เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2023 สภานิติบัญญัติแห่งชาติได้ผ่านมติที่ 107/2023/QH15 เกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมภายใต้บทบัญญัติต่อต้านการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก

มติฉบับนี้จะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 และจะใช้บังคับตั้งแต่ปีงบประมาณ 2024 กับหน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้ในงบการเงินรวมของบริษัทแม่สูงสุดเป็นเวลาอย่างน้อย 2 ปีใน 4 ปีติดต่อกันก่อนปีงบประมาณที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบเทียบเท่า 750 ล้านยูโรหรือมากกว่านั้น ยกเว้นบางกรณีตามที่กำหนดไว้

ให้เช่า 1.jpeg
ภาพประกอบ : กรมสรรพากร

มตินี้กำหนดเนื้อหาที่สำคัญ 2 ประการเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม

นี่คือข้อบังคับว่าด้วยการเสริมมาตรฐานขั้นต่ำภายในประเทศ (QDMTT) ที่บังคับใช้กับหน่วยงานหรือกลุ่มหน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของบริษัทข้ามชาติที่มีกิจกรรมการผลิตและดำเนินธุรกิจในเวียดนาม กำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นและชำระภาษีสำหรับ QDMTT คือ 12 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณ

ประการที่สองคือบทบัญญัติเกี่ยวกับรายได้ขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) ที่บังคับใช้กับบริษัทแม่ในระดับสูงสุด บริษัทแม่ที่ถือหุ้นบางส่วน และบริษัทแม่ระดับกลางในเวียดนามที่เป็นส่วนประกอบของบริษัทข้ามชาติที่ถือกรรมสิทธิ์ในหน่วยส่วนประกอบที่มีภาษีต่ำในต่างประเทศโดยตรงหรือโดยอ้อมภายใต้บทบัญญัติภาษีขั้นต่ำทั่วโลก กำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นและชำระภาษีสำหรับ IIR คือ 18 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีแรกที่กลุ่มต้องยื่นคำร้อง และ 15 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีถัดไป

นอกจากนี้ มติฉบับนี้ยังกำหนดว่าผู้เสียภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลตามกฎหมายภาษีขั้นต่ำทั่วโลก และแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม โดยมีหมายเหตุชี้แจงถึงความแตกต่างอันเนื่องมาจากมาตรฐานการบัญชีทางการเงินที่แตกต่างกัน

ในกรณีที่บริษัทข้ามชาติมีหน่วยงานในเวียดนามมากกว่าหนึ่งแห่ง ภายใน 30 วันนับจากสิ้นปีงบประมาณ บริษัทข้ามชาติจะต้องออกหนังสือแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรแต่งตั้งหน่วยงานในเวียดนามแห่งหนึ่งให้ยื่นคำประกาศและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมของบริษัท ตามข้อบังคับว่าด้วยภาษีขั้นต่ำทั่วโลก

ในกรณีที่บริษัทข้ามชาติไม่ได้แจ้งการกำหนดหน่วยงานในเวียดนามให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีภายใน 30 วันนับจากสิ้นปีงบประมาณ หน่วยงานภาษีจะต้องกำหนดหน่วยงานในเวียดนามให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีภายใน 30 วันนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาแจ้งดังกล่าว

ให้เช่า 2.jpg
ภาพประกอบ : กรมสรรพากร

ตามข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี 2565 กรมสรรพากรได้คำนวณเบื้องต้นว่ามีบริษัทต่างชาติประมาณ 122 แห่งที่ลงทุนในเวียดนามที่ได้รับผลกระทบจากข้อบังคับภาษีเสริมในประเทศขั้นต่ำมาตรฐาน และภาษีเพิ่มเติมที่คาดว่าจะจัดเก็บได้อยู่ที่ประมาณ 14,600 พันล้านดอง

นอกจากนี้ ตามการคำนวณเบื้องต้นโดยอิงจากข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2022 หากเวียดนามใช้ข้อบังคับรวมรายได้ที่ต้องเสียภาษี IIR จะมีบริษัท 6 แห่งในเวียดนามที่ต้องปฏิบัติตาม คาดว่าภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมที่เวียดนามสามารถจัดเก็บได้จะอยู่ที่ประมาณ 73,000 ล้านดอง (ในกรณีที่ประเทศผู้รับการลงทุนไม่ใช้กฎระเบียบเสริมขั้นต่ำมาตรฐานภายในประเทศ)

การใช้ภาษีขั้นต่ำระดับโลกในเวียดนามเป็นเรื่องที่รัฐบาลและกระทรวงการคลังกังวลเป็นอย่างยิ่ง ให้กระทรวงการคลังและกรมสรรพากร เป็นผู้ดำเนินการจัดทำร่างพระราชกฤษฎีกาฯ ลงวันที่ 107

ในช่วงไม่กี่เดือนที่ผ่านมา กรมสรรพากรได้ประสานงานอย่างแข็งขันกับบริษัทตรวจสอบบัญชี ปรึกษาหารือกับกระทรวง สาขา สมาคม หน่วยงานที่เกี่ยวข้อง และหน่วยงานที่ได้รับผลกระทบเพื่อร่างพระราชกฤษฎีกาให้เสร็จสมบูรณ์ เพื่อให้มีฐานทางกฎหมายที่สมบูรณ์ มีความสอดคล้อง และความสม่ำเสมอตามบทบัญญัติของมติ 107 และสอดคล้องกับแนวทางของ OECD ตามแผนงานดังกล่าว ร่างพระราชกฤษฎีกาฉบับนี้จะได้รับการพิจารณาอย่างกว้างขวางต่อไป ก่อนนำเสนอรัฐบาลประกาศใช้ในไตรมาสที่ 4 ปี 2567

ก๊วกตวน