวว่า ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี เอกสารขอคืนภาษีจะถูกจำแนกเป็นเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนขอคืนภาษี และเอกสารที่ต้องขอคืนภาษีล่วงหน้า โดยเอกสารที่ต้องตรวจสอบก่อนขอคืนเงิน ได้แก่

ประการแรก ผู้เสียภาษีต้องยื่นเอกสารขอคืนภาษีครั้งแรกของแต่ละกรณีตามบทบัญญัติของกฎหมายภาษี กรณีที่ผู้เสียภาษียื่นคำขอคืนภาษีกับกรมสรรพากรเป็นครั้งแรกแต่ไม่มีสิทธิ์ได้รับคืนภาษีตามระเบียบ การขอคืนภาษีครั้งต่อไปยังถือเป็นการขอคืนภาษีครั้งแรกอยู่ดี

ประการที่สอง ผู้เสียภาษีต้องยื่นคำร้องขอคืนภาษีภายใน 2 ปี นับจากวันที่ถูกดำเนินคดีข้อหาหลีกเลี่ยงภาษี

ประการที่สาม เอกสารขอคืนภาษีเมื่อมีการส่งมอบและโอน (สำหรับรัฐวิสาหกิจ) การยุบเลิก การล้มละลาย การเลิกประกอบการ และการขายองค์การและวิสาหกิจ

ประการที่สี่ เอกสารขอคืนภาษีจัดอยู่ในประเภทที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูงตามการจำแนกประเภทการจัดการความเสี่ยงในการบริหารภาษี

ประการที่ห้า เอกสารขอคืนภาษี คือ กรณีขอคืนภาษีก่อนกำหนดแต่พ้นกำหนดเวลาตามหนังสือแจ้งของกรมสรรพากร และผู้เสียภาษีไม่ชี้แจงหรือเพิ่มเติมเอกสารขอคืนภาษี หรือชี้แจงหรือเพิ่มเติมเอกสารขอคืนภาษี แต่พิสูจน์ไม่ได้ว่าจำนวนภาษีที่แจ้งนั้นถูกต้อง

ประการที่หก เอกสารขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้าที่ไม่ได้รับการชำระเงินผ่านธนาคารพาณิชย์หรือสถาบันสินเชื่ออื่นตามที่กฎหมายกำหนด

สำหรับเอกสารที่เข้าเงื่อนไขการขอคืนภาษีก่อนหักภาษี หากมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขการขอคืนภาษีตามที่กำหนด กรมสรรพากรจะดำเนินการคืนเงินภาษีตามที่กำหนดโดยเร็ว บันทึกที่ต้องได้รับการตรวจสอบก่อนขอคืนเงินจะต้องได้รับการตรวจสอบเพื่อให้เป็นพื้นฐานสำหรับการชำระเงินคืนภาษีตามระเบียบข้อบังคับ

จากการตรวจสอบข้อมูลการจัดการภาษี กรมสรรพากรพบว่าธุรกิจบางแห่งที่ขอคืนภาษีส่งออกมันสำปะหลัง ไม้ และผลิตภัณฑ์ป่าไม้ มีความเสี่ยงด้านภาษีสูง ดังนั้น กรมสรรพากรจึงต้องดำเนินการตรวจสอบและยืนยัน สำหรับมันสำปะหลัง ไม้ และผลิตภัณฑ์จากป่าไม้ การขอคืนภาษีจะเกิดขึ้นในระยะกลาง (เนื่องจากเป็นการซื้อโดยตรงจากผู้ปลูกป่าโดยไม่ผ่านการแปรรูปหรือผ่านการแปรรูปเบื้องต้นตามปกติเท่านั้นซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) ในระยะกลาง ส่วนใหญ่จะมีค่าใช้จ่ายด้านการบริหารจัดการ ต้นทุนด้านโลจิสติกส์... ดังนั้น บุคคลบางกลุ่มจึงใช้ประโยชน์จากกลไกนโยบายของรัฐในการโกงและขอคืนภาษี

กลเม็ดและพฤติกรรมของมิจฉาชีพหลอกขอคืนภาษี

ล่าสุด กระทรวงการคลังได้สั่งการให้กรมสรรพากร ประสานงานกับหน่วยงานวิชาชีพในสังกัดกระทรวงความมั่นคงสาธารณะ สืบสวนและปราบปรามการหลีกเลี่ยงภาษีและการยักยอกคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม อาทิ กรณีการซื้อขายใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มผิดกฎหมายและการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกิดขึ้นในภูทอ ละเมิดกฎขอคืนภาษีในจังหวัดนิญบิ่ญและวิญฟุก...

