 |
| Как определить убытки и перенести убытки по налогу на прибыль организаций в 2023 году. (Источник: Lawnet) |
Предприятия, понесшие убытки от деятельности по передаче недвижимости, передаче инвестиционных проектов и передаче прав на участие в инвестиционных проектах после проведения взаимозачета в соответствии с положениями пункта 3 статьи 7 Закона о налоге на прибыль организаций (далее — «Закон о налоге на прибыль организаций») 2008 года, если они все еще несут убытки, а также предприятия, понесшие убытки от деятельности по передаче прав на разведку и разработку полезных ископаемых, могут перенести убыток на следующий год в налогооблагаемый доход от такой деятельности. Срок переноса убытков не должен превышать пяти лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.
Как определить убытки и перенести убытки по налогу на прибыль организаций в 2023 году
Определение убытков и перенос убытков по налогу на прибыль организаций осуществляется в соответствии с инструкциями, изложенными в статье 9 Циркуляра 78/2014/TT-BTC и статье 7 Циркуляра 96/2015/TT-BTC, а именно следующим образом:
(1) Убытки, возникающие в налоговом периоде, представляют собой отрицательную разницу в налогооблагаемой прибыли за вычетом убытков, перенесенных с прошлых лет.
(2) Если предприятие несет убытки после уплаты налога, оно обязано непрерывно переносить весь убыток на доход (налогооблагаемый доход за вычетом доходов, не облагаемых налогом) следующих лет. Период переноса убытков исчисляется непрерывно, но не более 5 лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.
Предприятия временно переносят убытки на доходы следующих кварталов при составлении квартальной предварительной налоговой декларации и официально переносят их на следующий год при составлении годовой итоговой налоговой декларации.
Пример 1: В 2022 году предприятие А понесло убыток в размере 10 миллиардов донгов, в 2023 году предприятие А получило доход в размере 12 миллиардов донгов, тогда общий убыток, понесенный в 2022 году, составляет 10 миллиардов донгов, предприятие А должно перевести всю сумму в доход в 2023 году.
Пример 2: В 2022 году предприятие B понесло убыток в размере 20 миллиардов донгов, а в 2023 году предприятие B получило доход в размере 15 миллиардов донгов, тогда:
+ Предприятие B должно перевести весь убыток в размере 15 млрд донгов в доход в 2023 году;
+ Оставшийся убыток в размере 5 млрд донгов предприятие B должно контролировать и непрерывно переносить всю сумму в соответствии с вышеуказанным принципом переноса убытков 2022 года на последующие годы, но не более чем на 5 лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.
- Предприятиям, имеющим убытки между кварталами одного и того же финансового года, разрешается компенсировать убытки предыдущего квартала за счет следующих кварталов этого финансового года. При расчете налога на прибыль организаций предприятие определяет убыток за весь год и последовательно переносит весь убыток в налогооблагаемый доход лет, следующих за годом возникновения убытка, в соответствии с вышеуказанными положениями.
- Предприятия определяют размер убытка, подлежащего вычету из дохода, в соответствии с вышеуказанными принципами. В случае возникновения дополнительных убытков в течение периода переноса убытков эти убытки (за исключением убытков, перенесенных с предыдущего периода) переносятся в полном объеме и непрерывно в течение не более 5 лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.
В случае если компетентный орган при проверке и аудите окончательного расчета налога на прибыль организаций выявит, что сумма убытка, которую предприятие имеет право перенести, отличается от суммы убытка, определенной самим предприятием, сумма убытка, подлежащего передаче, определяется в соответствии с заключением инспекционно-ревизионного органа, но при этом необходимо обеспечить, чтобы убыток переносился в полном объеме и непрерывно в течение не более 5 лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка, в установленном порядке.
По истечении 5 лет с года, следующего за годом, в котором возник убыток, если убыток не был полностью перенесен, он не переносится на доходы следующих лет.
(3) Предприятия, которые преобразуют свой тип бизнеса, объединяются, консолидируются, разделяются, отделяются, ликвидируются или объявляются банкротами, должны производить налоговые расчеты с налоговыми органами до момента принятия компетентным органом решения о преобразовании своего типа бизнеса, слиянии, консолидации, разделении, отделении, ликвидируются или объявляются банкротами (за исключением случаев, когда налоговые расчеты не требуются в соответствии с нормативными актами).
Убытки предприятия, возникшие до преобразования, слияния или объединения, должны быть детально учтены по годам возникновения и зачтены в счет доходов того же года предприятия после преобразования, слияния или объединения либо продолжены в счет доходов следующих лет предприятия после преобразования, слияния или объединения для обеспечения принципа непрерывного переноса убытков в течение не более 5 лет, начиная с года, следующего за годом возникновения убытка.
Убыток предприятия, возникший до разделения или выделения в другое предприятие и еще не понесенный в соответствии с законодательством в период передачи убытка, будет распределен между предприятиями после разделения или выделения в соответствии с соотношением разделенного или выделенного собственного капитала.
Источник
Комментарий (0)