Записи, подлежащие проверке перед возвратом
Главное управление по налогам и сборам (Министерство финансов) сообщило, что в соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании дела о возврате налогов подразделяются на дела, подлежащие проверке перед возвратом, и дела, подлежащие предварительному возврату. При этом к документам, подлежащим проверке перед возвратом, относятся:
Во-первых, досье налогоплательщика с просьбой о первом возврате налога по каждому делу о возврате налога в соответствии с положениями налогового законодательства. В случае, если налогоплательщик впервые подает в налоговый орган заявление на возврат налога, но в соответствии с правилами не имеет права на возврат налога, следующий запрос на возврат налога все равно будет считаться первым запросом на возврат налога.
Во-вторых, заявление налогоплательщика о возврате налога должно быть подано в течение 2 лет с даты привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов.
В-третьих, дела на возврат налога при поставке и передаче (для государственных предприятий), ликвидации, банкротстве, прекращении деятельности, продаже организаций и предприятий.
В-четвертых, дела по возврату налогов относятся к категории высоких налоговых рисков согласно классификации управления рисками в налоговом администрировании.
В-пятых, досье на возврат налога подается в случае досрочного возврата налога, но срок его подачи истек в соответствии с письменным уведомлением налогового органа, а налогоплательщик не разъясняет и не дополняет досье на возврат налога либо разъясняет и не дополняет досье на возврат налога, но не может доказать правильность заявленной суммы налога.
В-шестых, досье на возмещение НДС за экспортируемые и импортируемые товары, не оплаченные через коммерческие банки или другие кредитные учреждения в соответствии с положениями закона.
Для досье, имеющих право на возврат налога до уплаты налога, если они соответствуют условиям возврата налога в соответствии с нормативными актами, налоговый орган незамедлительно произведет возврат налога в соответствии с нормативными актами. Записи, подлежащие проверке перед возвратом налога, должны быть проверены, чтобы иметь основу для расчета по возврату налога в соответствии с правилами.
Проверив информацию об управлении налогами, Налоговое управление обнаружило, что некоторые предприятия, возвращающие экспортную пошлину на маниоку, древесину и лесную продукцию, имеют высокие налоговые риски, поэтому Налоговое управление должно проводить проверки и инспекции. Для маниоки и древесины и лесной продукции возврат налога возникает на промежуточном этапе (в связи с прямой закупкой у лесозаготовителей без переработки или только путем обычной предварительной переработки, которая не облагается НДС), на промежуточном этапе возникают в основном управленческие расходы, расходы на логистику... Поэтому некоторые субъекты воспользовались механизмом государственной политики для мошенничества и присвоения возврата налога.
Уловки и поведение мошенников, занимающихся возвратом налогов
Недавно Министерство финансов поручило Главному налоговому департаменту координировать действия с профессиональными подразделениями Министерства общественной безопасности для выявления и рассмотрения ряда случаев уклонения от уплаты налогов и присвоения возмещений НДС, таких как: случай незаконной торговли счетами-фактурами по НДС и уклонения от уплаты налогов произошел в Пху Тхо; Нарушения при возврате налогов в Ниньбине и Виньфуке...
В ходе проверки и координации с органами власти были выявлены некоторые типичные мошеннические действия, когда субъекты использовали открытую политику в правилах создания предприятий для создания предприятий не с целью производства и ведения бизнеса, а с целью покупки и продажи счетов-фактур по НДС с целью получения прибыли и хищения налоговых средств. Соответственно, некоторые субъекты создали цепочку предприятий (юридически представленную родственниками, членами семьи или нанятыми представителями) для купли-продажи по кругу, используя незаконные счета-фактуры для легализации вложений предприятий в целях возмещения налогов.
Брокеры создают поддельные списки, чтобы закупать древесину напрямую у фермеров, выращивать скот напрямую или покупать и продавать незаконные счета-фактуры для вычета налогов, легализовать плавающие товары с целью не декларировать и не платить НДС (5%) на промежуточном этапе торговли.
Предприятия, запрашивающие возмещение НДС, используют незаконные счета-фактуры (приобретенные у предприятий, не ведущих производственную или хозяйственную деятельность) или счета-фактуры предприятий, которые отказались от своих юридических адресов или постоянно меняли свой операционный статус в разных местах, для декларирования вычетов по входящему НДС и подготовки заявлений на возмещение НДС.
