Главное управление по налогам и сборам «называет» мошеннические схемы по возврату налогов

Записи, подлежащие проверке перед возвратом

Главное управление по налогам и сборам (Министерство финансов) сообщило, что в соответствии с положениями Закона о налоговом администрировании дела о возврате налогов подразделяются на дела, подлежащие проверке перед возвратом, и дела, подлежащие предварительному возврату. При этом к документам, подлежащим проверке перед возвратом, относятся:

Во-первых, досье налогоплательщика с просьбой о первом возврате налога по каждому делу о возврате налога в соответствии с положениями налогового законодательства. В случае, если налогоплательщик впервые подает в налоговый орган заявление на возврат налога, но в соответствии с правилами не имеет права на возврат налога, следующий запрос на возврат налога все равно будет считаться первым запросом на возврат налога.

Во-вторых, заявление налогоплательщика о возврате налога должно быть подано в течение 2 лет с даты привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов.

В-третьих, дела на возврат налога при поставке и передаче (для государственных предприятий), ликвидации, банкротстве, прекращении деятельности, продаже организаций и предприятий.

В-четвертых, дела по возврату налогов относятся к категории высоких налоговых рисков согласно классификации управления рисками в налоговом администрировании.

В-пятых, досье на возврат налога подается в случае досрочного возврата налога, но срок его подачи истек в соответствии с письменным уведомлением налогового органа, а налогоплательщик не разъясняет и не дополняет досье на возврат налога либо разъясняет и не дополняет досье на возврат налога, но не может доказать правильность заявленной суммы налога.

В-шестых, досье на возмещение НДС за экспортируемые и импортируемые товары, не оплаченные через коммерческие банки или другие кредитные учреждения в соответствии с положениями закона.

Для досье, имеющих право на возврат налога до уплаты налога, если они соответствуют условиям возврата налога в соответствии с нормативными актами, налоговый орган незамедлительно произведет возврат налога в соответствии с нормативными актами. Записи, подлежащие проверке перед возвратом налога, должны быть проверены, чтобы иметь основу для расчета по возврату налога в соответствии с правилами.

Проверив информацию об управлении налогами, Налоговое управление обнаружило, что некоторые предприятия, возвращающие экспортную пошлину на маниоку, древесину и лесную продукцию, имеют высокие налоговые риски, поэтому Налоговое управление должно проводить проверки и инспекции. Для маниоки и древесины и лесной продукции возврат налога возникает на промежуточном этапе (в связи с прямой закупкой у лесозаготовителей без переработки или только путем обычной предварительной переработки, которая не облагается НДС), на промежуточном этапе возникают в основном управленческие расходы, расходы на логистику... Поэтому некоторые субъекты воспользовались механизмом государственной политики для мошенничества и присвоения возврата налога.

Уловки и поведение мошенников, занимающихся возвратом налогов

Недавно Министерство финансов поручило Главному налоговому департаменту координировать действия с профессиональными подразделениями Министерства общественной безопасности для выявления и рассмотрения ряда случаев уклонения от уплаты налогов и присвоения возмещений НДС, таких как: случай незаконной торговли счетами-фактурами по НДС и уклонения от уплаты налогов произошел в Пху Тхо; Нарушения при возврате налогов в Ниньбине и Виньфуке...

В ходе проверки и координации с органами власти были выявлены некоторые типичные мошеннические действия, когда субъекты использовали открытую политику в правилах создания предприятий для создания предприятий не с целью производства и ведения бизнеса, а с целью покупки и продажи счетов-фактур по НДС с целью получения прибыли и хищения налоговых средств. Соответственно, некоторые субъекты создали цепочку предприятий (юридически представленную родственниками, членами семьи или нанятыми представителями) для купли-продажи по кругу, используя незаконные счета-фактуры для легализации вложений предприятий в целях возмещения налогов.

Брокеры создают поддельные списки, чтобы закупать древесину напрямую у фермеров, выращивать скот напрямую или покупать и продавать незаконные счета-фактуры для вычета налогов, легализовать плавающие товары с целью не декларировать и не платить НДС (5%) на промежуточном этапе торговли.

Предприятия, запрашивающие возмещение НДС, используют незаконные счета-фактуры (приобретенные у предприятий, не ведущих производственную или хозяйственную деятельность) или счета-фактуры предприятий, которые отказались от своих юридических адресов или постоянно меняли свой операционный статус в разных местах, для декларирования вычетов по входящему НДС и подготовки заявлений на возмещение НДС.

