កំណត់ចំណាំមួយចំនួនស្តីពីការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនក្នុងឆ្នាំ 2023

យោងតាមច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនបច្ចុប្បន្ន ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរួមមាន 10 ប្រភេទ។

យោងតាមអគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារ (ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ) ប្រភេទនៃប្រាក់ចំណូលនីមួយៗមានវិធីសាស្រ្តសម្រាប់កំណត់ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ និងអនុវត្តអត្រាពន្ធតាមតារាងពន្ធសមស្រប។ សម្រាប់ប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលរបស់បុគ្គលនិវាសនជន មូលដ្ឋានសម្រាប់គណនាពន្ធគឺជាចំណូលជាប់ពន្ធ និងអត្រាពន្ធកំណត់ដូចខាងក្រោម៖

ហិរញ្ញវត្ថុ - ធនាគារ - កំណត់ចំណាំមួយចំនួនស្តីពីការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនក្នុងឆ្នាំ 2023

អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនលើប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍និងប្រាក់ឈ្នួលត្រូវបានអនុវត្តតាមកាលវិភាគពន្ធរីកចម្រើនដែលបានកំណត់ក្នុងមាត្រា 22 នៃច្បាប់ស្តីពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ជាពិសេស៖

កម្រិតពន្ធ	ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ/ឆ្នាំ (លានដុង)	ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ/ខែ (លានដុង)	អត្រាពន្ធ (%)
១	រហូតដល់ 60	រហូតដល់ 5	៥
២	លើសពី 60 ទៅ 120	លើសពី 5 ទៅ 10	១០
៣	លើសពី 120 ដល់ 216	លើសពី 10 ទៅ 18	១៥
៤	លើសពី 216 ដល់ 384	លើសពី 18 ទៅ 32	២០
៥	លើសពី ៣៨៤ ដល់ ៦២៤	លើសពី 32 ដល់ 52	២៥
៦	លើសពី 624 ដល់ 960	លើសពី 52 ដល់ 80	៣០
៧	ជាង 960	ជាង 80	៣៥

សម្រាប់ការកាត់បន្ថយគ្រួសារ អ្នកជាប់ពន្ធមានសិទ្ធិកាត់កងផ្ទាល់ខ្លួនចំនួន 11 លានដុង/ខែ (132 លានដុង/ឆ្នាំ); ការកាត់សម្រាប់អ្នកនៅក្នុងបន្ទុកនីមួយៗគឺ 4.4 លានដុង/ខែ។

សម្រាប់ការទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនក្នុងឆ្នាំ 2023 អង្គការ និងបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលគួរកត់សម្គាល់ថាថ្ងៃផុតកំណត់គឺថ្ងៃទី 1 ខែមេសានៅពេលចុងក្រោយបំផុត។

សម្រាប់បុគ្គលដែលទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយផ្ទាល់ ថ្ងៃផុតកំណត់ចុងក្រោយគឺថ្ងៃចុងក្រោយនៃខែទី 4 ចាប់ពីចុងឆ្នាំប្រតិទិន។ ថ្ងៃចុងក្រោយនៃខែទី 4 ចាប់ពីចុងឆ្នាំប្រតិទិនគឺថ្ងៃទី 30 ខែមេសា ឆ្នាំ 2024 ហើយថ្ងៃបន្ទាប់គឺថ្ងៃទី 1 ខែឧសភា ឆ្នាំ 2024 (ថ្ងៃឈប់សម្រាក) ដូច្នេះថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់បុគ្គលដើម្បីទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយផ្ទាល់គឺមិនលើសពីថ្ងៃទី 2 ខែឧសភា ឆ្នាំ 2024 ទេ។

ក្នុងករណីបុគ្គលមានការបង្វិលសងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ប៉ុន្តែយឺតយ៉ាវក្នុងការបញ្ជូនសេចក្តីប្រកាសអំពីការទូទាត់ពន្ធតាមការកំណត់ ការផាកពិន័យរដ្ឋបាលសម្រាប់ការប្រកាសទូទាត់ពន្ធយឺតនឹងមិនត្រូវបានអនុវត្តទេ។

អ្វីដែលត្រូវដឹងសម្រាប់បុគ្គលដែលទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយផ្ទាល់