Уловки и действия мошенников, занимающихся возвратом налогов, в основном проявляются на промежуточном этапе купли-продажи товаров. Некоторые посреднические предприятия демонстрируют признаки высокого риска, такие как временная приостановка деятельности или побег после выставления счетов-фактур экспортным предприятиям (F1); Декларации о доходах и налогах между посредническими предприятиями не совпадают правильно. Предприятие-продавец (F2, F3,...) декларирует небольшую выручку, а предприятие-покупатель (F1) декларирует большой вычитаемый входящий НДС; Банковские платежи также имеют признаки риска, такие как совершение транзакций в один и тот же день и снятие денег одним и тем же лицом.
В результате проверки, осмотра и возврата налогов на 120 предприятиях было выявлено, что 110 посреднических предприятий покинули свои производственные площадки, прекратили деятельность и ожидали ликвидации на промежуточной стадии. Предприятия, получившие налоговые возвраты, использовали исходные материалы и приобрели счета-фактуры у предприятий-посредников. Предприятия-посредники не декларировали налоги, не платили налоги и не подтверждали происхождение сырья и приобретенных товаров. Бюджет еще не собрал налоги с этих предприятий, но должен решить вопрос налоговых возвратов для предприятий, получающих налоговые возвраты, на более позднем этапе. Это проблема, требующая особого внимания со стороны налоговых органов, поскольку определение суммы, подлежащей возврату налога, должно основываться на результатах проверки реальности купли-продажи товаров, что приводит к многочисленным трудностям при обработке записей.
Как правило, в некоторых случаях при подаче заявления на возврат налога на крахмал маниоки координационные органы иностранных налоговых органов уведомляли о том, что некоторые вьетнамские предприятия имели операции с иностранными предприятиями, которых не было в базе данных иностранных налоговых органов, или имели, но не признавали наличие операций с вьетнамскими предприятиями. Это некоторые файлы с запросами на возврат налогов, имеющие признаки нарушения закона с целью присвоения налоговых средств из государственного бюджета, что отрицательно сказывается на здоровых предприятиях, которые соблюдают налоговое законодательство. После того, как налоговые органы обнаружили некоторые из вышеупомянутых признаков риска в заявлениях на возврат налога, многие предприятия заблаговременно направили в налоговые органы документы с просьбой аннулировать их заявления на возврат налога.
На основании оценки сложных и запутанных случаев мошенничества с возмещением НДС, имеющего трансграничный характер, в целях усиления управления возмещением НДС для обеспечения своевременности, скорости, соблюдения нормативных актов и избежания потери государственных налоговых средств Главное налоговое управление поручило местным налоговым управлениям дополнительно усилить контроль за возмещением НДС по экспортным товарам с высоким уровнем риска, сосредоточившись на предоставлении налоговым органам всех уровней рекомендаций по критериям выявления рисков при возмещении налогов, зонировании сферы проверки для посреднических предприятий, предоставлении рекомендаций по проверке и проверке возмещений НДС, а также оперативной обработке досье налогоплательщиков на возмещение НДС в соответствии с нормативными актами и процедурами налогового администрирования. В некоторых случаях в процессе проверки налоговый орган должен взаимодействовать с соответствующими ведомствами и местными органами власти для уточнения законности досье на возврат налога. С помощью анализа рисков проверяйте только записи с высокими факторами риска в соответствии с принципами управления рисками, предписанными в Законе о налоговом администрировании.
Результаты проверки Налогового органа и результаты согласования проверки с компетентными государственными органами являются одним из оснований для осуществления Налоговым органом возмещения НДС в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость, Закона о налоговом администрировании и методическими указаниями по их реализации.
В то же время Главное управление по налогообложению пересматривает положения о процедурах возврата налогов в юридических документах, чтобы консультировать вышестоящие органы, координировать работу с агентствами по регистрации предприятий и чаще ссылаться на международный опыт по возврату НДС, чтобы гарантировать, что положения о субъектах, условиях, записях и процедурах возврата НДС являются унифицированными и строгими, что поможет сделать возврат НДС своевременным и быстрым; В то же время не следует создавать лазеек, позволяющих субъектам использовать политику в целях получения прибыли и уклонения от уплаты налогов.
ТМ
Источник
Комментарий (0)