จากการตรวจสอบและประสานงานกับทางการ พบว่ามีการกระทำฉ้อโกงบางประเภทที่เกิดขึ้นโดยอาศัยนโยบายที่เปิดเผยในระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับการจัดตั้งธุรกิจในการจัดตั้งธุรกิจ ไม่ใช่เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตและการดำเนินธุรกิจ แต่เพื่อวัตถุประสงค์ในการซื้อและขายใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหากำไรและฉ้อโกงเงินภาษี ด้วยเหตุนี้ ผู้ที่เกี่ยวข้องบางกลุ่มจึงจัดตั้งเครือข่ายธุรกิจ (โดยมีญาติ พี่น้อง สมาชิกครอบครัว หรือตัวแทนที่รับจ้างเป็นตัวแทนอย่างถูกต้องตามกฎหมาย) เพื่อซื้อขายกันเป็นวงจร โดยใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายเพื่อให้ธุรกิจสามารถขอคืนภาษีได้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย

นายหน้าสร้างรายการปลอมเพื่อซื้อไม้โดยตรงจากเกษตรกร เลี้ยงปศุสัตว์โดยตรง หรือซื้อและขายใบแจ้งหนี้ผิดกฎหมายเพื่อหักภาษี ทำให้สินค้าลอยน้ำถูกกฎหมายเพื่อจุดประสงค์ที่จะไม่ต้องประกาศและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม (5%) ในขั้นตอนกลางของการค้า

วิสาหกิจที่ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มใช้ใบกำกับสินค้าที่ผิดกฎหมาย (จัดซื้อจากวิสาหกิจที่ไม่มีการผลิตหรือประกอบกิจการ) หรือใช้ใบกำกับสินค้าจากวิสาหกิจที่ละทิ้งที่อยู่ประกอบการหรือเปลี่ยนสถานะการประกอบการมาโดยตลอดในหลายท้องที่ เพื่อสำแดงการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อและจัดทำคำขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

กลอุบายและพฤติกรรมของพวกฉ้อโกงขอคืนภาษีมักเกิดขึ้นในระหว่างขั้นตอนการซื้อและการขายสินค้า วิสาหกิจตัวกลางบางรายแสดงสัญญาณความเสี่ยงสูง เช่น ระงับการดำเนินธุรกิจชั่วคราว หรือหลบหนีหลังจากออกใบแจ้งหนี้ให้กับวิสาหกิจส่งออก (F1) การแสดงรายการรายได้และภาษีระหว่างบริษัทตัวกลางไม่ตรงกัน บริษัทผู้ขาย (F2, F3,...) แสดงรายการรายได้น้อย แต่บริษัทผู้ซื้อ (F1) แสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้จำนวนมาก การชำระเงินผ่านธนาคารก็มีสัญญาณความเสี่ยงเช่นกัน เช่น ธุรกรรมเกิดขึ้นในวันเดียวกันและบุคคลคนเดียวกันถอนเงินออกไป

จากการตรวจสอบ ตรวจสอบ และตรวจสอบการคืนภาษีในวิสาหกิจ 120 แห่ง พบว่าวิสาหกิจตัวกลาง 110 แห่ง ละทิ้งสถานที่ตั้งทางธุรกิจ หยุดดำเนินการ และรอการยุบเลิกในขั้นตอนการเป็นตัวกลาง วิสาหกิจที่ได้รับเงินคืนภาษีได้ใช้วัตถุดิบและใบกำกับสินค้าที่ซื้อจากวิสาหกิจตัวกลาง วิสาหกิจตัวกลางไม่ได้แจ้งภาษี ชำระภาษี หรือพิสูจน์แหล่งที่มาของวัตถุดิบและสินค้าที่ซื้อ งบประมาณยังไม่ได้จัดเก็บภาษีจากวิสาหกิจเหล่านี้ แต่จะต้องดำเนินการคืนเงินภาษีสำหรับวิสาหกิจที่ได้รับเงินคืนภาษีในภายหลัง นี่เป็นปัญหาที่กดดันสำหรับกรมสรรพากร การกำหนดจำนวนเงินที่เข้าเงื่อนไขการขอคืนภาษีจะต้องอิงตามผลลัพธ์ของการยืนยันว่าการซื้อและการขายสินค้าเป็นของจริงหรือไม่ ซึ่งทำให้การจัดการบันทึกต่างๆ เป็นเรื่องยาก