បច្ចុប្បន្ននេះ ដោយមានការគាំទ្រពីកម្មវិធីបច្ចេកវិទ្យាព័ត៌មាន អ្នកបង់ពន្ធអាចប្រកាស និងបង់ពន្ធបានយ៉ាងងាយស្រួលនៅលើវេទិកាឌីជីថល។ បុគ្គលម្នាក់ៗអាចបំពេញកាតព្វកិច្ចពន្ធរបស់ពួកគេដោយផ្ទាល់នៅលើវិបផតថលព័ត៌មានអេឡិចត្រូនិករបស់អគ្គនាយកដ្ឋានពន្ធដារតាមរយៈគេហទំព័រ https://thuedientu.gdt.gov.vn ឬវិបផតថលសេវាសាធារណៈជាតិនៅ https://dichvucong.gov.vn ឬដោយផ្ទាល់នៅលើឧបករណ៍ចល័តតាមរយៈកម្មវិធី eTax Mobile ។

យោងតាមច្បាប់ស្តីពីការគ្រប់គ្រងសារពើពន្ធ ករណីខ្លះដែលបុគ្គលដែលមានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលត្រូវទូទាត់ពន្ធដោយផ្ទាល់ ត្រូវបានគ្រប់គ្រងដូចខាងក្រោម៖

ទីមួយ បុគ្គលនិវាសនជនដែលមានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ និងប្រាក់ឈ្នួលពីពីរកន្លែង ឬច្រើនកន្លែងដែលមិនបំពេញលក្ខខណ្ឌសម្រាប់ការទូទាត់ដែលមានការអនុញ្ញាតតាមការកំណត់ ត្រូវតែប្រកាស និងទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយផ្ទាល់ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ ប្រសិនបើមានពន្ធបន្ថែមដែលត្រូវបង់ ឬប្រសិនបើមានពន្ធលើសត្រូវបង់ និងស្នើសុំដកប្រាក់ ឬទូទាត់សងក្នុងរយៈពេលប្រកាសពន្ធបន្ទាប់។

ក្នុងករណីបុគ្គលនិវាសនជនមានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ ឬប្រាក់ឈ្នួល ហើយត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យទូទាត់ប្រាក់ចំណូលសម្រាប់អង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូល រួមមានៈ

- បុគ្គលដែលមានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលដែលចុះកិច្ចសន្យាការងាររយៈពេល 3 ខែ ឬលើសពីនេះនៅកន្លែងតែមួយ ហើយកំពុងធ្វើការនៅទីនោះពិតប្រាកដនៅពេលដែលអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលធ្វើការទូទាត់ពន្ធ ទោះបីជាពួកគេមិនធ្វើការរយៈពេល 12 ខែក្នុងមួយឆ្នាំក៏ដោយ។

ក្នុងករណីបុគ្គលម្នាក់ជានិយោជិតដែលត្រូវបានផ្ទេរពីអង្គការចាស់ទៅអង្គការថ្មីយោងតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃចំណុច d.1 ប្រការ 6 មាត្រា 8 នៃក្រឹត្យលេខ 126/2020/ND-CP បុគ្គលនោះត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យទូទាត់ពន្ធសម្រាប់អង្គការថ្មី។

- បុគ្គលដែលមានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលដែលចុះកិច្ចសន្យាការងាររយៈពេល 3 ខែ ឬលើសពីនេះនៅកន្លែងតែមួយ ហើយកំពុងធ្វើការនៅទីនោះនៅពេលអង្គភាព ឬបុគ្គលបង់ប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ការទូទាត់ពន្ធ រួមទាំងករណីដែលពួកគេមិនធ្វើការរយៈពេល 12 ខែក្នុងមួយឆ្នាំ។ ទន្ទឹមនឹងនោះ ប្រាក់ចំណូលប្រចាំខែជាមធ្យមពីកន្លែងផ្សេងក្នុងឆ្នាំនេះ មិនលើសពី ១០ លានដុង ហើយបានកាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនក្នុងអត្រា ១០% ប្រសិនបើគ្មានការស្នើសុំទូទាត់ពន្ធសម្រាប់ប្រាក់ចំណូលនេះ។

ទីពីរ ប្រសិនបើបុគ្គលមានវត្តមាននៅក្នុងប្រទេសវៀតណាមតិចជាង 183 ថ្ងៃក្នុងឆ្នាំប្រតិទិនដំបូង ប៉ុន្តែមានវត្តមាននៅក្នុងប្រទេសវៀតណាមរយៈពេល 183 ថ្ងៃ ឬច្រើនជាងនេះក្នុងរយៈពេល 12 ខែជាប់ៗគ្នាចាប់ពីថ្ងៃដំបូងនៃវត្តមាននៅក្នុងប្រទេសវៀតណាម នោះឆ្នាំនៃការតាំងទីលំនៅដំបូងគឺ 12 ខែជាប់ៗគ្នាចាប់ពីថ្ងៃដំបូងនៃវត្តមាននៅក្នុងប្រទេសវៀតណាម។