Уловки и действия мошенников, занимающихся возвратом налогов, в основном проявляются на промежуточном этапе купли-продажи товаров. Некоторые посреднические предприятия демонстрируют признаки высокого риска, такие как временная приостановка деятельности или побег после выставления счетов-фактур экспортным предприятиям (F1); Декларации о доходах и налогах между посредническими предприятиями не совпадают должным образом. Предприятие-продавец (F2, F3,...) декларирует небольшую выручку, а предприятие-покупатель (F1) декларирует большой вычитаемый входящий НДС; Банковские платежи также имеют признаки риска, такие как совершение транзакций в один и тот же день и снятие денег одним и тем же лицом.

В результате проверки, осмотра и возврата налогов на 120 предприятиях было выявлено, что 110 посреднических предприятий покинули свои производственные площадки, прекратили деятельность и ожидали ликвидации на промежуточной стадии. Предприятия, получившие налоговые возмещения, использовали исходные материалы и закупали счета-фактуры у посреднических предприятий. Посреднические предприятия не декларировали налоги, не платили налоги, не подтверждали происхождение сырья и закупленных товаров. Бюджет пока не собирает налоги с этих предприятий, но на более позднем этапе должен решить вопрос о возврате налогов предприятиям, имеющим право на налоговый возврат. Это проблема, требующая особого внимания со стороны налоговых органов, поскольку определение суммы, подлежащей возврату налога, должно основываться на результатах проверки реальности купли-продажи товаров, что приводит к многочисленным трудностям при обработке записей.

Как правило, в некоторых случаях при подаче заявления на возврат налога на крахмал маниоки координационные органы иностранных налоговых органов уведомляли о том, что некоторые вьетнамские предприятия имели операции с иностранными предприятиями, которых не было в базе данных иностранных налоговых органов, или имели, но не признавали наличие операций с вьетнамскими предприятиями. Это некоторые файлы с запросами на возврат налогов, имеющие признаки нарушения закона с целью присвоения налоговых средств из государственного бюджета, что отрицательно сказывается на здоровых предприятиях, которые соблюдают налоговое законодательство. После того, как налоговые органы обнаружили некоторые из вышеупомянутых признаков риска в заявлениях на возврат налога, многие предприятия заблаговременно направили в налоговые органы документы с просьбой аннулировать их заявления на возврат налога.

На основании оценки сложных и запутанных случаев мошенничества с возмещением НДС, имеющего трансграничный характер, в целях усиления управления возмещением НДС для обеспечения своевременности, скорости, соблюдения нормативных актов и избежания потери государственных налоговых средств Главное налоговое управление поручило местным налоговым управлениям дополнительно усилить контроль за возмещением НДС по экспортным товарам с высоким уровнем риска, сосредоточившись на предоставлении налоговым органам всех уровней рекомендаций по критериям выявления рисков при возмещении налогов, зонировании сферы проверки для посреднических предприятий, предоставлении рекомендаций по проверке и проверке возмещений НДС, а также оперативной обработке досье налогоплательщиков на возмещение НДС в соответствии с нормативными актами и процедурами налогового администрирования. В некоторых случаях в ходе проверки налоговый орган должен взаимодействовать с соответствующими агентствами и местными органами власти для уточнения законности досье на возврат налога. С помощью анализа рисков проверяйте только записи с высокими факторами риска в соответствии с принципами управления рисками, предписанными в Законе о налоговом администрировании.

Результаты проверки Налогового органа и результаты согласования проверки с компетентными государственными органами являются одним из оснований для осуществления Налоговым органом возмещения НДС в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость, Закона о налоговом администрировании и методическими указаниями по их реализации.

В то же время Главное управление по налогообложению пересматривает положения о процедурах возврата налогов в юридических документах, чтобы консультировать вышестоящие органы, координировать работу с агентствами по регистрации предприятий и чаще ссылаться на международный опыт по возврату НДС, чтобы гарантировать, что положения о субъектах, условиях, записях и процедурах возврата НДС являются унифицированными и строгими, что поможет сделать возврат НДС своевременным и быстрым; В то же время не следует создавать лазеек, позволяющих субъектам использовать политику в целях получения прибыли и уклонения от уплаты налогов.

ТМ

Источник