โดยปกติ ในบางกรณี การยื่นขอคืนภาษีแป้งมันสำปะหลังจะได้รับแจ้งจากการประสานงานของหน่วยงานภาษีต่างประเทศว่า บริษัทเวียดนามบางแห่งมีการทำธุรกรรมกับบริษัทต่างชาติที่ไม่มีอยู่ในฐานข้อมูลของหน่วยงานภาษีต่างประเทศ หรือมีอยู่แต่ไม่ยอมรับว่ามีการทำธุรกรรมกับบริษัทเวียดนาม เหล่านี้เป็นไฟล์ขอคืนภาษีบางไฟล์ที่มีสัญญาณการละเมิดกฎหมายในการจัดสรรเงินภาษีจากงบประมาณแผ่นดิน ซึ่งส่งผลกระทบเชิงลบต่อธุรกิจที่มีสุขภาพดีที่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษี หลังจากหน่วยงานภาษีค้นพบสัญญาณความเสี่ยงบางประการที่กล่าวข้างต้นในการสมัครขอคืนภาษี ธุรกิจต่างๆ จำนวนมากจึงดำเนินการส่งเอกสารไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อขอยกเลิกการสมัครขอคืนภาษี

จากการประเมินพัฒนาการที่ซับซ้อนและซับซ้อนในเรื่องการฉ้อโกงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีขอบเขตข้ามพรมแดน เพื่อเสริมสร้างการจัดการการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้เข้มงวดยิ่งขึ้นเพื่อให้เกิดความตรงเวลา รวดเร็ว เป็นไปตามกฎระเบียบ และหลีกเลี่ยงการสูญเสียเงินภาษีของรัฐ กรมสรรพากรได้สั่งให้กรมสรรพากรในพื้นที่เสริมสร้างการควบคุมการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าส่งออกที่มีความเสี่ยงสูงให้เข้มงวดยิ่งขึ้น โดยมุ่งเน้นไปที่การให้คำแนะนำแก่หน่วยงานภาษีในทุกระดับเกี่ยวกับเกณฑ์ในการระบุความเสี่ยงในการคืนภาษี การกำหนดขอบเขตการตรวจสอบสำหรับวิสาหกิจตัวกลาง การให้คำแนะนำเกี่ยวกับการตรวจสอบและตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงการจัดการเอกสารการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้เสียภาษีอย่างทันท่วงทีตามกฎระเบียบและขั้นตอนการจัดการภาษี ในบางกรณีในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ กรมสรรพากรจะต้องประสานงานกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องและหน่วยงานท้องถิ่นเพื่อชี้แจงความถูกต้องตามกฎหมายของเอกสารขอคืนภาษี โดยผ่านการวิเคราะห์ความเสี่ยง ให้ตรวจสอบเฉพาะบันทึกที่มีปัจจัยเสี่ยงสูงตามหลักการบริหารความเสี่ยงที่กำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี

ผลการตรวจสอบของกรมสรรพากร และผลการประสานงานการตรวจสอบจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจหน้าที่ ถือเป็นฐานประการหนึ่งสำหรับกรมสรรพากรในการดำเนินการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้เป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และแนวปฏิบัติในการดำเนินการ

ขณะเดียวกัน กรมสรรพากรกำลังทบทวนระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนการขอคืนภาษีในเอกสารทางกฎหมาย เพื่อให้คำแนะนำแก่หน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ ประสานงานกับหน่วยงานจดทะเบียนธุรกิจ และเพิ่มการอ้างอิงถึงประสบการณ์ระดับนานาชาติเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อให้แน่ใจว่าระเบียบเกี่ยวกับหัวเรื่อง เงื่อนไข บันทึก และขั้นตอนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมีความเป็นหนึ่งเดียวและเข้มงวดยิ่งขึ้น ช่วยให้การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปอย่างทันท่วงทีและรวดเร็ว ในขณะเดียวกัน หลีกเลี่ยงการสร้างช่องว่างให้บุคคลต่างๆ ใช้ประโยชน์จากนโยบายเพื่อแสวงหากำไรและหลอกลวงภาษี

ทีเอ็ม

แหล่งที่มา