ទី៣៖ បុគ្គលបរទេសដែលបានបញ្ចប់កិច្ចសន្យាការងារនៅប្រទេសវៀតណាម ត្រូវប្រកាស និងទូទាត់ពន្ធជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ មុនពេលចាកចេញពីប្រទេស។ ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់មិនទាន់បានបញ្ចប់នីតិវិធីទូទាត់ពន្ធជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ គាត់/នាងត្រូវផ្តល់សិទ្ធិឱ្យអង្គការបង់ពន្ធ ឬស្ថាប័នផ្សេងទៀត ឬបុគ្គលណាមួយទូទាត់ពន្ធតាមបទប្បញ្ញត្តិស្តីពីការទូទាត់ពន្ធសម្រាប់បុគ្គល។ ក្នុងករណីដែលស្ថាប័នបង់ពន្ធ ឬអង្គការ ឬបុគ្គលផ្សេងទៀតបានទទួលការអនុញ្ញាតឱ្យទូទាត់ពន្ធនោះ ពួកគេត្រូវតែទទួលខុសត្រូវចំពោះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនបន្ថែមដែលត្រូវបង់ ឬត្រូវបានបង្វិលសងវិញនូវពន្ធលើសដែលបានបង់ដោយបុគ្គលនោះ។

ទី៤- បុគ្គលនិវាសនជនដែលមានប្រាក់ចំណូលពីបៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលពីបរទេស និងបុគ្គលនិវាសនជនដែលមានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលដែលបានបង់ពីអង្គការអន្តរជាតិ ស្ថានទូត និងស្ថានកុងស៊ុល ដែលមិនបានកាត់ពន្ធក្នុងឆ្នាំ ត្រូវដោះស្រាយដោយផ្ទាល់ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ ប្រសិនបើមានការបង់ពន្ធបន្ថែម ឬពន្ធលើសត្រូវស្នើសុំសំណង ឬទូទាត់សងក្នុងរយៈពេលប្រកាសពន្ធបន្ទាប់។

ទី៥ បុគ្គលនិវាសនជនដែលមានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលដែលមានសិទ្ធិកាត់បន្ថយពន្ធដោយសារគ្រោះធម្មជាតិ អគ្គីភ័យ គ្រោះថ្នាក់ ឬជំងឺធ្ងន់ធ្ងរដែលប៉ះពាល់ដល់សមត្ថភាពបង់ពន្ធ មិនត្រូវផ្តល់សិទ្ធិឱ្យអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលធ្វើការទូទាត់ពន្ធជំនួសឡើយ ប៉ុន្តែត្រូវប្រកាស និងទូទាត់ពន្ធដោយផ្ទាល់ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារតាមបទប្បញ្ញត្តិ។

បន្ថែមពីលើនេះ កន្លែងដាក់លិខិតប្រកាសទូទាត់ពន្ធត្រូវបានបញ្ជាក់ដូចខាងក្រោម៖

- បុគ្គលដែលរស់នៅកន្លែងតែមួយដែលមានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ ឬប្រាក់ឈ្នួល ហើយដែលត្រូវប្រកាសពន្ធដោយខ្លួនឯងក្នុងអំឡុងឆ្នាំ ត្រូវដាក់ឯកសារប្រកាសបញ្ជាក់ការបង់ពន្ធជូនអាជ្ញាធរពន្ធដារ ដែលបុគ្គលនោះប្រកាសពន្ធដោយផ្ទាល់ក្នុងអំឡុងឆ្នាំ ស្របតាមបទប្បញ្ញត្តិនៃចំណុច ក ប្រការ ៨ មាត្រា ១១ អនុក្រឹត្យលេខ ១២៦/២០២០។ ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់មានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់ខែ ឬប្រាក់ឈ្នួលនៅកន្លែងពីរ ឬច្រើន រួមទាំងប្រាក់ចំណូលដែលត្រូវប្រកាសដោយផ្ទាល់ និងប្រាក់ចំណូលដែលកាត់ដោយអង្គការបង់ប្រាក់ បុគ្គលនោះត្រូវដាក់ឯកសារប្រកាសការបញ្ចប់ពន្ធទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលមានប្រភពចំណូលច្រើនជាងគេក្នុងឆ្នាំ។ ក្នុងករណីដែលមិនអាចកំណត់ប្រភពចំណូលដ៏ធំបំផុតក្នុងឆ្នាំនេះ បុគ្គលនោះអាចជ្រើសរើសដាក់ឯកសារចុងក្រោយនៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលគ្រប់គ្រងស្ថាប័នបង់ប្រាក់ ឬទីកន្លែងដែលបុគ្គលនោះរស់នៅ។

- បុគ្គលដែលមានប្រាក់បៀវត្សរ៍ និងប្រាក់បៀវត្សរ៍ ដែលត្រូវកាត់ចេញតាមប្រភពពីស្ថាប័នបង់ពន្ធពីរ ឬច្រើន ត្រូវដាក់ឯកសារប្រកាសបញ្ចប់ពន្ធដូចខាងក្រោម៖

+ បុគ្គលដែលបានគណនាការកាត់កងគ្រួសារសម្រាប់ខ្លួនគេនៅឯអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលត្រូវដាក់ប្រកាសការបញ្ចប់ពន្ធទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដោយផ្ទាល់ដែលគ្រប់គ្រងអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលនោះ។ ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់ផ្លាស់ប្តូរកន្លែងធ្វើការរបស់គាត់ និងអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលចុងក្រោយជាមួយនឹងការកាត់កងគ្រួសារសម្រាប់ខ្លួនគាត់ផ្ទាល់ គាត់ត្រូវតែបញ្ជូនសេចក្តីប្រកាសចុងក្រោយនៃពន្ធទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលគ្រប់គ្រងអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលចុងក្រោយ។ ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់ផ្លាស់ប្តូរកន្លែងធ្វើការរបស់គាត់ ហើយអង្គការ ឬបុគ្គលនោះបង់ប្រាក់ចំណូលចុងក្រោយដោយមិនទទួលយកការកាត់កងគ្រួសារសម្រាប់ខ្លួនគាត់ផ្ទាល់ គាត់ត្រូវតែបញ្ជូនសេចក្តីប្រកាសចុងក្រោយនៃពន្ធទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលបុគ្គលនោះរស់នៅ។ ក្នុងករណីដែលបុគ្គលម្នាក់មិនទាន់បានគណនាការកាត់កងគ្រួសារសម្រាប់ខ្លួនគាត់ផ្ទាល់នៅអង្គការណាមួយ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូល នោះគាត់/នាងត្រូវតែបញ្ជូនឯកសារប្រកាសការបញ្ចប់ពន្ធទៅអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលបុគ្គលនោះរស់នៅ។

+ ក្នុងករណីបុគ្គលនិវាសនជនមិនបានចុះហត្ថលេខាលើកិច្ចសន្យាការងារ ឬចុះហត្ថលេខាលើកិច្ចសន្យាការងារតិចជាង 03 ខែ ឬចុះហត្ថលេខាលើកិច្ចសន្យាផ្តល់សេវាកម្មជាមួយប្រាក់ចំណូលនៅកន្លែងមួយ ឬច្រើនកន្លែងដែលត្រូវបានកាត់ 10% នោះ សេចក្តីប្រកាសបញ្ចប់ពន្ធត្រូវដាក់ជូនអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលបុគ្គលនោះស្នាក់នៅ។

+ បុគ្គលដែលរស់នៅក្នុងឆ្នាំដែលមានប្រាក់ចំណូលពីប្រាក់បៀវត្សរ៍ ឬប្រាក់ឈ្នួលនៅកន្លែងមួយ ឬច្រើន ប៉ុន្តែនៅពេលទូទាត់មិនធ្វើការឱ្យអង្គការ ឬបុគ្គលដែលបង់ប្រាក់ចំណូលទេ កន្លែងដាក់ប្រកាសទូទាត់ពន្ធគឺជាអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលបុគ្គលនោះស្នាក់នៅ។

- បុគ្គលដែលមានប្រាក់ចំណូលពីបៀវត្សរ៍ និងប្រាក់ឈ្នួលដែលត្រូវទូទាត់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដោយផ្ទាល់ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ និងមានឯកសារស្នើសុំកាត់បន្ថយពន្ធដោយសារគ្រោះធម្មជាតិ អគ្គីភ័យ គ្រោះថ្នាក់ ឬជំងឺធ្ងន់ធ្ងរ កន្លែងដាក់ឯកសារទូទាត់ពន្ធគឺជាអាជ្ញាធរពន្ធដារដែលបុគ្គលនោះបានដាក់ឯកសារកាត់បន្ថយពន្ធ។ អាជ្ញាធរពន្ធដារដំណើរការឯកសារកាត់បន្ថយពន្ធត្រូវទទួលខុសត្រូវក្នុងការដំណើរការឯកសារទូទាត់ពន្ធតាមបទប្បញ្ញត្តិ។

ប្រាជ្ញា

ប្រភព